虧損企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。

因此，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法允許以后轉(zhuǎn)5年，用5年內(nèi)的盈利來彌補(bǔ)，以此可減少未來5年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

然而有人卻提出這樣的疑問，企業(yè)本來虧損，由于加計(jì)扣除而增大的虧損，該虧損還能按照規(guī)定允許5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)嗎？

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額�！镀髽I(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

也就是說，公式：收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項(xiàng)扣除，如果大于0，則為當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，如果小于0，則為當(dāng)年的虧損額。該公式是稅法對(duì)“應(yīng)納稅所得額”、“可彌補(bǔ)虧損”規(guī)定的原理計(jì)算方法，“應(yīng)納稅所得額”、“可彌補(bǔ)虧損”有別與按會(huì)計(jì)規(guī)定核算的“會(huì)計(jì)利潤(rùn)”。公式中的各項(xiàng)扣除，《企業(yè)所得稅法》第八條作出統(tǒng)領(lǐng)、原則性的規(guī)定，即企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。研發(fā)費(fèi)用毫無疑問屬于稅法規(guī)定的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的有關(guān)的、合理支出范圍，而其加計(jì)扣除金額是在準(zhǔn)予扣除的研發(fā)費(fèi)用基礎(chǔ)上加計(jì)的稅收扣除金額，本質(zhì)仍屬于研發(fā)費(fèi)用扣除項(xiàng)目，顯然屬于公式中的各項(xiàng)扣除范圍。

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