哪些企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表是必須填報(bào)的?

實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人,必須報(bào)送的有:《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表(a000000)》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)(a100000)》.

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》列示申報(bào)表全部表單名稱及編號(hào).納稅人在填報(bào)申報(bào)表之前,應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況,選擇"填報(bào)"或"不填報(bào)"的申報(bào)表.凡涉及的就其中,2箱按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)稅在國(guó)內(nèi)銷售,8箱報(bào)關(guān)出口選擇"填報(bào)",并完成該表格相關(guān)內(nèi)容的填報(bào);不涉及的則選擇"不填報(bào)",對(duì)選擇"不填報(bào)"的表格均無需填報(bào),也不需以零數(shù)據(jù)上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān).

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表(a000000)》為必填表.主要反映納稅人的基本信息,包括納稅人基本信息、主要會(huì)計(jì)政策、股東結(jié)構(gòu)和對(duì)外投資情況等.納稅人填報(bào)申報(bào)表時(shí),首先填報(bào)此表并為后續(xù)申報(bào)提供指引.另外,查賬征收的符合條件的小型微利企業(yè),在享受減低稅率和減半征稅的稅收優(yōu)惠時(shí),只需通過填報(bào)此表的"從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)"等欄次自動(dòng)履行備案手續(xù),無需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和再另行報(bào)送其他資料進(jìn)行專門備案.

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)(a100000)》為必填表.體現(xiàn)企業(yè)所得稅計(jì)稅流程,即在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整,計(jì)算應(yīng)納稅所得額,扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額等,最后計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)稅款.此表是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表.

其他納稅申報(bào)表(附表)由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)選擇是否填報(bào).但是應(yīng)注意,在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(a105000~a105120)系列,有3張雖名為納稅調(diào)整項(xiàng)目表,卻系即便不存在納稅調(diào)整事項(xiàng),但只要有相應(yīng)稅前扣除事項(xiàng)發(fā)生,就需報(bào)送的"發(fā)生即填報(bào)"的申報(bào)表:

《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表(a105050)》適用于發(fā)生職工薪酬等相關(guān)支出及存在納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào).為加強(qiáng)企業(yè)職工薪酬的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅比對(duì)分析,只要發(fā)生了職工薪酬的稅前扣除事項(xiàng)即使不需進(jìn)行納稅調(diào)整,納稅人也需填報(bào)此表.

《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表(a105080)》適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷及存在資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整的納稅人填報(bào).也就是只要發(fā)生了資產(chǎn)折舊、攤銷的稅前扣除事項(xiàng)即使沒有稅會(huì)差異的納稅調(diào)整,也需填報(bào)此表.

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(a105090)》適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào).也就是只要發(fā)生了資產(chǎn)損失(含清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào))的稅前扣除事項(xiàng)即使沒有稅會(huì)差異的納稅調(diào)整,也需填報(bào)此表.

此外,《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表(a107040)》適用于享受減免所得稅優(yōu)惠的納稅人填報(bào).因此,符合條件的小型微利企業(yè),根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定享受減低稅率、減半征稅的優(yōu)惠政策時(shí),必須填寫此表報(bào)送本年發(fā)生的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況.

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