國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于“企業(yè)所得稅減稅降費(fèi)”專題在線訪談實(shí)錄

　　主題：“企業(yè)所得稅減稅降費(fèi)”專題在線訪談

　　時間：2019年12月31日下午14:30-15:30

　　嘉賓：國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處劉建永處長

　　為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)工作的決策部署，確保減稅降費(fèi)政策措施落地生根，切實(shí)增強(qiáng)納稅人、繳費(fèi)人獲得感。青島市稅務(wù)局通過互聯(lián)網(wǎng)站（qingdao.chinatax.gov.cn）舉辦“企業(yè)所得稅減稅降費(fèi)”在線訪談。12月31日下午14：30至15：30，國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處劉建永處長將與廣大納稅人、繳費(fèi)人圍繞減稅降費(fèi)相關(guān)政策進(jìn)行在線互動交流，歡迎積極參與！

　　主持人:

　　各位網(wǎng)民朋友大家好！歡迎來到青島市稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)站在線訪談節(jié)目。我們今天請來參加在線訪談的嘉賓是青島市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處劉建永處長，劉處長歡迎您！請先跟我們的網(wǎng)民朋友打個招呼。

　　劉建永處長:

　　各位網(wǎng)友,大家好!我是青島市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處的劉建永，感謝大家參與在線訪談欄目。減稅降費(fèi)是黨中央國務(wù)院的重大決策部署，對減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行、激發(fā)市場主體活力、完善收入分配格局具有重大作用。2019年在2018年基礎(chǔ)上實(shí)施了更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，青島市稅務(wù)局緊抓政策落實(shí)，創(chuàng)新服務(wù)措施，建立了“事前提醒、事中校驗(yàn)、事后預(yù)警”的服務(wù)模式，對小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)和千帆計(jì)劃企業(yè)等應(yīng)享優(yōu)惠企業(yè)設(shè)置申報自動判斷、自動提醒、自動計(jì)算服務(wù)，引導(dǎo)納稅人正確享受。隨著2019年度匯算清繳即將來臨，企業(yè)所得稅減稅效應(yīng)也日漸凸顯，納稅人獲得感會日漸增強(qiáng)。在政策落實(shí)和實(shí)施過程中，可能會存在納稅人對政策理解以及征管流程操作方面的一些問題和建議，在此，我真誠地歡迎大家通過在線訪談這一渠道,就企業(yè)所得稅減稅過程中遇到的困難和問題向我們提出寶貴意見和建議，感謝大家對我市企業(yè)所得稅工作的關(guān)心與支持！

　　鑫鑫:

　　向劉建永處長提問：您好，劉處長。請問視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

　　劉建永處長:

　　您好！現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅�！�中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

　　道達(dá):

　　向劉建永處長提問：您好！2019年度匯算清繳符合條件的高新技術(shù)企業(yè)同時符合小型微利企業(yè)條件，是否可以同時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

　　劉建永處長:

　　您好！企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。

　　一抹絢麗的彩霞:

　　向劉建永處長提問：劉處長您好！社會組織如何享受非營利組織免稅收入優(yōu)惠？

　　劉建永處長:

　　您好！行業(yè)協(xié)會、基金會等社會組織享受非營利組織免稅收入優(yōu)惠，需要進(jìn)行非營利組織免稅資格認(rèn)定。符合條件的非營利組織應(yīng)填寫《青島市非營利組織免稅資格申請表》，并提供相關(guān)證明材料，向其所在地的區(qū)（市）稅務(wù)部門提出免稅資格申請。資料報送方式可以選擇電子方式、書面報送等。根據(jù)社會組織設(shè)立的登記管理機(jī)關(guān)層級，免稅資格分別由青島市財政和稅務(wù)部門或者各區(qū)（市）財政和稅務(wù)部門聯(lián)合審核確認(rèn)，并在次年5月底前發(fā)布名單。取得非營利組織免稅資格的社會組織可在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度申報中自行填報享受免稅收入優(yōu)惠，免稅收入的范圍見財稅[2009]122號文件。

　　平平安安:

　　向劉建永處長提問：劉處您好！我們在境外取得所得，能否享受境內(nèi)稅收優(yōu)惠？

　　劉建永處長:

　　您好！按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（稅總公告2010年第1號）第26條的規(guī)定：中國境內(nèi)外所得依據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額的稅率是25%，即使企業(yè)境內(nèi)所得按稅收法規(guī)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，在進(jìn)行境外所得稅額抵免限額計(jì)算中的中國境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅總額所適用的稅率也應(yīng)為25%。因此享受高新技術(shù)企業(yè)之外優(yōu)惠政策的企業(yè)，其境外所得按25%稅率計(jì)算境外應(yīng)納稅額。以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的指標(biāo)申請并認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，境外所得可以按照15%的稅率計(jì)算境外應(yīng)納稅額。

　　主持人:

　　各位網(wǎng)民朋友，由于時間關(guān)系，我們今天的在線嘉賓訪談就到這里。對于網(wǎng)民朋友提出的問題，訪談結(jié)束后可以在青島市稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)站“在線訪談”欄目中查閱訪談實(shí)錄；如果朋友們有新的問題，可以隨時登錄青島市稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)站(qingdao.chinatax.gov.cn)的“納稅咨詢”欄目提交。感謝朋友們的熱情參與，感謝劉處長。

　　劉建永處長:

　　各位網(wǎng)友，衷心感謝您的熱情參與，希望您繼續(xù)關(guān)注青島市稅務(wù)局企業(yè)所得稅工作，我們將從納稅人需求出發(fā)，持續(xù)改進(jìn)納稅服務(wù)，提升服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化營商環(huán)境，確保減稅工作落地生根，讓納稅人有實(shí)實(shí)在在的獲得感。如果您仍有需求和意見，可隨時通過互聯(lián)網(wǎng)站等渠道與我們溝通交流。謝謝大家！