國家稅務總局上海市稅務局關(guān)于2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項的提示

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　為幫助納稅人了解2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報時間、申報方式以及報送資料等相關(guān)事宜，明確知曉規(guī)范申報操作、重點熱點政策、優(yōu)化服務舉措和管理方式要求等，現(xiàn)就有關(guān)事項提示如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在2023年度中間終止經(jīng)營活動的本市居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)應按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

　　三、匯算清繳申報方式

　　本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式包括網(wǎng)上申報和上門申報。其中，網(wǎng)上申報是指納稅人通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件(eTax@SH3)或登錄電子稅務局進行申報;上門申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務廳辦理申報。

　　網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件(eTax@SH3)可以從國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站(網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn)的“新聞動態(tài)/專題專欄/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄/報表軟件下載”或者“納稅服務/下載中心/軟件下載”欄目內(nèi)下載。建議通過網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳申報。

　　四、匯算清繳申報資料

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

　　(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表

　　企業(yè)所得稅各類申報表版本沒有更新，查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》(國家稅務總局公告2022年第27號修訂版本)并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊;核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》(國家稅務總局公告2020年第12號修訂版本)加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字;外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》(國家稅務總局公告2021年第3號修訂版本)并加蓋納稅人公章。

　　(二)年度財務會計報告

　　若經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還需提供相應的審計報告。

　　若委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

　　納稅人使用CA認證且采用網(wǎng)上申報方式進行匯算清繳申報的，上述第(一)、(二)項資料的紙質(zhì)材料無需報送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(三)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》

　　若納稅人為外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)，應報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》(復印件)(詳見國家稅務總局公告2012年第57號)。

　　(四)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》

　　若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，應在該重組業(yè)務完成當年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》等資料(詳見國家稅務總局公告2015年第48號)。

　　(五)《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表》

　　若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務處理的，應報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表》等資料(詳見國家稅務總局公告2015年第40號)。

　　(六)《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》

　　若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務總局公告2015年第33號第一條規(guī)定進行稅務處理的，應在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》(詳見國家稅務總局公告2015年第33號)。

　　五、提示關(guān)注事項

　　國家稅務總局上海市稅務局將根據(jù)工作計劃安排，營造良好氛圍，引導納稅人順利完成年度匯算清繳申報，以便享受更加豐富完善的稅收政策風險提示服務，具體措施有：在納稅人申報前進行往期申報疑點再提示;在納稅人申報后匯算清繳申報期限前，及時開展重點事項疑點風險提示、留存?zhèn)洳橘Y料初核輔導等工作;在征期后，強化風險提示結(jié)果二次應用，緊湊銜接申報后風險管理工作。通過事前事中事后三個階段全周期提示風險服務，幫助更多納稅人提高申報質(zhì)量、整理資料備查、減少涉稅風險、實現(xiàn)辦稅無憂。

　　(一)提前申報財務報表

　　為進一步提升納稅人匯算清繳申報質(zhì)量，豐富申報預填服務，增強財務報表稽核比對，減少納稅人的涉稅風險，建議納稅人分步報送財務會計報表和匯算清繳申報表。在編制完成會計報表后第一時間報送，在梳理稅會差異調(diào)整、核實享受優(yōu)惠政策及金額等事項后再進行匯算清繳申報，以便獲得更好地辦稅體驗。

　　(二)優(yōu)惠政策事項辦理

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，應當按照國家稅務總局公告2018年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

　　(三)名單制管理政策提示

　　對涉及其他政府部門有關(guān)資格、資質(zhì)認定或名單管理類優(yōu)惠政策享受的，請納稅人務必確認符合相關(guān)政策條件，同時對于應該取得相關(guān)資格證書或者名單文件的一并確認，避免錯誤填報產(chǎn)生后續(xù)影響。包括高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓備案、環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目、資源綜合利用企業(yè)、臨港新片區(qū)企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、動漫企業(yè)、技術(shù)先進型企業(yè)、非營利組織、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)、(重點)軟件企業(yè)、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)等政策。

　　(四)重點政策操作提示

　　對于享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的納稅人，應當在完成年度匯算清繳后，通過國家稅務總局上海市電子稅務局按照提示提交相應電子資料。

　　對于享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的納稅人，可選擇使用國家稅務總局上海市稅務局發(fā)布的2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，在填報匯算清繳申報表基礎信息表時勾選“2015版”，也可選擇“2021版”簡化版。上述表式可以從國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站的“新聞動態(tài)/專題專欄/企業(yè)所得稅類/企業(yè)研發(fā)費加計扣除專欄”或者“納稅服務/下載中心/表格下載”欄目內(nèi)下載。

　　國家稅務總局上海市稅務局還將繼續(xù)聯(lián)合上海市科學技術(shù)委員會，對已享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，在匯算清繳事中和事后階段，通知納稅人通過上海市科技創(chuàng)新管理服務信息系統(tǒng)的加計扣除服務平臺提供資料轉(zhuǎn)請科技部門鑒定。

　　(五)資產(chǎn)損失申報

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳�。企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。

　　(六)匯算清繳申報風險提示

　　國家稅務總局上海市稅務局將繼續(xù)在2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報環(huán)節(jié)提供企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務。為進一步提高申報質(zhì)量，新增了事前提醒服務舉措，即在納稅人申報前按戶歸集往期申報疑點形成風險提示報告進行再提示。

　　該項服務遵循“早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正”的原則。納稅人應及時分析風險提示中反饋的疑點信息，有問題的應即知即改主動更正申報，規(guī)范提升申報質(zhì)量，降低自身涉稅風險，減少后續(xù)風險應對。

　　(七)更正申報

　　匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

　　匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，需要補繳稅款的，自匯算清繳期后起按日加收滯納金。國家稅務總局上海市稅務局持續(xù)優(yōu)化“企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報”服務功能，針對稅務管理需要和納稅人不同的更正申報需求，精準開放匯算清繳期后網(wǎng)上申報更正渠道，提供納稅人精細化服務，增強“引導式”辦稅服務體驗。納稅人應根據(jù)更正項目認真核實確認，及時進行更正，履行如實辦理納稅申報的規(guī)定。

　　(八)申請退稅

　　根據(jù)政策變化，納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，準備相關(guān)資料按需配合提供，主管稅務機關(guān)將及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

　　為持續(xù)優(yōu)化納稅人退稅體驗，進一步加快匯算清繳退稅工作進度。在匯算清繳申報期，系統(tǒng)智能識別需要退稅的納稅人并發(fā)送辦理提示界面，納稅人選擇“立即辦理”即可一鍵發(fā)起退稅流程。對于有特殊原因選擇“暫不辦理”的納稅人，即時發(fā)送《稅務事項通知書》(受理暫不辦理退抵稅通知)，并登記在冊，后續(xù)持續(xù)跟進推送提醒確認信息，進一步優(yōu)化退稅辦理服務舉措。對于符合智能審核條件的納稅人，經(jīng)系統(tǒng)比對相關(guān)指標通過后可即時辦結(jié)。在完成匯算清繳申報后各個征期，對于未申請辦理退稅納稅人，系統(tǒng)自動推送提示辦理退稅事項。針對仍不辦理的納稅人，統(tǒng)一納入異常退稅管理系統(tǒng)，納稅人無特殊原因應及時辦理退稅。

　　(九)涉稅事項咨詢

　　納稅人進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時遇到任何問題，都可以通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”進行查詢，也可以選擇撥打12366納稅繳費服務熱線等方式進行咨詢。

國家稅務總局上海市稅務局

2024年2月20日