《上海市加快經(jīng)濟恢復(fù)和重振行動方案》稅收政策操作細(xì)則

　　目 錄

　　一、延長申報納稅期限

　　(一)延長按月、按季申報納稅期限

　　(二)延長2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅期限

　　二、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

　　(一)出租房地產(chǎn)相關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

　　(二)自用房地產(chǎn)以及被征用房地產(chǎn)相關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

　　三、加大增值稅留抵退稅力度

　　四、快遞收派服務(wù)免征增值稅

　　五、支持外貿(mào)出口退稅政策

　　(一)完善加工貿(mào)易出口退稅政策

　　(二)將信用保險賠款視為收匯辦理出口退稅

　　六、階段性減征部分乘用車購置稅

　　七、支持高校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅收政策

　　(一)支持高校畢業(yè)生就業(yè)稅收政策

　　(二)支持高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)稅收政策

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2022年6月10日

　　一、延長申報納稅期限

　　(一)延長按月、按季申報納稅期限

　　【政策內(nèi)容】

　　對按月、按季申報的納稅人，將4、5、6月份的申報納稅期限延長至6月30日。納稅人受疫情影響，在規(guī)定的期限內(nèi)辦理申報納稅仍有困難的，可依法向稅務(wù)機關(guān)申請辦理延期申報，或者申請辦理延期繳納稅款，緩繳期限最長3個月。

　　【執(zhí)行期限】

　　有效期至本市解除疫情防控措施。

　　【政策文件】

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細(xì)則。

　　【申請方式】

　　符合延期申報或延期繳納稅款條件的納稅人，可以通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提出延期申請。

　　【辦理路徑】

　　“對納稅人延期申報核準(zhǔn)”事項：電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳;“對納稅人延期繳納稅款核準(zhǔn)”事項：電子稅務(wù)局。

　　【咨詢電話】

　　021-12366

　　【政策問答】

　　1.受疫情影響，納稅人、扣繳義務(wù)人在申報期內(nèi)辦理申報仍有困難的，是否可以辦理延期申報?具體有哪些規(guī)定?

　　答：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。納稅人經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，其財務(wù)會計報表報送期限可以順延。

　　2. 納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在什么時間提出申請?

　　答：納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請。

　　(二)延長2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅期限

　　【政策內(nèi)容】

　　對本市企業(yè)所得稅納稅人，將2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅期限延長至6月30日。

　　【執(zhí)行期限】

　　有效期至2022年6月30日

　　【政策文件】

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于延長2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅期限的通告》、《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于延長2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅期限的通告》

　　【申請方式】

　　6月30日前能夠完成申報和繳納稅款的企業(yè)無須申請，若預(yù)計6月30日前仍無法完成申報或繳納稅款的納稅人，可以通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提出延期申請。

　　【辦理路徑】

　　“對納稅人延期申報核準(zhǔn)”事項：電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳;“對納稅人延期繳納稅款核準(zhǔn)”事項：電子稅務(wù)局。

　　【咨詢電話】

　　021-12366

　　【政策問答】

　　1.我是本市一家企業(yè)，受疫情影響，2021年度匯算清繳難以在5月底之前完成，預(yù)計可以在6月完成申報，請問需要辦理什么手續(xù)嗎?

　　答：我市已于2022年5月20日、21日發(fā)布通告，延長2021年度居民、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅期限至2022年6月30日，納稅人在6月30日前可以完成申報的，無需辦理任何手續(xù)。

　　2.我是本市一家企業(yè)，此次受疫情影響較大，預(yù)計6月30日仍有可能無法完成匯算清繳申報，請問應(yīng)該如何處理?

　　答：納稅人受疫情影響，在2022年6月30日前辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報仍有困難的，可以依法向稅務(wù)機關(guān)申請辦理延期申報。

　　3.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)本市總機構(gòu)在外省市設(shè)立的分支機構(gòu)是否可以延期申報?

　　答：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)本市總機構(gòu)在外省市設(shè)立的分支機構(gòu)，因本市總機構(gòu)延長申報納稅期限，在當(dāng)?shù)責(zé)o法按期辦理企業(yè)所得稅年度申報的，可以在當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅年度申報納稅期限內(nèi)向分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理延期申報。

　　二、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

　　(一)出租房地產(chǎn)相關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

　　【政策內(nèi)容】

　　對減免房屋租金的國有、非國有市場主體，采用非接觸式和簡便操作流程，減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【執(zhí)行期限】

　　有效期至新型冠狀病毒感染的肺炎疫情結(jié)束后再順延3個月。

　　【政策文件】

　　《上海市人民政府關(guān)于印發(fā)上海市全力防控疫情支持服務(wù)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展若干政策措施的通知》(滬府規(guī)〔2020〕3號)

　　《上海市人民政府關(guān)于印發(fā)〈上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施〉的通知》(滬府辦規(guī)〔2022〕5號)

　　《上海市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈上海市加快經(jīng)濟恢復(fù)和重振行動方案〉的通知》(滬府規(guī)〔2022〕5號)

　　【申請方式】

　　符合困難減免條件的納稅人，可以通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。

　　【辦理路徑】

　　電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳。

　　【咨詢電話】

　　021-12366

　　【政策問答】

　　1.哪些企業(yè)可以申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免?

　　答：在疫情防控期間，對于房產(chǎn)或土地被政府應(yīng)急征用的，以及主動為租戶減免房地產(chǎn)租金的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.申請辦理減免稅的具體操作流程是怎樣的?

　　答：具體操作流程如下：

　　(1)納稅人登錄上海市電子稅務(wù)局“稅收減免核準(zhǔn)”欄目，分別在抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅事項中如實填寫申請減免的相關(guān)信息后，提交減免稅申請。

　　納稅人也可以線下通過辦稅服務(wù)廳，填寫申請減免核準(zhǔn)的相關(guān)信息，向主管稅務(wù)機關(guān)提交減免稅核準(zhǔn)申請。

　　(2)稅務(wù)部門收到納稅人通過電子稅務(wù)局或在辦稅服務(wù)廳提交的申請后，辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，并將核準(zhǔn)結(jié)果通知納稅人。

　　(3)納稅人根據(jù)核準(zhǔn)結(jié)果登錄上海市電子稅務(wù)局，通過“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集”模塊錄入減免稅信息。

　　(4)納稅人房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報成功即可以享受優(yōu)惠政策。

　　(二)自用房地產(chǎn)以及被征用房地產(chǎn)相關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

　　【政策內(nèi)容】

　　因受疫情影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人，可申請減免2022年第二、三季度自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。對房屋土地被政府應(yīng)急征用的企業(yè)，可按規(guī)定減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【執(zhí)行期限】

　　受疫情影響減免自有房產(chǎn)土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策，有效期為2022年4月1日-9月30日;被政府應(yīng)急征用房產(chǎn)土地減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策，有效期至新型冠狀病毒感染的肺炎疫情結(jié)束后再順延3個月。

　　【政策文件】

　　《上海市人民政府關(guān)于印發(fā)上海市全力防控疫情支持服務(wù)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展若干政策措施的通知》(滬府規(guī)〔2020〕3號)

　　《上海市人民政府關(guān)于印發(fā)〈上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施〉的通知》(滬府辦規(guī)〔2022〕5號)

　　《上海市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈上海市加快經(jīng)濟恢復(fù)和重振行動方案〉的通知》(滬府規(guī)〔2022〕5號)

　　【申請方式】

　　符合條件的納稅人，可以通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。

　　【辦理路徑】

　　電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳

　　【咨詢電話】

　　021-12366

　　【政策問答】

　　1.哪些納稅人可申請減免2022年第二、三季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?

　　答：因受疫情影響，全市納稅人均遭受了較大的損失，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅存在困難，可申請減免2022年第二、三季度自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。根據(jù)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定，對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的納稅人，不予減免稅。其中“國家限制或不鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)”是指按照國家和本市有關(guān)部門公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》屬限制類和淘汰類產(chǎn)業(yè)。

　　2.納稅人擁有的房產(chǎn)土地部分自用，部分用于對外出租，如何申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?

　　答：根據(jù)《上海市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈上海市加快經(jīng)濟恢復(fù)和重振行動方案〉的通知》(滬府規(guī)〔2022〕5號)

　　規(guī)定，對于納稅人自用部分的房產(chǎn)、土地，符合規(guī)定的，可以申請減免2022年第二、三季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對于納稅人對外出租部分的房產(chǎn)、土地，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　根據(jù)《上海市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施〉的通知》(滬府辦規(guī)〔2022〕5號)規(guī)定，在疫情防控期間，對主動為租戶減免房地產(chǎn)租金的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。如納稅人在疫情防控期間為租戶減免租金，符合規(guī)定的，可以申請減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.疫情防控期間，企業(yè)的房產(chǎn)被政府應(yīng)急征用的，能否申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?

　　答：根據(jù)《上海市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施〉的通知》(滬府辦規(guī)〔2022〕5號)規(guī)定，在疫情防控期間，對房屋土地被政府應(yīng)急征用的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。符合條件的納稅人，可以通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.某企業(yè)在本市擁有一處房地產(chǎn)，2022年3月至5月被政府應(yīng)急征用作為疫情防控設(shè)施，6月起恢復(fù)自用，企業(yè)如何申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?

　　答：根據(jù)《上海市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施〉的通知》(滬府辦規(guī)〔2022〕5號)規(guī)定，企業(yè)擁有的房屋土地被政府應(yīng)急征用，可以申請減免2022年3月至5月期間的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。同時，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)上述房地產(chǎn)恢復(fù)自用后，還可以申請減免2022年6月至9月期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5.納稅人如何申請辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免?

　　答：具體操作流程如下：

　　(1)納稅人登錄上海市電子稅務(wù)局“稅收減免核準(zhǔn)”欄目，分別在抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅事項中如實填寫申請減免的相關(guān)信息后，提交減免稅申請。

　　納稅人也可以線下通過辦稅服務(wù)廳，填寫申請減免核準(zhǔn)的相關(guān)信息，向主管稅務(wù)機關(guān)提交減免稅核準(zhǔn)申請。

　　(2)稅務(wù)部門收到納稅人通過電子稅務(wù)局或在辦稅服務(wù)廳提交的申請后，辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，并將核準(zhǔn)結(jié)果通知納稅人。

　　(3)納稅人根據(jù)核準(zhǔn)結(jié)果登錄上海市電子稅務(wù)局，通過“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集”模塊錄入減免稅信息。

　　(4)納稅人房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報成功即可以享受優(yōu)惠政策。