國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于對(duì)行政相對(duì)人稅務(wù)行政復(fù)議等法律救濟(jì)權(quán)利的公示

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局                 2019-11-2

　　為進(jìn)一步暢通稅收法律救濟(jì)渠道，更好地保護(hù)行政相對(duì)人合法權(quán)利，現(xiàn)對(duì)行政相對(duì)人享有的稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償、行政處罰聽(tīng)證權(quán)利公示如下：

　　一、行政復(fù)議相關(guān)內(nèi)容

　　1.《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十四條關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議范圍的規(guī)定：

　　第十四條行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)：

　　（一）征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

　�。ǘ�）行政許可、行政審批行為。

　�。ㄈ�）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等。

　　（四）稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　�。ㄎ澹┬姓�處罰行為：

　　1.罰款；

　　2.沒(méi)收財(cái)物和違法所得；

　　3.停止出口退稅權(quán)。

　　（六）不依法履行下列職責(zé)的行為：

　　1.頒發(fā)稅務(wù)登記；

　　2.開(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

　　3.行政賠償；

　　4.行政獎(jiǎng)勵(lì)；

　　5.其他不依法履行職責(zé)的行為。

　　（七）資格認(rèn)定行為。

　�。ò耍┎灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

　�。ň牛┱�府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為。

　�。ㄊ�）納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。

　�。ㄊ�一）通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

　�。ㄊ�二）其他具體行政行為。

　　2.《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十二條關(guān)于行政復(fù)議申請(qǐng)期限的規(guī)定：

　　第三十二條申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

　　因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間。

　　3.《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十六條、第十七條、第十九條關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的規(guī)定：

　　第十六條對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　第十七條對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　第十九條對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議：

　�。ㄒ唬�對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

　�。ǘ�）對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

　�。ㄈ�）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　申請(qǐng)人向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)的，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依照行政復(fù)議法第十五條、第十八條的規(guī)定予以轉(zhuǎn)送。

　　4.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十八條關(guān)于納稅爭(zhēng)議行政復(fù)議前提條件的規(guī)定：

　　第八十八條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

　　當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

　　當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　5.《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十九條關(guān)于行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)應(yīng)當(dāng)載明內(nèi)容的規(guī)定：

　　第三十九條申請(qǐng)人書(shū)面申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)中載明下列事項(xiàng)：

　�。ㄒ唬┥暾�(qǐng)人的基本情況，包括公民的姓名、性別、出生年月、身份證件號(hào)碼、工作單位、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話；法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。

　�。ǘ�）被申請(qǐng)人的名稱。

　　（三）行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由。

　�。ㄋ模┥暾�(qǐng)人的簽名或者蓋章。

　�。ㄎ澹┥暾�(qǐng)行政復(fù)議的日期。

　　二、行政訴訟相關(guān)內(nèi)容

　　1.《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第十二條關(guān)于行政訴訟受案范圍的規(guī)定：

　　第十二條人民法院受理公民、法人或者其他組織提起的下列訴訟:

　�。ㄒ唬�對(duì)行政拘留、暫扣或者吊銷許可證和執(zhí)照、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物、罰款、警告等行政處罰不服的；

　�。ǘ�）對(duì)限制人身自由或者對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施和行政強(qiáng)制執(zhí)行不服的；

　　（三）申請(qǐng)行政許可，行政機(jī)關(guān)拒絕或者在法定期限內(nèi)不予答復(fù)，或者對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的有關(guān)行政許可的其他決定不服的；

　�。ㄋ模�對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的關(guān)于確認(rèn)土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的決定不服的；

　�。ㄎ澹�對(duì)征收、征用決定及其補(bǔ)償決定不服的；

　�。�六）申請(qǐng)行政機(jī)關(guān)履行保護(hù)人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的法定職責(zé)，行政機(jī)關(guān)拒絕履行或者不予答復(fù)的；

　�。ㄆ撸┱J(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其經(jīng)營(yíng)自主權(quán)或者農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、農(nóng)村土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的；

　�。ò耍┱J(rèn)為行政機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力排除或者限制競(jìng)爭(zhēng)的；

　　（九）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)違法集資、攤派費(fèi)用或者違法要求履行其他義務(wù)的；

　�。ㄊ�）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)沒(méi)有依法支付撫恤金、最低生活保障待遇或者社會(huì)保險(xiǎn)待遇的；

　�。ㄊ�一）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)不依法履行、未按照約定履行或者違法變更、解除政府特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議、土地房屋征收補(bǔ)償協(xié)議等協(xié)議的；

　�。ㄊ�二）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其他人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的。

　　除前款規(guī)定外，人民法院受理法律、法規(guī)規(guī)定可以提起訴訟的其他行政案件。

　　三、行政賠償相關(guān)內(nèi)容

　　1.《中華人民共和國(guó)國(guó)家賠償法》第二章第一節(jié)關(guān)于賠償范圍的規(guī)定：

　　第一節(jié)賠償范圍

　　第三條行政機(jī)關(guān)及其工作人員在行使行政職權(quán)時(shí)有下列侵犯人身權(quán)情形之一的，受害人有取得賠償?shù)臋?quán)利：

　　（一）違法拘留或者違法采取限制公民人身自由的行政強(qiáng)制措施的；

　�。ǘ�）非法拘禁或者以其他方法非法剝奪公民人身自由的；

　�。ㄈ�）以毆打、虐待等行為或者唆使、放縱他人以毆打、虐待等行為造成公民身體傷害或者死亡的；

　　（四）違法使用武器、警械造成公民身體傷害或者死亡的；

　�。ㄎ澹┰斐晒�民身體傷害或者死亡的其他違法行為。

　　第四條行政機(jī)關(guān)及其工作人員在行使行政職權(quán)時(shí)有下列侵犯財(cái)產(chǎn)權(quán)情形之一的，受害人有取得賠償?shù)臋?quán)利：

　　（一）違法實(shí)施罰款、吊銷許可證和執(zhí)照、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、沒(méi)收財(cái)物等行政處罰的；

　　（二）違法對(duì)財(cái)產(chǎn)采取查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施的；

　　（三）違法征收、征用財(cái)產(chǎn)的；

　�。ㄋ模┰斐韶�(cái)產(chǎn)損害的其他違法行為。

　　第五條屬于下列情形之一的，國(guó)家不承擔(dān)賠償責(zé)任：

　�。ㄒ唬┬姓�機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無(wú)關(guān)的個(gè)人行為；

　　（二）因公民、法人和其他組織自己的行為致使損害發(fā)生的；

　�。ㄈ�）法律規(guī)定的其他情形。

　　2.《中華人民共和國(guó)國(guó)家賠償法》第七條、第八條關(guān)于賠償義務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定：

　　第七條行政機(jī)關(guān)及其工作人員行使行政職權(quán)侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害的，該行政機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。

　　兩個(gè)以上行政機(jī)關(guān)共同行使行政職權(quán)時(shí)侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害的，共同行使行政職權(quán)的行政機(jī)關(guān)為共同賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。

　　法律、法規(guī)授權(quán)的組織在行使授予的行政權(quán)力時(shí)侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害的，被授權(quán)的組織為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。

　　受行政機(jī)關(guān)委托的組織或者個(gè)人在行使受委托的行政權(quán)力時(shí)侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害的，委托的行政機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。

　　賠償義務(wù)機(jī)關(guān)被撤銷的，繼續(xù)行使其職權(quán)的行政機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)；沒(méi)有繼續(xù)行使其職權(quán)的行政機(jī)關(guān)的，撤銷該賠償義務(wù)機(jī)關(guān)的行政機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第八條經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)復(fù)議的，最初造成侵權(quán)行為的行政機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)，但復(fù)議機(jī)關(guān)的復(fù)議決定加重?fù)p害的，復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)加重的部分履行賠償義務(wù)。

　　3.《中華人民共和國(guó)國(guó)家賠償法》第九條第二款、第十條關(guān)于賠償申請(qǐng)受理機(jī)關(guān)的規(guī)定：

　　第九條第二款賠償請(qǐng)求人要求賠償，應(yīng)當(dāng)先向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)提出，也可以在申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟時(shí)一并提出。

　　第十條賠償請(qǐng)求人可以向共同賠償義務(wù)機(jī)關(guān)中的任何一個(gè)賠償義務(wù)機(jī)關(guān)要求賠償，該賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先予賠償。

　　4.《中華人民共和國(guó)國(guó)家賠償法》第十二條關(guān)于賠償申請(qǐng)書(shū)應(yīng)當(dāng)載明內(nèi)容的規(guī)定：

　　第十二條要求賠償應(yīng)當(dāng)遞交申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)書(shū)應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

　�。ㄒ唬┦芎θ说男彰�、性別、年齡、工作單位和住所，法人或者其他組織的名稱、住所和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)；

　　（二）具體的要求、事實(shí)根據(jù)和理由；

　�。ㄈ�）申請(qǐng)的年、月、日。

　　賠償請(qǐng)求人書(shū)寫申請(qǐng)書(shū)確有困難的，可以委托他人代書(shū)；也可以口頭申請(qǐng)，由賠償義務(wù)機(jī)關(guān)記入筆錄。

　　賠償請(qǐng)求人不是受害人本人的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明與受害人的關(guān)系，并提供相應(yīng)證明。

　　賠償請(qǐng)求人當(dāng)面遞交申請(qǐng)書(shū)的，賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)出具加蓋本行政機(jī)關(guān)專用印章并注明收訖日期的書(shū)面憑證。申請(qǐng)材料不齊全的，賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在五日內(nèi)一次性告知賠償請(qǐng)求人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

　　四、行政處罰聽(tīng)證相關(guān)內(nèi)容

　　1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第四十二條關(guān)于行政處罰聽(tīng)證范圍及程序的規(guī)定：

　　第四十二條行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用。聽(tīng)證依照以下程序組織：

　�。ㄒ唬┊�(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)在行政機(jī)關(guān)告知后三日內(nèi)提出；

　�。ǘ�）行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽(tīng)證的七日前，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)；

　�。ㄈ�）除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽(tīng)證公開(kāi)舉行；

　�。ㄋ模┞�(tīng)證由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持；當(dāng)事人認(rèn)為主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避；

　　（五）當(dāng)事人可以親自參加聽(tīng)證，也可以委托一至二人代理；

　�。�六）舉行聽(tīng)證時(shí)，調(diào)查人員提出當(dāng)事人違法的事實(shí)、證據(jù)和行政處罰建議；當(dāng)事人進(jìn)行申辯和質(zhì)證；

　�。ㄆ撸┞�(tīng)證應(yīng)當(dāng)制作筆錄；筆錄應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人審核無(wú)誤后簽字或者蓋章。

　　當(dāng)事人對(duì)限制人身自由的行政處罰有異議的，依照治安管理處罰條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　2.《上海市稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》第四條關(guān)于聽(tīng)證范圍的規(guī)定

　　本市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱：稅務(wù)機(jī)關(guān)）對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。