上海市財政局關于印發(fā)《上海市財政行政處罰裁量基準指導規(guī)范》的通知

滬財發(fā)[2023]2號         2023-1-18

各區(qū)財政局、市財政監(jiān)督檢查局：

　　為貫徹《行政處罰法》和《關于全面推行輕微違法行為依法不予行政處罰的指導意見》(滬法治政府辦〔2022〕9號)工作要求，我們結合本市財政工作實際，修訂了《上海市財政行政處罰裁量基準指導規(guī)范》�，F(xiàn)印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。

上海市財政局

2023年1月18日

上海市財政行政處罰裁量基準指導規(guī)范

　　第一條 (目的依據(jù))為規(guī)范財政部門行使行政處罰裁量權行為，提高財政執(zhí)法水平，保護公民、法人和其他組織的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》等有關規(guī)定，結合本市財政執(zhí)法實際，制定本《規(guī)范》。

　　第二條 (適用范圍)市財政局、區(qū)財政局、市財政監(jiān)督檢查局(以下簡稱“財政部門”)對財政違法行為實施行政處罰的，應當適用本《規(guī)范》。

　　第三條 (基準定義)本《規(guī)范》所稱《上海市財政行政處罰裁量基準》(以下簡稱《基準》，詳見附件)，是指財政部門對法律、法規(guī)和規(guī)章中財政行政處罰事項的違法情節(jié)、處罰標準予以細化而形成的具體標準。

　　第四條 (適用原則)財政部門進行行政處罰，應當遵循以下原則：

　　(一)合法裁量原則。實施財政行政處罰，應當嚴格依照法律、法規(guī)、規(guī)章和《基準》的規(guī)定，排除不相關因素。

　　(二)合理裁量原則。實施財政行政處罰，應當公正對待相對人，使案件處理與行為的社會危害程度相適應。

　　第五條 (適用方法)適用《基準》予以行政處罰，應當按照下列步驟進行：

　　(一)根據(jù)財政違法行為的違法情節(jié)，確定應選擇的裁量檔次，對標確定相應的處罰標準，違法行為具有某一裁量檔次中違法情形之一的，即按照該檔對應的處罰標準進行處罰;

　　(二)當事人的同一違法行為具有基準不同裁量檔次違法情形的，應當適用較重檔次所對應的處罰標準進行處罰;

　　(三)處罰標準中規(guī)定的處罰種類原則上應當全部適用，不得選擇適用;

　　(四)綜合考慮財政違法行為是否具有本《規(guī)范》規(guī)定的從重、從輕、減輕、不予處罰的情形，確定最終的處理處罰結果。

　　第六條 (從重處罰情形)當事人有下列情形之一的，應當從重處罰：

　　(一)違法情節(jié)惡劣，造成嚴重后果的;

　　(二)經(jīng)財政部門責令改正后，繼續(xù)實施違法行為的;

　　(三)在突發(fā)公共事件中實施財政違法行為的;

　　(四)偽造、變造、隱匿、銷毀違法行為證據(jù)的;

　　(五)共同違法行為中起主要作用或者教唆、脅迫、誘騙他人實施違法行為的;

　　(六)多次實施違法行為的;

　　(七)對舉報人、證人或者執(zhí)法人員打擊報復的;

　　(八)妨礙執(zhí)法人員查處違法行為的;

　　(九)法律、法規(guī)、規(guī)章、《基準》規(guī)定的其他情形。

　　第七條 (從輕或減輕處罰情形)當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：

　　(一)主動消除或者減輕違法行為危害后果的;

　　(二)受他人脅迫或者誘騙實施違法行為的;

　　(三)主動供述行政機關尚未掌握的違法行為的;

　　(四)配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的;

　　(五)法律、法規(guī)、規(guī)章、《基準》規(guī)定的其他情形。

　　尚未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人、智力殘疾人有違法行為的，可以依法從輕或者減輕行政處罰。

　　第八條 (不予處罰)當事人有下列情形之一的，應當依法不予行政處罰：

　　(一)不滿十四周歲的未成年人有違法行為的;

　　(二)精神病人、智力殘疾人在不能辨認或者不能控制自己行為時實施違法行為的;

　　(三)違法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果，符合《基準》規(guī)定的;

　　(四)初次違法且危害后果輕微并及時改正，符合《基準》規(guī)定的;

　　(五)除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，當事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的;

　　(六)法律、法規(guī)、規(guī)章、《基準》規(guī)定的其他情形。

　　對于適用不予行政處罰的財政領域輕微違法行為，財政部門應當堅持處罰與教育相結合的原則，通過批評教育、指導約談或者書面告知等方式，促進當事人依法合規(guī)開展經(jīng)營活動。

　　第九條 (從重處罰方式)本《規(guī)范》所稱從重處罰，是指財政部門在違法行為對應的法定處罰方式和幅度內(nèi)，對違法行為選擇《基準》相應裁量檔次高限進行行政處罰。

　　違法行為對應的裁量檔次為最高檔的，應當按照法定處罰最高限予以處罰。

　　第十條 (從輕處罰方式)本《規(guī)范》所稱從輕處罰，是指財政部門在違法行為對應的法定處罰方式和幅度內(nèi)，對違法行為選擇《基準》相應裁量檔次低限進行行政處罰。

　　違法行為對應的裁量檔次為最低檔的，應當按照法定處罰最低限予以處罰。

　　第十一條 (減輕處罰方式)本《規(guī)范》所稱減輕處罰，是指財政部門在違法行為對應的法定處罰最低限度以下，對違法行為進行行政處罰。

　　減輕處罰主要包括以下方式：

　　(一)在違法行為法定可以并處行政處罰種類時不進行并處;

　　(二)在違法行為法定應當受到的一種或者數(shù)種處罰之外選擇更輕的行政處罰種類進行處罰;

　　(三)在有處罰幅度的行政處罰最低限以下進行處罰。

　　第十二條 (沖突情節(jié))當事人既有從輕、減輕處罰情節(jié)，又有從重處罰情節(jié)的，應當綜合考慮全部處罰情節(jié)和違法行為的社會危害程度，使處罰與其違法行為相適應。

　　第十三條 (數(shù)個違法行為的處罰)當事人同時具有數(shù)個財政違法行為，應當按照如下規(guī)定進行行政處罰：

　　(一)違法行為違反財政法律、法規(guī)、規(guī)章中不同條款規(guī)定的，財政部門應當根據(jù)各行為分別適用《基準》，作出行政處罰;

　　(二)違法行為違反同一條款不同項規(guī)定的，財政部門應當根據(jù)《基準》，累加各項處罰標準的內(nèi)容，作出行政處罰，但不得超過該法條規(guī)定的處罰范圍。

　　第十四條 (牽連關系)當事人為實現(xiàn)一個違法目的，實施數(shù)個財政違法行為，分別違反了數(shù)個財政法律、法規(guī)、規(guī)章中條款(或者同一條款中數(shù)項)的規(guī)定，財政部門應當根據(jù)《基準》選擇其中處罰較重的一個違法行為的裁量檔次從重處罰。

　　第十五條 (法制審核與集體討論)財政部門適用《基準》作出行政處罰決定，應當符合行政執(zhí)法決定法制審核制度的有關規(guī)定。

　　財政部門擬對當事人的財政違法行為適用《規(guī)范》規(guī)定進行從重處罰、從輕或減輕處罰、不予處罰的，應當經(jīng)集體討論決定。

　　第十六條 (裁量執(zhí)行)財政部門在案件調(diào)查中，應當根據(jù)《基準》全面搜集證據(jù)，并在案卷中對行政處罰裁量的建議說明理由，闡明依據(jù)，并在行政處罰決定書中明確《基準》的適用情況。

　　第十七條 (調(diào)整適用)市財政局在案件調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)適用《基準》可能出現(xiàn)明顯不當、顯失公平或《基準》適用的客觀情況發(fā)生變化的，經(jīng)集體討論通過后可以調(diào)整適用。

　　區(qū)財政局、市財政監(jiān)督檢查局因上述原因需調(diào)整適用《基準》的，報市財政局批準后，可以調(diào)整適用。

　　第十八條 (監(jiān)督指導)財政部門應當加強對本部門適用基準情況的監(jiān)督，對違法或不當適用基準的行為，應當及時糾正。

　　市財政局應結合日常管理工作加強對區(qū)財政局、市財政監(jiān)督檢查局行政處罰裁量基準制度適用情況的指導及監(jiān)督。

　　第十九條 (生效時間)本《規(guī)范》的有效期為2023年3月1日至2028年2月29日。

　　相關附件：

　　附件1：上海市財政行政處罰裁量基準(會計類).xls

　　附件2：上海市財政行政處罰裁量基準(注冊會計師類).xlsx

　　附件3：上海市財政行政處罰裁量基準(資產(chǎn)評估類).xls

　　附件4：上海市財政行政處罰裁量基準(監(jiān)督檢查類).xlsx