關(guān)于中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 上海市財(cái)政局 上海市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì) 中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)管委會(huì)2023年第1號(hào)      2023-06-13

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)(上海)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕38號(hào))、《關(guān)于發(fā)布〈中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定管理辦法〉的公告》(滬財(cái)發(fā)〔2020〕12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》)相關(guān)規(guī)定，為促進(jìn)中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)(以下簡(jiǎn)稱新片區(qū))高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)就新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

　　一、本公告適用于注冊(cè)登記在新片區(qū)并申報(bào)新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格的法人企業(yè)。

　　二、企業(yè)按《管理辦法》要求，向中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)管委會(huì)提交新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格申請(qǐng)資料時(shí)，應(yīng)一并提交《實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)自評(píng)承諾表》(附件)。

　　三、在新片區(qū)內(nèi)開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)，是指在新片區(qū)內(nèi)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定工作人員、具備相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎(chǔ)上開展相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　(一)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在新片區(qū)，即企業(yè)在新片區(qū)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)設(shè)備設(shè)施等，主要生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)地點(diǎn)在新片區(qū)，并以本企業(yè)名義對(duì)外訂立相關(guān)合同。同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案資料存放在新片區(qū)，企業(yè)的基本存款賬戶和進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)算的銀行賬戶開立在新片區(qū)。

　　(二)固定工作人員

　　滿足企業(yè)生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)需要的從業(yè)人員在新片區(qū)實(shí)際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過(guò)本企業(yè)在新片區(qū)開立的銀行賬戶發(fā)放，50%以上從業(yè)人員的社會(huì)保險(xiǎn)在新片區(qū)所在行政區(qū)繳納。

　　(三)軟硬件支撐條件

　　企業(yè)擁有軟硬件資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)并在新片區(qū)實(shí)際使用，且該軟硬件資產(chǎn)需與企業(yè)的生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)相匹配。

　　四、存在下列情形之一的，不符合在新片區(qū)開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)：

　　(一)企業(yè)在新片區(qū)注冊(cè)登記，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、工作人員、軟硬件資產(chǎn)等任一項(xiàng)不在新片區(qū);

　　(二)企業(yè)發(fā)生重大業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，不再承擔(dān)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)職能，僅承擔(dān)財(cái)務(wù)結(jié)算、申報(bào)納稅、開具發(fā)票等輔助功能;

　　(三)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所遷出新片區(qū)。

　　五、國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、上海市財(cái)政局、上海市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)、中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)管委會(huì)等四部門根據(jù)《管理辦法》聯(lián)合建立日常管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制。對(duì)享受優(yōu)惠政策企業(yè)開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)情況進(jìn)行后續(xù)管理，對(duì)當(dāng)年度新增享受企業(yè)實(shí)施“全覆蓋”核查，對(duì)存量企業(yè)按照一定比例抽查，動(dòng)態(tài)調(diào)整新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格名單。

　　六、本公告由國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、上海市財(cái)政局、上海市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)、中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)管委會(huì)等四部門負(fù)責(zé)解釋。

　　七、本公告自2023年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)自評(píng)承諾表

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

上海市財(cái)政局

上海市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)

中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)管委會(huì)

2023年6月13日

《關(guān)于中國(guó)(上海)貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)自由臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

　　為促進(jìn)中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)(以下簡(jiǎn)稱“新片區(qū)”)高質(zhì)量發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、上海市財(cái)政局、上海市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)、中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)管委會(huì)(以下簡(jiǎn)稱四部門)發(fā)布《關(guān)于中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)有關(guān)問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，就新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確�，F(xiàn)解讀如下：

　　一、為什么制發(fā)《公告》?

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)(上海)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕38號(hào))提出了重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)在新片區(qū)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)要求。2020年8月，四部門發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布〈中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定管理辦法〉的公告》(滬財(cái)發(fā)〔2020〕12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》)，就重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)認(rèn)定具體操作管理辦法作出規(guī)定。為進(jìn)一步增強(qiáng)政策的確定性，穩(wěn)定市場(chǎng)主體預(yù)期，四部門發(fā)布了本《公告》。

　　二、《公告》的適用對(duì)象有哪些?

　　《公告》的適用對(duì)象為注冊(cè)在新片區(qū)并申報(bào)新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格的法人企業(yè)。

　　三、新片區(qū)內(nèi)開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)如何理解?

　　新片區(qū)內(nèi)開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)在新片區(qū)內(nèi)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定工作人員、具備相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎(chǔ)上開展相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　四、固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在新片區(qū)如何理解?

　　一是企業(yè)在新片區(qū)通過(guò)購(gòu)買或租賃等方式擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，且具有新片區(qū)土地、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或租賃合同等相關(guān)憑證，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所具備從事生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備設(shè)施等，主要生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)地點(diǎn)在新片區(qū)，并以本企業(yè)名義對(duì)外訂立相關(guān)合同。

　　二是企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案資料存放在新片區(qū)。會(huì)計(jì)檔案資料包括企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過(guò)程中接收或形成的，記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，具有保存價(jià)值的文字、圖形等各種形式的資料，如果是紙質(zhì)保存的應(yīng)當(dāng)存放在在新片區(qū)，如果是電子形式保存的應(yīng)當(dāng)能夠在合作區(qū)提供查閱。采取財(cái)務(wù)共享中心模式核算財(cái)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照審核的要求，提供相關(guān)會(huì)計(jì)檔案資料。

　　三是企業(yè)的基本存款賬戶和進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)算的銀行賬戶開立在新片區(qū)。

　　五、固定人員在新片區(qū)如何理解?

　　滿足企業(yè)生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)需要的從業(yè)人員在新片區(qū)實(shí)際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過(guò)本企業(yè)在新片區(qū)開立的銀行賬戶發(fā)放，50%以上從業(yè)人員的社會(huì)保險(xiǎn)在新片區(qū)所在行政區(qū)繳納。

　　從業(yè)人員，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人員和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員。從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年的季度平均值確定,具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　六、軟硬件支撐條件在新片區(qū)如何理解?

　　企業(yè)擁有軟硬件財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)并在新片區(qū)實(shí)際使用，且該軟硬件財(cái)產(chǎn)需與企業(yè)的生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)相匹配。

　　七、存在哪些情形視為不符合實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)?

　　存在下列情形之一的，不符合在新片區(qū)開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)：

　　(一)企業(yè)在新片區(qū)注冊(cè)登記，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、工作人員、軟硬件資產(chǎn)等任一項(xiàng)不在新片區(qū);

　　(二)企業(yè)發(fā)生重大業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，不再承擔(dān)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)職能，僅承擔(dān)財(cái)務(wù)結(jié)算、申報(bào)納稅、開具發(fā)票等輔助功能;

　　(三)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所遷出新片區(qū)。

　　八、相關(guān)部門對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格如何開展動(dòng)態(tài)監(jiān)管?

　　按照《管理辦法》確定的后續(xù)核查工作辦法要求，以及四部門聯(lián)合建立的日常管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制。對(duì)區(qū)內(nèi)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)情況等實(shí)施常態(tài)化管理，定期進(jìn)行排摸和核查，對(duì)發(fā)現(xiàn)可能存在問(wèn)題的企業(yè)，通過(guò)聯(lián)動(dòng)機(jī)制研究予以確定，動(dòng)態(tài)調(diào)整重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格名單。

　　九、實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)自評(píng)承諾表何時(shí)提交?

　　企業(yè)按《管理辦法》要求，在向中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)管委會(huì)提交新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格申請(qǐng)資料時(shí)，一并提交《實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)自評(píng)承諾表》。