所得稅匯算清繳有漏調增項如何處理

一、執(zhí)行企業(yè)會計準則,比較常用的兩種做法參考如下:

方案一、補繳的稅款金額大,對會計報表影響重大,需要調整以前年度損益:

1、確認補繳企業(yè)所得稅稅額:

借:以前年度損益調整,

貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅,

2、繳納企業(yè)所得稅時:

借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅,

貸:銀行存款,

3、結轉以前年度損益調整:

借:利潤分配-未分配利潤,

貸:以前年度損益調整,

4、調整"利潤分配"有關數(shù)額(如沒有計提盈余公積金,則不需要該筆分錄)

借:盈余公積-法定盈余公積,

盈余公積-任意盈余公積,

貸:利潤分配-未分配利潤,

方案二、對會計報表影響不重大,簡化處理可以直接計入當期損益:

1、確認補繳企業(yè)所得稅稅額:

借:所得稅費用,

貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅,

2、繳納企業(yè)所得稅時:

借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅,

貸:銀行存款,

二、執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè),賬務處理可參考:

1、確認補稅金額:

借:所得稅費用(補稅金額),

貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅(補稅金額),

2、實際繳稅:

借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅(補稅金額),

貸:銀行存款(補稅金額).
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