國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局對(duì)市政協(xié)十三屆三次會(huì)議第612號(hào)提案的答復(fù)

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局                 2019-5-28

您提出的“關(guān)于針對(duì)虧損企業(yè)稅收優(yōu)惠案”收悉,現(xiàn)答復(fù)如下：

　　一、關(guān)于財(cái)政資金返還企業(yè)彌補(bǔ)虧損問題

　　按照《國務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（國發(fā)〔2000〕2號(hào)文件）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于堅(jiān)決制止越權(quán)減免稅加強(qiáng)依法治稅工作的通知》（財(cái)稅〔2009〕1號(hào)文件）的規(guī)定，國家不允許地方越權(quán)減免稅或以先征后返方式變相減免稅，采取“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”，稅收返還形式存在極大的法律風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)和文化企業(yè)稅收優(yōu)惠措施新老企業(yè)問題

　　一方面，關(guān)于對(duì)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠問題。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅稅法》第二十八條的規(guī)定，自認(rèn)定年度起減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅，比法定稅率降低10個(gè)百分點(diǎn)負(fù)擔(dān)。企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)一般需要三年的研發(fā)積累，歸集三年的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以計(jì)算成長(zhǎng)性。在實(shí)踐中，老企業(yè)往往比新企業(yè)更容易達(dá)到指標(biāo)特征。稅務(wù)部門通常采取以三年為周期的培育期來輔導(dǎo)企業(yè)完成前期準(zhǔn)備工作，爭(zhēng)取讓更多企業(yè)通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

　　另一方面，關(guān)于對(duì)文化企業(yè)優(yōu)惠問題。一是按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕16號(hào)文件）的規(guī)定，對(duì)已登記注冊(cè)的經(jīng)營性文化事業(yè)單位自轉(zhuǎn)制之日起，免征企業(yè)所得稅五年。這是對(duì)事業(yè)單位改制為企業(yè)的特殊安排，也是連續(xù)10多年的老政策，目的在于激勵(lì)文化事業(yè)單位適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，主動(dòng)改制為市場(chǎng)主體。二是對(duì)文化創(chuàng)意活動(dòng)國家繼續(xù)鼓勵(lì)發(fā)展，只要符合文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)領(lǐng)域的，也可以申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三是小微企業(yè)普惠政策，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)年應(yīng)納稅所得額300萬元以內(nèi)，資產(chǎn)總額5000萬元、職工人數(shù)300人以內(nèi)，只要從事非禁止或限制的行業(yè)都可申報(bào)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，實(shí)際稅負(fù)率在8.3%以下，比法定稅率降低16.7個(gè)百分點(diǎn)。

　　三、下一步，青島市稅務(wù)部門將加大宣傳輔導(dǎo)力度，把政策細(xì)分為可操作的條款，同時(shí)繼續(xù)把協(xié)會(huì)作為紐帶組織專場(chǎng)培訓(xùn)，提高政策的宣傳覆蓋面，把優(yōu)惠政策用足用好，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

　　再次感謝您對(duì)稅收工作的支持！

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

2019年5月28日