企業(yè)在某個會計期間內(nèi)，按規(guī)定應(yīng)向稅務(wù)部門計繳的各種稅款。由于企業(yè)實際發(fā)生稅負的時間與繳稅款的時間不一致（一般時間較短），因此，稅款在與稅務(wù)部門結(jié)算之前就構(gòu)成了企業(yè)的一項流動負債。企業(yè)應(yīng)交納的稅金很多，主要有：增值稅、所得稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅等。此外，企業(yè)在某些情況下，還以代理人身份代理國家向消費者征收某種稅金，然后再上交給國家。如供油單位在售油時向用油單位征收的燒油特別稅，這種代收代繳的稅金，在上繳國家之前也形成企業(yè)的流動負債。目前我國在“應(yīng)交稅金”科目下核算的應(yīng)交稅金主要有以下幾個項目：

　�。�1）應(yīng)交增值稅。企業(yè)按國家稅法規(guī)定的時間和稅率，慶向國家稅務(wù)部門計繳的增值稅款。增值稅是對銷售貨物或提供勞務(wù)所取得收入的增值部分征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國從1980年起，先后對機器機構(gòu)、農(nóng)業(yè)機具、自行車、電風(fēng)扇等部分行業(yè)和產(chǎn)品試行增值稅。第二步利改稅后逐步擴大了值稅的征收范圍。1994年稅制改革又開始普遍征收增值稅。按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，從事貨物銷售或進口，以及提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即銷項稅款），可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即進項稅額）中抵扣。現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)必須具備增值稅專用發(fā)票和完稅憑證，其進項稅額才能予以扣除。購進免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資，按照稅務(wù)機關(guān)批準的收購憑證上的價款或收購金額和10%扣除率計算進項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。在會計核算中，若企業(yè)不能取得有關(guān)的扣稅證明，則購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅不能作為進項稅額扣稅。其已支付的增值稅只能記入購入化物或接受勞務(wù)的成本。

　　為了按增值稅的計稅特點反映應(yīng)交增值稅，可在“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”二級賬戶下設(shè)置“進項稅額轉(zhuǎn)出”等三級賬戶�！斑M項稅額”反映企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額�！耙呀欢惤稹狈从称髽I(yè)已交納的增值稅�！颁N項稅額”反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值總額�！俺隹谕硕悺狈从称髽I(yè)出口貨物、向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報送單等入關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。“進項稅額轉(zhuǎn)出”反映企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

　　增值稅的具體賬務(wù)處理主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：第一，一般納稅企業(yè)一般購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。一般納稅企業(yè)在賬務(wù)處理上的主要特點是：首先，在購進階段，賬務(wù)處理時實行價稅分離，價稅分離的依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅和價款，屬于價款的部分，計入購入貨物的成本，屬于增值稅的部分，計入進項稅額；其次，在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。第二，一般納稅企業(yè)購入免稅產(chǎn)品的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購廢舊物資等可以按買價（或收購金額）10%的扣除率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。在賬務(wù)處理上，一是要按購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品有關(guān)各自憑證上確定的金額（買價或收購金額）扣除10％的進項稅額，作為購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（或收購廢舊物資）的成本；二是扣除的10%部分作為進項稅額，待以后用銷項稅額抵扣。第三，小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理。由于小規(guī)模納稅企業(yè)具有一般不能開具增值稅專用發(fā)票、按簡易辦法計算應(yīng)納稅額和其銷售額不包括期應(yīng)納稅額等特點。在賬務(wù)處理上與另的企業(yè)也不盡相同。首先小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而應(yīng)計入購入貨物的成本。其次，小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價格計算。第四，進出口業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅率計算應(yīng)納稅額。在會計核算上，進口貨物繳納的增值稅，根據(jù)從海關(guān)取得的完稅憑證作為記賬依據(jù)，其具體扣稅依據(jù)不同。企業(yè)出口不征收本環(huán)節(jié)的增值稅，即出口貨物的銷項稅額為零，但企業(yè)購入貨物時有進項稅額，這部分進項稅額可憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。在會計核算上，出口貨物購進時支付的閉會稅額，仍應(yīng)記入“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，待收到出口貨物退回的稅金時，記入“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。第一，視同銷售的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于企業(yè)將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；將自產(chǎn)或委托加工的貨物分配用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東、用于集體或個人消費、或作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者等行為，都應(yīng)視同銷售貨物，需計算繳納增值稅，在會計上作為銷項稅額登記入賬。第六，不予抵扣項目的處理。按現(xiàn)行制度規(guī)定，屬于購入貨物時即能認定其進項稅額不能低扣的，如購進固定資產(chǎn)，購入的貨物直接用于免稅項目，或直接用于非應(yīng)稅項目，或直接用于集體福利或個人消費的，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上的增值稅額，記入購入貨物的及接受貨物的成本。屬于購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照增值稅會計處理方法記入進項稅額。第七，減免增值稅的賬務(wù)處理。對于實行增值稅后采取即征即退、先征后退 、先征稅后返還等形式減免的增值稅，按照國家規(guī)定除有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤（作為補貼收入），對即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。在會計核算中，企業(yè)應(yīng)于收到減免的增值稅時，計入利潤。

　�。�2）應(yīng)交消費稅。在企業(yè)取得銷售收后，按國家規(guī)定的稅率和時間，應(yīng)向國家稅務(wù)部門計繳的消費稅款。為了調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費方向，國家在普遍征收閉會稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，再征收一次消費稅。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的稅基為銷售額，這里的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用（如價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項等），而且指的不含增值稅的銷售額。如果企業(yè)應(yīng)稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款，或者因不能開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費費稅時，要按“應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅款值稅稅率或征收率）”換算為不含增值稅稅款的銷售額。實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額的銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費品的數(shù)量。屬于銷售應(yīng)稅消費品的數(shù)量。屬于銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；屬于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的數(shù)量。屬于銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；屬于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；屬于委托加工應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。