跨年調(diào)整損益類科目該怎么調(diào)整呢？

管理費用和財務(wù)費用都是期間費用,從本質(zhì)上來說作為管理費用和財務(wù)費用對年度的損益沒有影響,只是內(nèi)部管理和報表數(shù)字的差別,所以如果金額不大的話,你可以在今年調(diào)整,如果金額比較大,可以通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行調(diào)整.

以管理費用為例,如果發(fā)生了需要調(diào)整上年管理費用的事項,就必須使用一個過渡科目去調(diào)賬,調(diào)完直接進(jìn)一步調(diào)整期初的留存收益(利潤分配-未分配利潤),而不能直接使用"管理費用"科目去做增減變動,因為不想影響到今年的損益.

以前年度損益調(diào)整的會計處理

一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算.

二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理.

(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄.

(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄.

(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄.

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額.

舉例:

會計頭條有限公司的會計小張,2019年1月份發(fā)現(xiàn)公司漏計2018年12月份管理費用-業(yè)務(wù)招待費支出5000元,做如下分錄處理.

借:以前年度損益調(diào)整 5000

貸:其他應(yīng)付款--某員工 5000

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 1250

貸:以前年度損益調(diào)整 1250

借:利潤分配--未分配利潤 3750

貸:以前年度損益調(diào)整 3750

情況2:需要調(diào)增以前年度利潤,減少以前年度虧損的.

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/累計折舊等有關(guān)科目

貸:以前年度損益調(diào)整

由于以前年度利潤增加,所得稅費用也要補(bǔ)提.

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅等科目

以前年度損益調(diào)整只是過渡科目,需要把貸方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤,最后以前年度損益調(diào)整科目余額為0.

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配--未分配利潤
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