國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2021年第3號          2021-11-30

　　為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低征納成本，經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，決定在上海市開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下稱全電發(fā)票)試點工作。依托全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，24小時在線免費為納稅人提供全電發(fā)票開具、交付、查驗等服務(wù)，實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

　　一、2021年12月1日起，在上海市納稅人中開展全電發(fā)票試點。

　　試點納稅人范圍由國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局確定。受票方范圍根據(jù)試點進(jìn)度逐步推廣到全市。

　　按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點范圍。

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺登錄地址為：https://etax.shanghai.chinatax.gov.cn

　　二、全電發(fā)票的法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同;帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

　　三、上海市全電發(fā)票由上海市稅務(wù)局監(jiān)制。全電發(fā)票無聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：動態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大寫、小寫)、備注、開票人。全電發(fā)票樣式(上海)見附件1。

　　四、全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表上海市行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼。

　　五、試點納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設(shè)備，無需辦理發(fā)票票種核定，無需領(lǐng)用全電發(fā)票，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺即可開票。

　　六、稅務(wù)機關(guān)對試點納稅人開票實行開具金額總額度管理。開具金額總額度，是指一個自然月內(nèi),試點納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度。

　　(一)試點納稅人開具全電發(fā)票以及紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票、紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票等使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，共用同一個開具金額總額度。

　　(二)稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人的風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，確定初始開具金額總額度，并進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。

　　(三)試點納稅人開具金額總額度不足，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出調(diào)整開具金額總額度。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人的風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素調(diào)整其開具金額總額度。

　　七、試點納稅人的電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，供試點納稅人查詢、下載、打印。

　　八、試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動交付全電發(fā)票，也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。

　　九、試點納稅人取得增值稅扣稅憑證用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺確認(rèn)用途。試點納稅人確認(rèn)用途有誤的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。

　　非試點納稅人取得全電發(fā)票用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途。

　　十、試點納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識。納稅人以全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，按照財政和檔案部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　十一、試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)受票方未做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認(rèn);

　　(二)受票方已做增值稅用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對方確認(rèn)后，生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(見附件2)，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票。

　　受票方已將全電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字全電發(fā)票后，與《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

　　十二、單位和個人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗全電發(fā)票信息。

　　十三、電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開具紙質(zhì)發(fā)票，開具紙質(zhì)發(fā)票功能的上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)發(fā)票。

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開具成品油、稀土、機動車(含二手車)、卷煙、出口、通行費等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票，開具上述全電發(fā)票的上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具上述發(fā)票。

　　十四、試點納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定依法、誠信、如實使用全電發(fā)票，不得虛開、虛抵、騙稅，并接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查。

　　十五、本公告自2021年12月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.全電發(fā)票樣式(上海)

　　2.紅字發(fā)票信息確認(rèn)單

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2021年11月30日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》的解讀

　　為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低征納成本,上海市稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》(以下稱《公告》)�，F(xiàn)解讀如下：

　　一、推行全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么?

　　全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺24小時在線免費為納稅人提供全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下稱全電發(fā)票)開具、交付、查驗等服務(wù)，是落實稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造的重要抓手。使用全電發(fā)票能進(jìn)一步強化發(fā)票記錄交易信息的本質(zhì)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)交易信息“一票式”集成，有利于降低征納成本。

　　二、使用全電發(fā)票有什么優(yōu)點?

　　(一)領(lǐng)票流程更簡化

　　開業(yè)開票“無縫銜接”。全電發(fā)票實現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備;通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼;通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度，實現(xiàn)開票“零前置”。基于此，新辦納稅人可實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。

　　(二)發(fā)票開具更便捷

　　一是發(fā)票開具渠道更多元。納稅人不僅可以通過電腦網(wǎng)頁端開具全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺全部功能上線后，還可以通過客戶端、移動端手機App隨時、隨地開具全電發(fā)票。

　　二是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺后，可進(jìn)行發(fā)票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個平臺才能完成相關(guān)操作。

　　三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強各稅費數(shù)據(jù)聯(lián)動，為實現(xiàn)“一表集成”式稅費申報預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

　　四是“去版式”滿足個性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票可以選擇以數(shù)據(jù)電文形式交付，破除PDF、OFD等特定版式要求，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。

　　五是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺提供征納互動相關(guān)功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺自動接收納稅人業(yè)務(wù)處理過程中存在的問題并進(jìn)行智能答疑;增設(shè)異議提交功能，納稅人對開具金額總額度有異議時，可以通過平臺向稅務(wù)機關(guān)提出。

　　(三)入賬歸檔一體化

　　一是通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務(wù)管理信息化。

　　二是發(fā)布電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范和接口標(biāo)準(zhǔn)，開放電子發(fā)票服務(wù)平臺接口方案，鼓勵規(guī)模較大、信息化程度較高的企業(yè)改造ERP等財務(wù)軟件直接對接，實現(xiàn)發(fā)票報銷、入賬、歸檔一體化操作。

　　三、全電發(fā)票的票面信息包括哪些?

　　全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。試點納稅人從事特定行業(yè)、經(jīng)營特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)的，需填寫相應(yīng)內(nèi)容，票面展示信息也略有不同。特定行業(yè)、特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景包括但不限于建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、差額征稅等。

　　對需要開具特定業(yè)務(wù)發(fā)票的試點納稅人，在開具全電發(fā)票時，票面左上角會展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。

　　四、如何理解《公告》中的“開具金額總額度”?

　　稅務(wù)機關(guān)對試點納稅人開票實行開具金額總額度管理。開具金額總額度，是指一個自然月內(nèi),試點納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度。

　　例1：試點納稅人C公司是按月申報的一般納稅人，2022年7月開具金額總額度為750萬元，截止到7月31日已開具發(fā)票金額700萬元，剩余可開票金額為50萬元。

　　8月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將8月開具金額總額度重新調(diào)整為750萬元。如果C公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前(即未完成7月所屬期增值稅申報前)C公司的剩余可開票金額仍為50萬元。

　　8月1日至11日9時，如果C公司實際開具發(fā)票金額20萬元，則8月11日9時(即完成申報)后的剩余可開票金額為730萬元(750萬元-20萬元=730萬元)。

　　例2：試點納稅人D公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2022年2月開具金額總額度為10萬元，截止到2月28日已開具發(fā)票金額5萬元，剩余可開票金額為5萬元。

　　3月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將3月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。因D公司是按季申報的納稅人，3月無需完成2月所屬期增值稅申報，則3月1日后剩余可開票金額為10萬元(即3月初的開具金額總額度)。3月1日至31日，D公司已開具發(fā)票金額為8萬元，剩余可開票金額為2萬元。

　　4月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將4月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。如果D公司于4月6日9時完成2022年第一季度所屬期增值稅申報并比對通過，則4月6日9時前(即未完成第一季度所屬期增值稅申報前)剩余可開票金額仍為2萬元。

　　4月1日至6日9時，如果D公司實際開具發(fā)票金額2萬元，則4月6日9時(即完成申報)后的剩余可開票金額為8萬元(10萬元-2萬元=8萬元)。

　　五、試點納稅人的初始開具金額總額度是如何確定的?

　　稅務(wù)機關(guān)依據(jù)試點納稅人的風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素確定試點納稅人初始開具金額總額度。具體分兩種情況：

　　(一)對試點新辦納稅人，稅務(wù)機關(guān)按照相應(yīng)規(guī)則賦予其不同的初始開具金額總額度。

　　試點新辦納稅人是指，自2021年12月1日起，試點地區(qū)部分新設(shè)立登記的增值稅納稅人。

　　例3：納稅人E公司，2022年1月成立，依據(jù)該納稅人的風(fēng)險程度和納稅信用級別等因素,電子發(fā)票服務(wù)平臺按照相應(yīng)規(guī)則計算得出E公司初始開具金額總額度為750萬元。

　　(二)對試點存量納稅人，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其原票種核定信息，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營、開票和申報等因素，按照相應(yīng)規(guī)則賦予其不同的初始開具金額總額度。

　　試點存量納稅人是指，試點地區(qū)使用金稅盤、稅控盤、稅務(wù)Ukey開具增值稅發(fā)票及其他方式開具發(fā)票的部分增值稅納稅人。

　　例4：納稅人F公司，每月可申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票(十萬元)30份、增值稅普通發(fā)票(十萬元)50份。2021年12月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺上線，F(xiàn)公司作為試點納稅人，電子發(fā)票服務(wù)平臺按照相應(yīng)規(guī)則計算得出該公司的初始開具金額總額度為800萬元/自然月。

　　六、如何理解試點納稅人開具全電發(fā)票以及原使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，共用同一個開具金額總額度?

　　為降低試點納稅人學(xué)習(xí)成本，便利全電發(fā)票推廣，最大限度遵循納稅人現(xiàn)行開票用票習(xí)慣，在試點上線初期，對發(fā)票開具限額采用“新票新辦法、老票老辦法”的管理模式。

　　紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票、紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票等原使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，其每月最高領(lǐng)用數(shù)量及最高開票限額沿用現(xiàn)有管理模式，即區(qū)分專用發(fā)票和普通發(fā)票，根據(jù)票種核定時所核定的每月最高領(lǐng)用數(shù)量乘以最高開票限額分別得到專用發(fā)票和普通發(fā)票當(dāng)月發(fā)票開具金額總額度。全電發(fā)票不區(qū)分專用發(fā)票和普通發(fā)票，在納稅人首次使用全電發(fā)票(包括新辦納稅人和存量納稅人)時，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人風(fēng)險等級和納稅信用級別等因素，對納稅人當(dāng)月全電發(fā)票開具金額總額度進(jìn)行初始確認(rèn)，得到納稅人當(dāng)月全電發(fā)票的初始開具金額總額度。

　　后續(xù)，隨著全電發(fā)票的推廣實施，紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票、紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票等原使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，將與全電發(fā)票共用同一個發(fā)票開具金額總額度。納稅人首次使用全電發(fā)票時，不再區(qū)分專用發(fā)票和普通發(fā)票，系統(tǒng)根據(jù)納稅人風(fēng)險等級、納稅信用級別及實際經(jīng)營情況等因素，確定納稅人初始的發(fā)票開具金額總額度，全電發(fā)票和原增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票受其統(tǒng)一控制。離線開票總金額占用發(fā)票開具金額總額度。

　　七、試點納稅人開具金額總額度不足時，如何增加額度?

　　調(diào)整開具金額總額度有兩種方式，包括系統(tǒng)自動調(diào)整和人工調(diào)整。

　　(一)系統(tǒng)自動調(diào)整

　　1.臨時調(diào)整。較低風(fēng)險的納稅人當(dāng)月開具發(fā)票的累計金額首次達(dá)到當(dāng)前開具金額總額度一定比例的，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動按照當(dāng)前開具金額總額度的一定比例為納稅人臨時增加開具金額總額度，臨時調(diào)整每月只觸發(fā)一次。

　　2.定期調(diào)整。系統(tǒng)依據(jù)納稅人風(fēng)險等級、開具金額總額度使用情況、申報情況，自動在每月1日對本月開具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。

　　3.不定期調(diào)整。納稅人的類別發(fā)生變化或出現(xiàn)較低風(fēng)險的納稅人連續(xù)3個月均觸發(fā)臨時調(diào)整規(guī)則增加當(dāng)月開具金額總額度(即每月實際開票金額均超過月初開具金額總額度)情形的，系統(tǒng)將自次月起根據(jù)相關(guān)規(guī)則調(diào)整月初開具金額總額度。

　　例5：納稅人G公司，2022年1月成立，電子發(fā)票服務(wù)平臺將G公司評為較低風(fēng)險的納稅人，計算得出該公司的初始開具金額總額度為750萬元。2022年5月，G公司銷售額激增，至5月20日，開票累計金額達(dá)到600萬元(超過當(dāng)前開具金額總額度的一定比例)，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動風(fēng)險掃描無問題后，為G公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。

　　例6：納稅人H公司，2022年1月成立，電子發(fā)票服務(wù)平臺將H公司評為較低風(fēng)險的納稅人，計算得出該公司的初始開具金額總額度為750萬元。2022年3、4、5月，H公司均觸發(fā)臨時調(diào)整規(guī)則增加當(dāng)月開具金額總額度，實際開具發(fā)票金額為800萬元、820萬元、860萬元。電子發(fā)票服務(wù)平臺自動掃描風(fēng)險無問題后，自6月起將按照相應(yīng)的計算規(guī)則， 把H公司的月初開具金額總額度調(diào)整為840萬元。

　　(二)人工調(diào)整

　　納稅人開具金額總額度不足且系統(tǒng)自動調(diào)整后開具金額總額度仍不足的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出人工調(diào)整開具金額總額度。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人的風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素調(diào)整其開具金額總額度。

　　例7：納稅人I公司2022年5月銷售額激增，系統(tǒng)為I公司臨時增加開具金額總額度至900萬元，但仍無法滿足I公司本月開票需求。I公司可向主管稅務(wù)機關(guān)提出調(diào)增開具金額總額度，主管稅務(wù)機關(guān)核實確認(rèn)屬實后，相應(yīng)調(diào)增I公司開具金額總額度。

　　八、電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶為試點納稅人提供哪些服務(wù)?

　　稅務(wù)機關(guān)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶為試點納稅人提供發(fā)票歸集、查詢、下載、打印等服務(wù)。納稅人開具和取得各類發(fā)票時，系統(tǒng)自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，推送至對應(yīng)納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶，并支持納稅人對全電發(fā)票進(jìn)行查詢、下載、打印，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票管理中出現(xiàn)的丟失、破損及電子發(fā)票難以歸集等問題。

　　九、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識功能?

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺為試點納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識服務(wù)，試點納稅人使用該功能時，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財務(wù)人員及時查驗，避免重復(fù)報銷入賬。

　　十、納稅人開具和取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項?

　　納稅人開具和取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號，以下稱《通知》)和《會計檔案管理辦法》(財政部 國家檔案局令第79號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用全電發(fā)票電子件進(jìn)行報銷入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

　　第二，納稅人如果需要以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時保存全電發(fā)票電子件。

　　十一、試點納稅人怎樣開具紅字全電發(fā)票?

　　試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)受票方未做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方無需受票方確認(rèn)，可直接全額開具紅字全電發(fā)票。

　　例8：2021年12月10日，從事食品生產(chǎn)的J公司(試點納稅人)發(fā)現(xiàn)有一張在2021年12月5日開給從事食品零售的K公司(試點納稅人)的全電發(fā)票內(nèi)容有誤，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺發(fā)現(xiàn)該張發(fā)票還未被K公司在12月勾選抵扣，也未入賬。J公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺直接全額開具對應(yīng)的紅字全電發(fā)票。

　　例9：2022年4月，從事機械加工的L公司(試點納稅人)為M公司(非試點納稅人)提供加工勞務(wù)。 L公司在2022年4月18日已為M公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止，M公司對該發(fā)票未勾選抵扣也未入賬，L公司需全額開具紅字全電發(fā)票。

　　L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺發(fā)起沖紅流程，無需M公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動校驗通過后生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，L公司財務(wù)人員依據(jù)核實無誤的確認(rèn)單信息，全額開具紅字全電發(fā)票。

　　(二)受票方已做增值稅用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對方確認(rèn)后，生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票。

　　例10：2021年12月，N公司(試點納稅人)銷售一批服裝給P公司(試點納稅人)，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已勾選抵扣。2022年1月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

　　P公司財務(wù)人員登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺，發(fā)起沖紅流程，選擇沖紅原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入沖紅金額和稅額。N公司財務(wù)人員完成確認(rèn)后，系統(tǒng)生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》。N公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

　　十二、試點納稅人開具紅字全電發(fā)票有哪些注意事項?

　　(一)試點納稅人累計開具紅字全電發(fā)票票面記載的數(shù)量、負(fù)數(shù)金額、負(fù)數(shù)稅額絕對值，均不得超過原藍(lán)字發(fā)票票面記載的數(shù)量、金額和稅額。

　　(二)試點納稅人開具藍(lán)字全電發(fā)票當(dāng)月開具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其可開具發(fā)票金額;跨月開具紅字全電發(fā)票或開具紅字全電發(fā)票無法對應(yīng)藍(lán)字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其當(dāng)月可開具發(fā)票金額。

　　例11：試點納稅人Q公司，2022年1月的開具金額總額度為750萬元。

　　2022年1月1日至5日Q公司開票累計金額100萬元，1月6日沖紅2021年12月25日開具的藍(lán)字全電發(fā)票金額10萬元，1月7日沖紅2022年1月3日開具的藍(lán)字全電發(fā)票金額50萬元，則1月8日剩余的可開具發(fā)票金額為700萬元(750萬元-100萬元+沖紅50萬元=700萬元)。由于跨月開具紅字全電發(fā)票不增加當(dāng)月可開具發(fā)票金額，沖紅2021年12月25日開具的藍(lán)字全電發(fā)票金額10萬元不列入當(dāng)月可開具發(fā)票金額計算。

　　十三、《公告》實施后，試點納稅人是否可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)發(fā)票?

　　《公告》自2021年12月1日起施行，試點納稅人可以使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票，也可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)發(fā)票，紙質(zhì)發(fā)票仍按照原有規(guī)定管理。

　　十四、《公告》實施后，試點納稅人能開具機動車銷售發(fā)票嗎?

　　納稅人納入試點范圍后，從事機動車(含二手車)業(yè)務(wù)，暫不能通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶“機動車”字樣的增值稅專用發(fā)票。試點納稅人需要開具上述三種發(fā)票的，可使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具。

　　十五、納稅人開具或取得全電發(fā)票后，如何填寫增值稅及附加稅費申報表?

　　(一)一般納稅人開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。

　　一般納稅人勾選用于進(jìn)項抵扣的全電發(fā)票，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))相關(guān)欄次。

　　一般納稅人已將全電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，對應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額”。

　　(二)小規(guī)模納稅人開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

　　十六、試點納稅人錯誤確認(rèn)發(fā)票用途后，稅務(wù)機關(guān)如何幫助納稅人進(jìn)行修改和更正?

　　試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途后，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認(rèn)錯誤的情形，稅務(wù)機關(guān)可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。

　　納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為申報抵扣且已申報抵扣后，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。主管稅務(wù)機關(guān)在核實確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。

　　納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。如納稅人尚未申報出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途;如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。