國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于修改《山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省生態(tài)環(huán)境廳               2019-8-26

　　為進(jìn)一步規(guī)范山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例和《財(cái)政部 稅務(wù)總局生態(tài)環(huán)境部關(guān)于明確環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]117號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)《山東省地方稅務(wù)局 山東省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布<山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法>的公告》(山東省地方稅務(wù)局 山東省環(huán)境保護(hù)廳2018年第2號(hào)公告公布，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)第一次修改)進(jìn)行修改。具體修改內(nèi)容如下：

　　一、第四條第一款刪除“計(jì)稅依據(jù)按照下列方法計(jì)算”，修改為:“適用核定征收環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)納稅額為計(jì)稅依據(jù)乘以單位稅額”。

　　二、第四條第（一）項(xiàng)“應(yīng)稅大氣污染物的計(jì)稅依據(jù)”增加“《山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表》”；“將應(yīng)稅大氣污染物計(jì)稅依據(jù)”計(jì)算方法分為“1.部分小型第三產(chǎn)業(yè)”和“2.施工揚(yáng)塵”，增加“施工揚(yáng)塵”計(jì)稅依據(jù)計(jì)算方法。

　　三、第四條第（二）項(xiàng)刪除“分四種情況”，修改為：“應(yīng)稅水污染物的計(jì)稅依據(jù)按照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》和《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》計(jì)算”。

　　四、第四條第（二）項(xiàng)第1目，修改為：“計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值。污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行”。

　　五、第四條第（二）項(xiàng)第3目，“禽畜養(yǎng)殖業(yè)”計(jì)算公式中增加“特征指標(biāo)數(shù)量”的計(jì)算方法，修改為：“計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值=畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)的月均存欄量÷污染當(dāng)量值。月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計(jì)算，污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行。特征指標(biāo)數(shù)量是指畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)牛、豬的頭數(shù)或雞、鴨的羽數(shù)。我省牛、豬、雞、鴨等畜禽的規(guī)模養(yǎng)殖標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)《山東省畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)（養(yǎng)殖小區(qū)）規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)》確定”。

　　六、第四條第（二）項(xiàng)第4目，修改為：“計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值，污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行。污水排放量能夠準(zhǔn)確計(jì)量的醫(yī)院，特征指標(biāo)數(shù)量按照污水排放量計(jì)算；污水排放量不能準(zhǔn)確計(jì)量的,特征指標(biāo)數(shù)量按照床數(shù)計(jì)算”。

　　七、第六條第一款“納稅人與環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)的基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)”刪除。

　　八、第六條第二款修改為：“納稅人應(yīng)稅污染物排放量計(jì)算方法發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，自變更后次月起，按照新的方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量，相關(guān)變更證明資料留存?zhèn)洳?rdquo;。

　　九、第七條將“省級(jí)環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)”修改為“省生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)”。

　　十、第九條將“《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》”修改為“《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》”。

　　十一、第十條將“本辦法由山東省地方稅務(wù)局、山東省環(huán)境保護(hù)廳負(fù)責(zé)解釋”修改為“本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、山東省生態(tài)環(huán)境廳負(fù)責(zé)解釋”。

　　十二、第十一條將“本辦法自2018年1月1日起施行，有效期至2022年12月31日”修改為“本辦法自2018年1月1日起施行”。

　　十三、增加“附件2.山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表”。

　　本公告自2019年10月1日起施行。

　　《山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》根據(jù)本公告作相應(yīng)修改，重新公布。

　　附件：

　　1.山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表

　　2.山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表

國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

山東省生態(tài)環(huán)境廳

2019年8月26日

山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法

　　第一條 為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《環(huán)境保護(hù)稅法》)及其實(shí)施條例等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于我省境內(nèi)符合《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定，不能按照實(shí)際監(jiān)測(cè)或者不能按照排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算污染物排放量的納稅人。

　　第三條 本辦法所稱(chēng)核定征收，是指根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)、第二十一條的規(guī)定，核定計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的一種征收方式。

　　第四條 適用核定征收環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)納稅額為計(jì)稅依據(jù)乘以單位稅額。

　�。ㄒ唬�應(yīng)稅大氣污染物的計(jì)稅依據(jù)按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》和《山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表》（見(jiàn)附件）計(jì)算：

　　1.部分小型第三產(chǎn)業(yè)

　　計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量×特征值。特征值按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》中的“排污特征值系數(shù)”確定。

　　2.施工揚(yáng)塵

　　計(jì)稅依據(jù)=月建筑面積（施工面積）×（揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)）÷一般性粉塵污染當(dāng)量值。

　　揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)和揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)按照《山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表》確定。

　　建筑面積(施工面積)根據(jù)建設(shè)行政主管部門(mén)核發(fā)的《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的建筑面積確定。納稅人有多個(gè)《建筑工程施工許可證》的，應(yīng)分別計(jì)算。

　�。ǘ�）應(yīng)稅水污染物的計(jì)稅依據(jù)按照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》和《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》計(jì)算。

　　1.能準(zhǔn)確計(jì)量污水排放量的小型企業(yè)、飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)

　　計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值。污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行。

　　2.不能準(zhǔn)確計(jì)量污水排放量的部分小型第三產(chǎn)業(yè)

　　計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量×特征值，特征值按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》中的“排污特征值系數(shù)”確定。

　　3.禽畜養(yǎng)殖業(yè)

　　計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值=畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)的月均存欄量÷污染當(dāng)量值。月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計(jì)算，污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行。特征指標(biāo)數(shù)量是指畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)牛、豬的頭數(shù)或雞、鴨的羽數(shù)。我省牛、豬、雞、鴨等畜禽的規(guī)模養(yǎng)殖標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)《山東省畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)（養(yǎng)殖小區(qū)）規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)》確定。

　　4.醫(yī)院

　　計(jì)稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值，污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行。污水排放量能夠準(zhǔn)確計(jì)量的醫(yī)院，特征指標(biāo)數(shù)量按照污水排放量計(jì)算；污水排放量不能準(zhǔn)確計(jì)量的,特征指標(biāo)數(shù)量按照床數(shù)計(jì)算。

　　第五條 符合核定征收條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，在“是否采用抽樣測(cè)算法計(jì)算”一欄勾選“是”，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此確定納稅人適用核定計(jì)算方法申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅，納稅人采用《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》申報(bào)納稅。

　　第六條 納稅人應(yīng)稅污染物排放量計(jì)算方法發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，自變更后次月起，按照新的方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量，相關(guān)變更證明資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第七條 省生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)對(duì)抽樣測(cè)算方法進(jìn)行調(diào)整并公布的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整申報(bào)系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置。

　　第八條 實(shí)行核定征收的納稅人應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅資料，辦理納稅事宜。違反本辦法規(guī)定的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《環(huán)境保護(hù)稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。

　　第九條 小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)按照《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）中關(guān)于小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　第十條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、山東省生態(tài)環(huán)境廳負(fù)責(zé)解釋。

　　第十一條 本辦法自2018年1月1日起施行。

　　附件1

山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表

（山東省環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物排放量抽樣測(cè)算方法）

　　餐飲業(yè)特征指標(biāo)數(shù)量為1，特征值按照營(yíng)業(yè)面積對(duì)應(yīng)的排污特征值系數(shù)分檔確定。營(yíng)業(yè)面積在1500平方米以上的，適用500-1500平方米檔次的特征值系數(shù)確定特征值。

　　附件2：

山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表

　　一、公告起草背景

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《環(huán)境保護(hù)稅法》)有關(guān)規(guī)定，2018年3月29日公布的《山東省地方稅務(wù)局 山東省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布<山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法>的公告》(山東省地方稅務(wù)局 山東省環(huán)境保護(hù)廳2018年第2號(hào)公告公布，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)第一次修改）明確了核定征收的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算方法，有效規(guī)范了我省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理，減少了納稅爭(zhēng)議。2018年10月25日公布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局生態(tài)環(huán)境部關(guān)于明確環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕117號(hào)）明確，在建筑施工、貨物裝卸和堆存過(guò)程中無(wú)組織排放應(yīng)稅大氣污染物的，按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量；不能按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量。為有效治理?yè)P(yáng)塵污染，充分發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅保護(hù)和改善環(huán)境，進(jìn)一步規(guī)范我省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理，有必要對(duì)《山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》進(jìn)行修改。

　　二、公告主要內(nèi)容

　�。ㄒ唬┕�告依據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》及其所附《畜禽養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》以及山東省生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)規(guī)定的抽樣測(cè)算方法，分別對(duì)小型企業(yè)、施工揚(yáng)塵、飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)、畜禽養(yǎng)殖業(yè)、醫(yī)院，明確了環(huán)境保護(hù)稅的核定計(jì)算方法。

　　（二）公告根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》，結(jié)合我省實(shí)際，確定了《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》和《山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表》。

　　（三）公告中的單位稅額是指《山東省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于山東省應(yīng)稅大氣污染物水污染物具體適用稅額和同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)的決定》（2017年12月1日山東省第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十三次會(huì)議通過(guò)）中公布的山東省應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。

　�。ㄋ模┕�告確定了禽畜養(yǎng)殖業(yè)“特征指標(biāo)數(shù)量”等于“畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)的月均存欄量”，明確了“月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計(jì)算”。

　　(五)公告對(duì)第四、六、七、九、十條的部分文字表述作了修改，與《環(huán)境保護(hù)稅法》和《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）保持一致。

　　(六)公告按照“放管服”改革要求，第六條第二款刪除“納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交變更說(shuō)明和相關(guān)材料”，修改為“應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，自變更后次月起，按照新的方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量，相關(guān)變更證明資料留存?zhèn)洳?rdquo;。

　　三、公告施行時(shí)間

　　公告施行時(shí)間為2019年10月1日。