企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除限額?

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例60%，5‰

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。這里面的銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入，主要包括企業(yè)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入，另外如果有視同銷(xiāo)售的收入，也是銷(xiāo)售收入的組成部分，大家別忘了。 

廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例15%

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。

提醒：對(duì)于化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）可以按30%比例扣除，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這個(gè)特殊的規(guī)定，在財(cái)稅中規(guī)定是執(zhí)行到2015年度。對(duì)于2016年是否執(zhí)行，金算珠目前沒(méi)有搜索到最新的稅局規(guī)定，屬于這些特殊行業(yè)的小伙伴，就需要去稅局詢(xún)問(wèn)是否有最新文件傳達(dá)。

職工福利費(fèi)扣除比例14%

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。福利費(fèi)要單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)核算，并且是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生金額，計(jì)提的不行。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除比例2%

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。必須有符合稅法規(guī)定的撥繳票據(jù)，自制票據(jù)不行。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例2.5%

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

公益性捐贈(zèng)當(dāng)年扣除比例12%

最新企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

傭金及手續(xù)費(fèi)5%

財(cái)稅規(guī)定，其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算扣除，超出稅法允許當(dāng)期稅前扣除金額的列支部分，予以納稅調(diào)增處理。

兩個(gè)特殊行業(yè)規(guī)定：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除，人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保費(fèi)等后余額的10%計(jì)算扣除。

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