公允價值變動損益如何處理?

公允價值變動損益的賬務(wù)處理

公允價值上升(公允價值大于賬面價值)

借:交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸:公允價值變動損益

公允價值下降:

借:公允價值變動損益

貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

出售交易性金融資產(chǎn):

借:銀行存款等

貸:交易性金融資產(chǎn)

投資收益(差額,也可能在借方)

同時:

借:公允價值變動損益

貸:投資收益

或:

借:投資收益

貸:公允價值變動損益

公允價值變動損益是指一項資產(chǎn)在取得之后的計量,即后續(xù)采用公允價值計量模式時,期末資產(chǎn)賬面價值與其公允價值之間的差額.公允價所變動損益"損"就是損失,表示虧損;"益"就是收益,表示盈余.公允價值變動損益就是因為公允價值的變動而引發(fā)的"損"或是"益".

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等.企業(yè)應(yīng)設(shè)置"交易性金融資產(chǎn)"科目,本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資和直接指定為以公允價值計量且其變動直接計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn).

本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別"成本"、"公允價值變動"進(jìn)行明細(xì)核算,"公允價值變動損益"科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失.本科目期末借方余額,反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值.
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