某主體一旦控制另一主體，則成為其母公司。除IFRS10第4段所豁免的情況外，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。因而分析某主體是否控制另一主體，對(duì)于確定該主體合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍至關(guān)重要。
　　IFRS10將控制定義為當(dāng)投資方通過參與某個(gè)主體而面臨該主體可變動(dòng)報(bào)酬的風(fēng)險(xiǎn)，或者擁有取得可變動(dòng)報(bào)酬的權(quán)利，并且有能力利用對(duì)該主體的權(quán)力去影響其報(bào)酬，則該投資方控制該主體。
　　控制定義有3個(gè)核心要素：權(quán)力、可變動(dòng)報(bào)酬、權(quán)力與報(bào)酬的聯(lián)系�！　‘�(dāng)投資方擁有現(xiàn)有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利從而有能力主導(dǎo)相關(guān)活動(dòng)時(shí)，投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力。
　　實(shí)質(zhì)性權(quán)利，是指權(quán)利人有實(shí)際能力行使的、當(dāng)前可執(zhí)行的權(quán)利。相關(guān)活動(dòng)，是指對(duì)被投資方的回報(bào)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。
　　被投資方的相關(guān)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，通常包括商品或勞務(wù)的銷售和購(gòu)買、金融資產(chǎn)的管理、資產(chǎn)的購(gòu)買和處置、研究與開發(fā)活動(dòng)以及融資活動(dòng)等。
　　對(duì)于某些被投資主體，相關(guān)活動(dòng)只在特定情況下或者特定事件發(fā)生時(shí)才會(huì)產(chǎn)生。在此情況下，當(dāng)那些特定情況或事件發(fā)生時(shí)，能夠重大影響被投資主體回報(bào)的決策活動(dòng)才是相關(guān)活動(dòng)。
　　因而，對(duì)于某些有特殊結(jié)構(gòu)安排的被投資主體，其相關(guān)活動(dòng)可能不同于一般企業(yè)日常發(fā)生的 經(jīng)營(yíng)性決策事務(wù)。
　　IFRS10也給出了一個(gè)例子：若被投資主體的資產(chǎn)只是預(yù)先確定的應(yīng)收款，那么唯一的相關(guān)活動(dòng)是管理已發(fā)生違約的應(yīng)收款;無論這些應(yīng)收款的債務(wù)人是否已經(jīng)違約，在違約時(shí)有能力管理應(yīng)收款的一方，被視為擁有對(duì)被投資主體的權(quán)力。
　　如果投資方的報(bào)酬可能隨被投資主體的業(yè)績(jī)而變化，表明存在可變動(dòng)報(bào)酬的敞口。
　　投資方無論是通過持有被投資主體發(fā)行的工具，還是通過與被投資主體的其他交易或者持有對(duì)被投資的其他利益從而吸收被投資主體回報(bào)的可變動(dòng)性，都構(gòu)成典型的投資方面臨被投資主體可變動(dòng)報(bào)酬的敞口。
　　IFRS10對(duì)各種可能的報(bào)酬進(jìn)行了識(shí)別，從傳統(tǒng)的股利、利息、服務(wù)費(fèi)、對(duì)外投資公允價(jià)值的變化等直接報(bào)酬，延伸至間接報(bào)酬諸如信貸或流動(dòng)性支持產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)敞口、稅收優(yōu)惠、規(guī)模經(jīng)濟(jì)、成本節(jié)省及獲得專有知識(shí)等等。
　　值得注意的是，評(píng)估報(bào)酬的可變性和可變程度應(yīng)基于合同安排的實(shí)質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，而與其法律形式無關(guān)。因而并非僅僅由于報(bào)酬金額是合同約定的固定金額就可以將其排除在對(duì)可變動(dòng)報(bào)酬的計(jì)算之外。
　　權(quán)力與報(bào)酬的聯(lián)系是指，擁有權(quán)力的主體必須有能力使用權(quán)力以影響報(bào)酬。因此，最終行使權(quán)力的主體是為自己獲取可變動(dòng)報(bào)酬，還是作為代理為其他投資人獲得可變動(dòng)報(bào)酬的評(píng)估，對(duì)于資產(chǎn)管理行業(yè)尤為重要。