基建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何核算

業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%稅前扣除

明確范圍,準(zhǔn)確把握籌辦期.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定,企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)稅前扣除.

籌辦期可以理解為從企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至企業(yè)取得第一筆收入日期止.有了收入就不是籌辦期了,業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)就應(yīng)當(dāng)按《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》和相關(guān)規(guī)定限額處理.

在2012年第15號(hào)公告下發(fā)之前,在籌辦期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,處理原則是按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的相關(guān)規(guī)定稅前扣除.尤其是業(yè)務(wù)招待費(fèi),由于未取得收入,稅前扣除金額往往為0.15號(hào)公告明確了企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi),按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函﹝2009﹞98號(hào))第九條規(guī)定的籌辦費(fèi)稅務(wù)處理辦法進(jìn)行稅前扣除.
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