青島市稅務(wù)局“落實(shí)稅收優(yōu)惠，支持疫情防控”在線訪談

　　主題：“落實(shí)稅收優(yōu)惠，支持疫情防控”在線訪談

　　時(shí)間：2020年02月20日下午14:30-15:30

　　嘉賓：國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處  盧琦處長、所得稅處  劉建永處長

　　2020年2月20日下午14:30-15:30，國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局將通過互聯(lián)網(wǎng)站（qingdao.chinatax.gov.cn），以“落實(shí)稅收優(yōu)惠，支持疫情防控”為主題開展在線訪談活動(dòng)。屆時(shí)國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處盧琦處長、所得稅處劉建永處長就支持防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情稅收優(yōu)惠政策有關(guān)內(nèi)容與網(wǎng)友在線交流。

　　主持人:各位網(wǎng)民朋友大家好！歡迎參與“落實(shí)稅收優(yōu)惠支持疫情防控”在線訪談活動(dòng)!我們今天邀請(qǐng)到的嘉賓是青島市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處盧琦處長、企業(yè)所得稅處劉建永處長，兩位處長將就疫情防控稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題與網(wǎng)友在線交流。近日，國家實(shí)施了一系列聚焦疫情防控的稅收優(yōu)惠政策，劉建永處長，能否請(qǐng)您介紹一下企業(yè)所得稅方面的主要內(nèi)容？

　　劉建永處長:企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策主要包括：一是在支持物資供應(yīng)方面，對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除。二是在鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)方面，通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除。此外，直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除。三是在支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)方面，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年。

　　主持人:謝謝劉建永處長！針對(duì)疫情防控出臺(tái)的增值稅和消費(fèi)稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，請(qǐng)盧琦處長也為我們介紹一下。

　　盧琦處長:增值稅和消費(fèi)稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策主要包括：一是對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，增值稅增量留抵稅額全額退還。二是對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。三是對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。四是對(duì)單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅及附加。

　　劉璐:向盧琦處長提問：關(guān)于生活服務(wù)類疫情期間減免增值稅政策的提問我們屬于酒店行業(yè)，政策出臺(tái)后同一納稅期內(nèi)可不可以開專票正常繳稅，普票及未開票收入享受免稅政策？如果不行，那1月份開具的專票數(shù)量較大無法追回，是不是就不可以享受免稅政策？

　　盧琦處長:您好。（一）開具專用發(fā)票情況。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人按照8號(hào)公告適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。由于1月份開具的專用發(fā)票已經(jīng)跨月，無法作廢，只能在2月份及以后屬期開具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。因此，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，仍應(yīng)將當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票中記載的銷售額和銷項(xiàng)稅額，據(jù)實(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次。若2月份開具了對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開具了普通發(fā)票，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次，將普通發(fā)票對(duì)應(yīng)的免稅銷售額等項(xiàng)目計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。若由于購銷雙方溝通等原因，在2月份未能及時(shí)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)第三條第二款規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報(bào)沖減1月增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額和銷項(xiàng)稅額（填為負(fù)數(shù)），在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次，填報(bào)免稅銷售額等項(xiàng)目。在后期補(bǔ)開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對(duì)應(yīng)屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，紅字發(fā)票銷售額和銷項(xiàng)稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計(jì)入。（二）開具普通發(fā)票情況。若您開具了普通發(fā)票，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)欄次。同時(shí)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。

　　左一:向劉建永處長提問：我公司疫情期間，給員工發(fā)放的購買口罩的補(bǔ)貼，能否進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除？

　　劉建永處長:您好，可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，屬于企業(yè)的職工福利費(fèi)支出。因此，貴公司給員工發(fā)放的購買口罩的補(bǔ)貼，可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中為疫情防控、保護(hù)員工安全健康購入的口罩及消毒液等防疫用品發(fā)生的支出，可以作為勞動(dòng)保護(hù)支出于稅前扣除。

　　劉璐:向盧琦處長提問：謝謝盧處長

　　盧琦處長:不客氣，感謝您的提問。

　　六月:向劉建永處長提問：我是旅游公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，我司屬于受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，請(qǐng)問享受2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年的政策時(shí)，需要注意什么？

　　劉建永處長:您好。根據(jù)8號(hào)公告的規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%以上。納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年政策的，應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》（以下簡稱《聲明》）。納稅人應(yīng)在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、所屬的具體行業(yè)三項(xiàng)信息，并對(duì)其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

　　劉君:向盧琦處長提問：針對(duì)酒店業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠，具體怎樣操作

　　盧琦處長:您好！酒店提供的餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)，可根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))的規(guī)定，提供生活服務(wù)免征增值稅。本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。納稅人按照8號(hào)公告有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤＿m用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

　　李:向盧琦處長提問：我們屬于家電銷售行業(yè)，請(qǐng)問有什么對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策

　　盧琦處長:您好！家電銷售企業(yè)優(yōu)惠政策：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）的規(guī)定，為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。若您單位疫情期間發(fā)生符合條件的捐贈(zèng)事項(xiàng)，可按規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的優(yōu)惠。

　　12:向盧琦處長提問：請(qǐng)問申請(qǐng)延期繳納稅款審批時(shí)間大概多久？擔(dān)心申報(bào)以后提交延期繳納稅款的審批，截止到28日沒有審批通過而產(chǎn)生滯納金。另外，政策是否不局限于將要破產(chǎn)的或中小企業(yè)，大型企業(yè)自行判定經(jīng)營受疫情影響較大，是否可以延期繳納稅款？

　　盧琦處長:您好！1、延期繳納稅款需要納稅人在稅款限繳期滿前進(jìn)行申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后在20個(gè)工作日內(nèi)作出準(zhǔn)予或不予行政許可。準(zhǔn)予行政許可的，納稅人在批準(zhǔn)的延期繳納期限屆滿之前及時(shí)、足額繳納稅款即可，不會(huì)產(chǎn)生滯納金。不予行政許可的，自納稅人申請(qǐng)當(dāng)月的稅款限繳期后一日開始產(chǎn)生滯納金。2、所有納稅人都可以提出延期繳納稅款稅務(wù)行政許可的申請(qǐng)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)管理需要以及納稅人的經(jīng)營狀況、納稅狀況、信用狀況、當(dāng)期貨幣資金狀況等多方面來決定準(zhǔn)予或者不予行政許可。

　　左二:向盧琦處長提問：一月份已經(jīng)開具增值稅專票，2月份先按免稅申報(bào)，但是如果未能全部收回，是不是要在之后將全部專票和普票的免稅項(xiàng)目補(bǔ)稅，還是只是補(bǔ)專票的部分？

　　盧琦處長:您好！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人按照8號(hào)公告適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。由于1月份開具的專用發(fā)票已經(jīng)跨月，無法作廢，只能在2月份及以后屬期開具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。因此，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，仍應(yīng)將當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票中記載的銷售額和銷項(xiàng)稅額，據(jù)實(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次。若2月份開具了對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開具了普通發(fā)票，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次，將普通發(fā)票對(duì)應(yīng)的免稅銷售額等項(xiàng)目計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。若由于購銷雙方溝通等原因，在2月份未能及時(shí)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)第三條第二款規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報(bào)沖減1月增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額和銷項(xiàng)稅額（填為負(fù)數(shù)），在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次，填報(bào)免稅銷售額等項(xiàng)目。在后期補(bǔ)開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對(duì)應(yīng)屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，紅字發(fā)票銷售額和銷項(xiàng)稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計(jì)入。對(duì)于未在相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)未開具紅字發(fā)票的，不予免征增值稅。

　　守得云開見月明:向盧琦處長提問：我是公司的財(cái)務(wù)人員，我司是一家口罩生產(chǎn)企業(yè)，為支持抗擊疫情，緊急購置新增了兩條生產(chǎn)線擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，請(qǐng)問如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　劉建永處長:您好。一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))規(guī)定，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果您企業(yè)被列入疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，那么您企業(yè)今年新購進(jìn)的這條生產(chǎn)線，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　梅子:向劉建永處長提問：我集團(tuán)是一家綜合性集團(tuán)公司，下屬各公司分別經(jīng)營石油化工、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工、商貿(mào)、物流等。為支援新冠肺炎疫情防控工作，近日集團(tuán)公司擬向市慈善總會(huì)捐贈(zèng)一批汽油，用于防疫車輛使用，可以享受哪些所得稅稅收優(yōu)惠？

　　劉建永處長:根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)），企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。所稱“公益性社會(huì)組織”是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。

　　葉紫:向盧琦處長提問：盧琦處長你好，針對(duì)疫情防控出臺(tái)的增值稅和消費(fèi)稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的第三條“對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。”我們是連鎖藥店，主營中西藥和醫(yī)療器械，請(qǐng)問我們這種公司符合條件嗎？

　　盧琦處長:您好。根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。您作為連鎖藥店,銷售中西藥和醫(yī)療器械的收入屬于銷售貨物收入,不能享受8號(hào)公告的免稅規(guī)定。若您提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，可按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，若您將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　網(wǎng)友6725:向盧琦處長提問：我們是住宿餐飲綜合酒店，在政策實(shí)施期間，客戶需要專票，如果開具，那么其他普通發(fā)票是否可以享受免稅政策

　　盧琦處長:您好。根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。納稅人按照8號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。住宿餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。在政策出臺(tái)前既開具了增值稅專用發(fā)票又開具普通發(fā)票的，專用發(fā)票確實(shí)無法沖紅或作廢的，對(duì)應(yīng)收入可按照應(yīng)稅收入申報(bào)納稅，普票部分可以享受免稅。政策出臺(tái)后請(qǐng)您按照現(xiàn)行政策規(guī)定辦理。

　　網(wǎng)友1787:向盧琦處長提問：在政策發(fā)放之前開具的發(fā)票無法收回，那么開的普通發(fā)票部分還能夠享受免稅政策嗎？如果可以，如何進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

　　盧琦處長:您好。納稅人按照8號(hào)公告和9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，在政策出臺(tái)前開具的帶稅率的增值稅普通發(fā)票，也可以享受免征增值稅優(yōu)惠，政策出臺(tái)后開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率應(yīng)選擇“免稅”。需要注意的是，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。若您享受相關(guān)免征增值稅優(yōu)惠，免征增值稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要作轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于無法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計(jì)算轉(zhuǎn)出。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額。

　　海蠣子:我是一家餐飲企業(yè)，因受到新型冠狀病毒疫情沖擊，客人年前預(yù)訂的大部分酒席都被退訂，已經(jīng)采購的食材變質(zhì)損壞，請(qǐng)問在稅收上如何處理？

　　盧琦處長:您好。疫情期間酒店行業(yè)采購食材變質(zhì)所造成的損失，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1印發(fā)）規(guī)定的非正常損失，無需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。需要注意的是，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。若您享受相關(guān)免征增值稅優(yōu)惠，免征增值稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要作轉(zhuǎn)出處理。

　　網(wǎng)友9189:針對(duì)企業(yè)收疫情影響大小，減征或者免征或者延期繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，具體怎樣操作？

　　盧琦處長:您好�。ㄒ唬┛梢陨暾�(qǐng)困難減免的納稅人范圍。因疫情影響遭受重大損失的納稅人符合下列情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，可申請(qǐng)困難減免：1.因政策性原因關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)），土地、房產(chǎn)停用的。對(duì)其停用的土地、房產(chǎn)，從停用之日起，在政府規(guī)定的時(shí)限內(nèi)可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。2.承擔(dān)區(qū)（市）級(jí)以上人民政府任務(wù)的。對(duì)其承擔(dān)政府任務(wù)的土地、房產(chǎn)，在承擔(dān)政府任務(wù)期間可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。2018年第20號(hào)公告第二條規(guī)定：一是對(duì)從事國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)用地不予減免稅。二是上述兩種類型納稅人申請(qǐng)減免的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅稅額不得超過其稅款所屬年度按稅法規(guī)定確認(rèn)的虧損額。（二）提出困難減免申請(qǐng)的時(shí)間。1.青島市城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅按季度申報(bào)繳納，申報(bào)期限是季度終了后15日內(nèi)。2020年一季度的稅款從2020年4月份開始申報(bào)。2.2018年第20號(hào)公告規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。納稅人符合困難減免情形的，應(yīng)于申請(qǐng)減免稅款所屬年度次年起，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出困難減免稅申請(qǐng)。3.本次因疫情影響困難減免的具體辦理時(shí)間和流程，青島市稅務(wù)局將在4月1日申報(bào)期前下發(fā)正式通知，明確本次的辦理流程、減免期限等內(nèi)容，通知將在青島稅務(wù)局網(wǎng)站和青島市電子稅務(wù)局進(jìn)行公布，請(qǐng)注意查詢。

　　小叮當(dāng):我們公司屬于服務(wù)業(yè)，在開發(fā)區(qū)買的房子自用，因受疫情影響，公司一直沒有復(fù)工，看到新聞?dòng)蟹慨a(chǎn)稅、土地使用稅減免政策，不知如何判定我公司是否符合減免范圍？如需申請(qǐng)具體需要提交哪些資料？是否可以網(wǎng)上辦理？

　　盧琦處長:您好。（一）可以申請(qǐng)困難減免的納稅人范圍。因疫情影響遭受重大損失的納稅人符合下列情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，可申請(qǐng)困難減免：1.因政策性原因關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)），土地、房產(chǎn)停用的。對(duì)其停用的土地、房產(chǎn)，從停用之日起，在政府規(guī)定的時(shí)限內(nèi)可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。2.承擔(dān)區(qū)（市）級(jí)以上人民政府任務(wù)的。對(duì)其承擔(dān)政府任務(wù)的土地、房產(chǎn)，在承擔(dān)政府任務(wù)期間可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。2018年第20號(hào)公告第二條規(guī)定：一是對(duì)從事國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)用地不予減免稅。二是上述兩種類型納稅人申請(qǐng)減免的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅稅額不得超過其稅款所屬年度按稅法規(guī)定確認(rèn)的虧損額。（二）提出困難減免申請(qǐng)的時(shí)間。1.青島市城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅按季度申報(bào)繳納，申報(bào)期限是季度終了后15日內(nèi)。2020年一季度的稅款從2020年4月份開始申報(bào)。2.2018年第20號(hào)公告規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。納稅人符合困難減免情形的，應(yīng)于申請(qǐng)減免稅款所屬年度次年起，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出困難減免稅申請(qǐng)。3.本次因疫情影響困難減免的具體辦理時(shí)間和流程，青島市稅務(wù)局將在4月1日申報(bào)期前下發(fā)正式通知，明確本次的辦理流程、減免期限等內(nèi)容，通知將在青島稅務(wù)局網(wǎng)站和青島市電子稅務(wù)局進(jìn)行公布，請(qǐng)注意查詢。

　　小酒窩:向盧琦處長提問：我們企業(yè)符合生活服務(wù)類免征增值稅的范圍，一月開具的全部為普通發(fā)票，一月按免征增值稅報(bào)稅后，一月開具的普通發(fā)票還需要二月全部紅沖選擇“免稅”重新開具嗎？另外，一月份除了開具正數(shù)發(fā)票以外，由于客戶一月退費(fèi)還紅沖過一張以前月份的發(fā)票，該張退費(fèi)發(fā)票的稅額是否還能用來抵疫情結(jié)束后的稅額？

　　盧琦處長:您好。對(duì)于符合《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))規(guī)定免征增值稅政策的，如1月份開具增值稅普通發(fā)票，免征增值稅后不需要二月全部紅沖選擇“免稅”重新開具。對(duì)于因退費(fèi)紅沖以前月份的發(fā)票，可正常填寫申報(bào)表按適用稅率銷售額（可填寫負(fù)數(shù)銷售額）相關(guān)欄次，按照申報(bào)表表內(nèi)關(guān)系該筆紅字銷售額可用于抵減以后產(chǎn)生的應(yīng)稅銷售額。

　　浩然:向盧琦處長提問：您好，請(qǐng)問有沒外貿(mào)企業(yè)及相關(guān)的生產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)惠政策

　　盧琦處長:您好。根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)文件精神，我市出口企業(yè)可以享受以下優(yōu)惠政策及措施：一、關(guān)于“非接觸式”出口退(免)稅業(yè)務(wù)申請(qǐng)疫情防控期間，出口企業(yè)可以通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等，提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請(qǐng)辦理備案、證明開具和申報(bào)事項(xiàng)。受疫情影響，無法在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)和無法收匯的的納稅人，待收齊相關(guān)材料后，即可進(jìn)行申報(bào)。二、關(guān)于開展“非接觸式”出口退(免)稅審核。疫情防控期間,稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申報(bào)后,僅審核電子數(shù)據(jù),經(jīng)審核不存在疑點(diǎn)的,即可辦理相關(guān)事項(xiàng)。三、關(guān)于開展“非接觸式”調(diào)查評(píng)估。(一)對(duì)于納稅人按照現(xiàn)行規(guī)定需開展調(diào)查評(píng)估的,應(yīng)采用“非接觸式”方式進(jìn)行調(diào)查評(píng)估。(二)對(duì)于按照現(xiàn)行規(guī)定需實(shí)地核查通過才能辦理的,在疫情防控期間,按照“容缺辦理”的原則,區(qū)分以下情形分別處理:1.對(duì)于納稅人首次申報(bào)的退(免)稅業(yè)務(wù),累計(jì)申報(bào)的應(yīng)退(免)稅額未超過限額的,經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)可先行審核辦理退(免)稅。2.其他按照現(xiàn)行規(guī)定需實(shí)地核查通過才能辦理的出口退(免)稅,經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,可以比照第1點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。四、關(guān)于開展“非接觸式”結(jié)果反饋。疫情防控期間,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過網(wǎng)上反饋的方式及時(shí)將出口退(免)稅涉稅事項(xiàng)辦理結(jié)果告知納稅人。納稅人確需開具紙質(zhì)證明的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取郵寄方式送達(dá)納稅人。

　　主持人:各位網(wǎng)民朋友，由于時(shí)間關(guān)系，我們今天的在線嘉賓訪談就到這里。對(duì)于網(wǎng)民朋友提出的問題，訪談結(jié)束后可以在青島市稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)站“在線訪談”欄目中查閱訪談實(shí)錄；如果朋友們有新的問題，可以隨時(shí)登錄青島市稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)站(qingdao.chinatax.gov.cn)的“納稅咨詢”欄目提交。感謝朋友們的熱情參與，感謝盧處長、感謝劉處長。再見。