國(guó)家稅務(wù)總局聊城市稅務(wù)局關(guān)于明確全市土地增值稅預(yù)征率的公告

國(guó)家稅務(wù)總局聊城市稅務(wù)局公告2022年第1號(hào)          2022-11-21

　　為了規(guī)范全市土地增值稅預(yù)征工作，加強(qiáng)全市土地增值稅管理，增強(qiáng)納稅人依法納稅意識(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，按照《國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2022年第10號(hào))要求，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在土地增值稅清算申報(bào)前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按照本公告規(guī)定預(yù)繳土地增值稅�，F(xiàn)將聊城市土地增值稅預(yù)征率公告如下：

　　預(yù)售普通住房的，聊城市區(qū)(包括東昌府區(qū)、開發(fā)區(qū)、高新區(qū)、度假區(qū)、茌平區(qū)，下同)預(yù)征率為2%，其他縣市預(yù)征率為2%。

　　預(yù)售商業(yè)、辦公用房和非普通住房的，聊城市區(qū)預(yù)征率為3%，其他縣市預(yù)征率為2.5%。

　　預(yù)售其他房地產(chǎn)的，聊城市區(qū)預(yù)征率為2%，其他縣市預(yù)征率為2%。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的廉租住房、公共租賃住房、經(jīng)濟(jì)適用房等保障性住房，棚戶區(qū)改造安置住房、危舊房改造安置住房等取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅。

　　本公告自2022年9月21日起施行，有效期至2027年9月20日止。《聊城市地方稅務(wù)局關(guān)于明確全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告》(聊城市地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào))自2022年9月21日起全文廢止。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局聊城市稅務(wù)局

2022年11月21日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局聊城市稅務(wù)局關(guān)于明確全市土地增值稅預(yù)征率的公告》的解讀

　　一、《關(guān)于明確全市土地增值稅預(yù)征率的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)出臺(tái)的背景、意義是什么?

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，“納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅。”2010年，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào))，對(duì)土地增值稅的預(yù)征和核定征收提出了新的要求，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%。

　　2022年11月11日，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2022年第10號(hào))，授權(quán)各市明確土地增值稅預(yù)征率。我局根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法》授權(quán)重新制定了本公告。

　　二、《公告》的適用范圍?

　　《公告》適用于聊城市范圍內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的預(yù)征管理工作。

　　三、公告內(nèi)容的重點(diǎn)或理解難點(diǎn)

　　1.如何確定普通住房標(biāo)準(zhǔn)?

　　答：按照《山東省財(cái)政廳 山東省地方稅務(wù)局 山東省建設(shè)廳關(guān)于公布山東省享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)的通知》(魯建房字〔2005〕27號(hào))規(guī)定，我省確定享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)為同時(shí)滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率1.0以上、單套建筑面積120平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，上浮比例不得超過20%。

　　2.如何計(jì)算土地增值稅預(yù)征稅額?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2022年第10號(hào))規(guī)定，對(duì)營(yíng)改增后土地增值稅預(yù)征稅額計(jì)算方法進(jìn)行了明確，即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，土地增值稅預(yù)征稅額計(jì)算公式為：土地增值稅預(yù)征稅額=(預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款)×預(yù)征率。

　　應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=[預(yù)收款÷(1+增值稅稅率或征收率)]×3%。

　　3.哪些收入暫不預(yù)征土地增值稅?

　　答：為支持房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2022年第10號(hào))有關(guān)規(guī)定，《公告》將暫不預(yù)征范圍擴(kuò)大為“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的廉租住房、公共租賃住房、經(jīng)濟(jì)適用房等保障性住房，棚戶區(qū)改造安置住房、危舊房改造安置住房等取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅”。

　　4.《公告》中聊城市區(qū)范圍為什么增加了茌平區(qū)?

　　答：聊城市人民政府依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于同意山東省調(diào)整聊城市部分行政區(qū)劃的批復(fù)》(國(guó)函〔2019〕60號(hào))和《山東省人民政府關(guān)于調(diào)整聊城市部分行政區(qū)劃的通知》(魯政字〔2019〕147號(hào))精神，下發(fā)了《關(guān)于茌平撤縣設(shè)區(qū)的通知》(聊政字〔2019〕10號(hào))。茌平撤縣設(shè)區(qū)后，享有縣級(jí)管理權(quán)限3年的過渡期，鑒于3年過渡期限已到，《公告》將聊城市區(qū)范圍擴(kuò)大為“東昌府區(qū)、開發(fā)區(qū)、高新區(qū)、度假區(qū)、茌平區(qū)”。