國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于2021年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的提示

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào))有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　為幫助納稅人了解2021年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報(bào)時(shí)間、申報(bào)方式、報(bào)送資料以及報(bào)表變化等相關(guān)事宜，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　2021年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在2021年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本市居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時(shí)間

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

　　三、匯算清繳申報(bào)方式

　　本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式包括網(wǎng)上申報(bào)和上門(mén)申報(bào)。其中，網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人通過(guò)網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件(eTax@SH3)進(jìn)行申報(bào);上門(mén)申報(bào)是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

　　網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件(eTax@SH3)可以從國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站(網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn)的“稅收宣傳/稅收專題/征管服務(wù)類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/軟件下載”欄目?jī)?nèi)下載。

　　為方便納稅人，持續(xù)做好疫情防控不松懈，推薦通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)渠道辦理匯算清繳申報(bào)。

　　四、匯算清繳申報(bào)資料

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。查賬征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)修訂版本)并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊(cè);核定征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2018年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)修訂版本)加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字;外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)修訂版本)并加蓋納稅人公章。

　　(二)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。若經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

　　若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

　　納稅人使用CA認(rèn)證且采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的，上述第(一)、(二)項(xiàng)資料的紙質(zhì)材料無(wú)需報(bào)送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(三)項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證(復(fù)印件)。若納稅人為本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，且由其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部在項(xiàng)目所在地按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)應(yīng)報(bào)送該項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證(復(fù)印件)，預(yù)繳申報(bào)階段已報(bào)送的，年度納稅申報(bào)階段無(wú)需重復(fù)報(bào)送。

　　(四)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(復(fù)印件)。若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(復(fù)印件)。

　　(五)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》等資料(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào))。

　　(六)《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》。若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》等資料(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào))。

　　(七)《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資且選擇按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào))。

　　五、其他注意事項(xiàng)

　　(一)優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

　　享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局按照提示提交相應(yīng)的電子資料。

　　享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，可選擇使用國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布的2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，在填報(bào)匯算清繳申報(bào)表基礎(chǔ)信息表時(shí)勾選“2015版”。企業(yè)也可選擇使用國(guó)家稅務(wù)總局“2015版”、“2021版”簡(jiǎn)化版。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。上述表式可以從國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“稅收宣傳/稅收專題/稅收優(yōu)惠類/企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除專欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/表格下載”欄目?jī)?nèi)下載。

　　匯算清繳期間，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局還將繼續(xù)聯(lián)合上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)運(yùn)用上海市科技創(chuàng)新管理服務(wù)信息系統(tǒng)中加計(jì)扣除服務(wù)平臺(tái)，對(duì)存在爭(zhēng)議的研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)可以提請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)幫助轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門(mén)判斷。

　　(二)資產(chǎn)損失申報(bào)

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

　　(三)匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告

　　為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報(bào)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將在2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間就企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示，繼續(xù)實(shí)施匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告服務(wù)。該項(xiàng)服務(wù)是在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)前一天先申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，完成匯算清繳申報(bào)表填報(bào)后，在申報(bào)表發(fā)送頁(yè)面增加掃描功能，并將可能存在的填報(bào)問(wèn)題反饋給納稅人。

　　(四)更正申報(bào)

　　匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

　　匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自匯算清繳期后起按日加收滯納金。國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局創(chuàng)新提供“企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報(bào)”服務(wù)功能，針對(duì)納稅人不同的更正申報(bào)需求，精準(zhǔn)開(kāi)放匯算清繳期后電子申報(bào)更正渠道，做到報(bào)前有輔導(dǎo)，報(bào)后有確認(rèn)，提高納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　(五)申請(qǐng)退稅

　　為方便納稅人退稅，2021年國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局新增兩項(xiàng)精細(xì)化服務(wù)舉措：一是在申報(bào)渠道，對(duì)需要退稅的納稅人自動(dòng)發(fā)送提示，納稅人可根據(jù)自身情況選擇“立即辦理”發(fā)起退稅流程，其中：對(duì)于退稅金額在10000元以下的高信用低風(fēng)險(xiǎn)納稅人可“一鍵”啟動(dòng)、智能審核。二是在匯算清繳申報(bào)期后，針對(duì)符合條件的未申請(qǐng)辦理退稅納稅人，統(tǒng)一納入本地智能退稅模式，簡(jiǎn)化審核流程、縮減辦理時(shí)間，進(jìn)一步確保納稅人多繳稅款應(yīng)退盡退、早退快退。

　　(六)涉稅事項(xiàng)咨詢

　　為做好疫情防控工作，納稅人進(jìn)行2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如遇到問(wèn)題的，建議通過(guò)線上途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”、“上海稅務(wù)”官方微信公眾號(hào)《企業(yè)所得稅2021年度匯算清繳一本通》進(jìn)行查詢，也可以選擇登陸國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線等方式進(jìn)行咨詢。

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2022年3月2日

“2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳”在線訪談(2022年2月18日)

　　訪談時(shí)間：2022年2月18日(周五)14:00-16:00

　　訪談嘉賓：胡越川

　　嘉賓簡(jiǎn)介：上海市財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合管理事務(wù)中心專家胡越川

　　主持人

　　網(wǎng)友墩墩提問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)2021年企業(yè)所得稅方面有什么新的稅收優(yōu)惠政策?

　　胡越川

　　2021年以來(lái)，財(cái)政部聯(lián)合稅務(wù)總局及相關(guān)部門(mén)出臺(tái)進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展等多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并明確若干企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑。主要如下：(1)支持小型微利企業(yè)發(fā)展符合條件的小型微利企業(yè)，2021年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分減按2.5%征收企業(yè)所得稅;應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元未超過(guò)300萬(wàn)元的部分減按10%征收企業(yè)所得稅。(2)激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。(3)支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序，以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。(4)推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展對(duì)上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過(guò)50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過(guò)50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。(5)完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。

　　主持人

　　網(wǎng)友云彩提問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)今年研發(fā)費(fèi)用輔助賬如何選用?

　　胡越川

　　(1)2015版研發(fā)支出輔助賬樣式及其優(yōu)化版(如上海市2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬樣式)繼續(xù)有效;(2)增設(shè)簡(jiǎn)化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(2021版研發(fā)支出輔助賬樣式)，可以選擇使用;(3)也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

　　主持人

　　網(wǎng)友KKitty提問(wèn)：去年稅務(wù)局納稅評(píng)估時(shí)比對(duì)了我們公司一些明細(xì)表上的數(shù)據(jù)與發(fā)票數(shù)據(jù)，請(qǐng)問(wèn)以后都會(huì)這樣嗎?

　　胡越川

　　將會(huì)常態(tài)化。稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，不斷加強(qiáng)發(fā)票電子底賬的企業(yè)受票信息與會(huì)計(jì)報(bào)表和申報(bào)表的數(shù)據(jù)比對(duì)。重點(diǎn)關(guān)注包括(不限于)：1.咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)等票表比對(duì);2.差額征稅發(fā)票(如：勞務(wù)派遣費(fèi)用);3.異常憑證(如：走逃、失聯(lián)企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票);4.核定征稅企業(yè)開(kāi)具的非貨物類發(fā)票;5.購(gòu)買預(yù)付卡、消費(fèi)卡發(fā)票(編碼601)。

　　主持人

　　網(wǎng)友莫小財(cái)提問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)老師，2021年有一筆因?qū)ν鈧鶆?wù)擔(dān)保的連帶責(zé)任，債務(wù)人走逃，法院認(rèn)為應(yīng)有我們支付債務(wù)，但尚未最終判決，本公司已作為預(yù)計(jì)負(fù)債記入費(fèi)用，這筆業(yè)務(wù)需要調(diào)整嗎?

　　胡越川

　　企業(yè)所得稅扣除依據(jù)實(shí)際發(fā)生原則，貴單位應(yīng)在法院正式判定后根據(jù)實(shí)際賠付款在稅前扣除，2021年度匯算清繳暫不得扣除。具體可以在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第26行“跨期扣除項(xiàng)目”填報(bào)，第1列“賬載金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的跨期扣除項(xiàng)目金額。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。

　　主持人

　　網(wǎng)友哲哲君提問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)投資合伙企業(yè)分得的利潤(rùn)，是不是填報(bào)填寫(xiě)A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》?

　　胡越川

　　應(yīng)當(dāng)注意的是，合伙企業(yè)不征收所得稅，合伙人是納稅人。所以，從合伙企業(yè)分得的是應(yīng)納稅所得額。這里的“分得”，不是指實(shí)際分得利潤(rùn)，而是按照“先分后稅”原則按照合伙企業(yè)當(dāng)年匯算清繳確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額與投資方的投資份額計(jì)算的部分，并將其填寫(xiě)A105000《納稅調(diào)整明細(xì)表》的第41行“稅收金額”(相當(dāng)于納稅調(diào)增);在實(shí)際取得合伙企業(yè)分配的利潤(rùn)時(shí)填寫(xiě)第41行“賬載金額”(相當(dāng)于納稅調(diào)減)。從有限公司取得的權(quán)益性投資收益，可以享受免稅優(yōu)惠，取得的投資收益填寫(xiě)A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》和A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的相關(guān)行次。