建筑業(yè)總包抵扣不足如何處理？

答：

1、財稅〔2016〕36號文規(guī)定當中的“取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分”是指哪個期間范圍？是一個項目全部完工并完成所有款項收取后仍然在營改增前未抵扣的部分呢還是截止營改增之日前所有未抵扣的都應辦理退稅？不明確。

2、稅總納便函〔2016〕71號講解出現(xiàn)矛盾。一是在5月征期申報4月份的營業(yè)稅時，如果“當期”取得全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，尚未扣除的部分，不能在計算增值稅應稅銷售額時抵減，應向原主管地稅機關(guān)申請退還相應營業(yè)稅；二是在5月1日營改增后，建筑業(yè)取得的4月30日前開具的建筑業(yè)分包營業(yè)稅發(fā)票未抵扣的，只要不重復抵扣，可以在營改增后計征增值稅時抵減計稅銷售額。因此是辦理退稅還是可以繼續(xù)抵扣出現(xiàn)矛盾。

建筑企業(yè)資質(zhì)申請材料？ 

答：

（一）綜合資料（第一冊）：

1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本；

2、企業(yè)資質(zhì)證書正、副本； 

3、企業(yè)章程；

4、企業(yè)近三年全省建筑業(yè)行業(yè)統(tǒng)計報表（網(wǎng)絡申報版）；

5、企業(yè)經(jīng)審計的近三年財務報表（審計事務所出具）；

6、企業(yè)法定代表人任職文件、身份證明；

7、企業(yè)經(jīng)理和技術(shù)、財務負責人的身份證明、職稱證書、任職文件及相關(guān)資質(zhì)標準要求的技術(shù)負責人代表工程業(yè)績證明資料；

8、如有設備、廠房等要求的，應提供設備購置發(fā)票或租賃合同、廠房的房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同等相關(guān)證明，以及相關(guān)資質(zhì)標準要求提供的其它資料；

9、企業(yè)安全生產(chǎn)許可證（勞務分包企業(yè)、混凝土預制構(gòu)件企業(yè)、預拌商品混凝土等企業(yè)可不提供）。

其中，首次申請資質(zhì)的企業(yè)，不需提供上述2、4、5、9的材料，但應提供企業(yè)安全生產(chǎn)管理制度等文件。

安全生產(chǎn)管理制度應當包括安全生產(chǎn)責任制度、安全生產(chǎn)群防群治制度、安全生產(chǎn)檢查制度、安全生產(chǎn)獎懲制度等。

（二）人員資料（第二冊）：

1、建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)申請表中所列注冊人員的身份證明、注冊證書；

2、建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)標準要求的非注冊的專業(yè)技術(shù)人員的職稱證書、身份證明和中高級專業(yè)技術(shù)人員養(yǎng)老保險憑證（申請之日起半年內(nèi)任一個月份單位養(yǎng)老保險繳費收據(jù)和社保局出具的繳費人員明細）；

3、部分資質(zhì)標準要求企業(yè)必須具備的特殊專業(yè)技術(shù)人員的職稱證書、身份證明及養(yǎng)老保險憑證，還應提供相應畢業(yè)證書及反映專業(yè)業(yè)績的證明材料；

4、勞務分包企業(yè)應提供標準要求的人員崗位證書、身份證明。

5、申請資質(zhì)增項的，應當提供主項資質(zhì)所需注冊人員的注冊證書；

（三）工程業(yè)績資料（申請最低等級資質(zhì)不提供）（第三冊）：

1、工程合同、中標通知書；

2、符合國家規(guī)定的竣工驗收單（備案表）或質(zhì)量核驗資料；

3、上述資料無法反映技術(shù)指標的，還應提供反映技術(shù)指標要求的工程照片、圖紙、工程決算資料、設計審查合格書及反映工程規(guī)模的主要設計文件（平面圖、剖面圖或工藝流程圖）等。
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