新小企業(yè)會計準則會計科目使用說明

一、資產類

1001庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。

 

1002銀行存款企業(yè)存入銀行或者其他金融機構的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機構的各種款項。

 

1012其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

 

1101短期投資企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的短期投資的公允價值。

 

1121應收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。

 

1122應收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動而應該收取的款項。因銷售商品、提供勞務等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價款、實質上具有融資性質的，在“長期應收款”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預收的賬款。

 

1123預付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接計入“應付賬款”科目。企業(yè)進行在建工程而預付的工程價款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。

 

1131應收股利企業(yè)應該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤。

 

1132應收利息企業(yè)的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產等等應該收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。

 

1221其他應收款企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等等以外的其他各種應收、暫付的款項。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。

 

1401材料采購企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入的材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算而購入的材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。

 

1402在途物資企業(yè)采用實際成本（或者進價）進行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。

 

1403原材料企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或者實際成本。收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或者實際成本。

 

1404材料成本差異企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料的計劃成本與實際成本的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉材料”等科目設置“成本差異”明細科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。

 

1405庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價），包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗收入庫之后，視同企業(yè)的產成品，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價）。

 

1406發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價）。采用支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨設置“委托代銷商品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價）。

 

1407商品進銷差價企業(yè)采用售價進行日常核算的商品的售價與進價之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進銷差價。

 

1408委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實際成本。

 

1411周轉材料企業(yè)周轉材料的計劃成本或者實際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設置“包裝物”、“低值易耗品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉材料的計劃成本或者實際成本以及在用周轉材料的攤余價值。

 

1421消耗性生物資產消耗性生物資產，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農產品的生物資產，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等[1]。自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產的成本.

 

1501長期債券投資企業(yè)購買的各種一年期以上的債券，包括其他企業(yè)的債券、金融債券和國債等。期末借方余額，反映企業(yè)持有債券投資的攤余成本。

 

1511長期股權投資企業(yè)持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。期末借方余額，反映企業(yè)長期股權投資的價值。

 

1601固定資產企業(yè)持有的固定資產的原價。建造承包商的臨時設施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)固定資產的原價。

 

1602累計折舊企業(yè)固定資產的累計折舊。期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產的累計折舊額。

 

1604在建工程企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設置“在建工程減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。

 

1605工程物資企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨設置“工程物資減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。

 

1606固定資產清理企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因而轉出的固定資產的價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產清理凈損失。

 

1621生產性生物資產生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產畜和役畜等[1]。自行營造或繁殖的生產性生物資產的成本。期末借方余額，反映企業(yè)生產性生物資產余值。

 

1622生產性生物資產累計折舊生產性生物資產累計折舊是指企業(yè)（農業(yè)）成熟生產性生物資產的累計折舊。本科目專用于農業(yè)會計。

 

1701無形資產企業(yè)持有的無形資產的成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。期末借方余額，反映企業(yè)無形資產的成本。

 

1702累計攤銷企業(yè)對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產的累計攤銷額。

 

1801長期待攤費用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應該由本期和以后各期負擔的分攤期限一年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。

 

1901待處理財產損溢企業(yè)在清查財產的過程中查明的各種財產盤盈、盤虧、毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產的，應該作為前期差錯而記入“以前年度損益調整”科目。本科目在期末結賬前處理完畢，無余額。

 

二、負債類

 

2001短期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機構等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。

 

2201應付票據(jù)企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。

 

2202應付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動而應該支付的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。

 

2203預收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接計入“應收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預收的款項；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉銷的款項。

 

2211應付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應該付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

 

2221應交稅費企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費。

 

2231應付利息企業(yè)按照合同約定應該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的利息。

 

2232應付利潤企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或者利潤。

 

2241其他應付款企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的其他應付款項。

 

2401遞延收益企業(yè)確認的應該在以后期間計入當期損益的政府補助。期末貸方余額，反映企業(yè)應該在以后期間計入當期損益的政府補助。

 

2501長期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機構借入的期限一年以上（不含一年）的各項借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。

 

2701長期應付款企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發(fā)生的應付款項等。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的長期應付款項。p>

 

三、所有者權益類

 

3001實收資本企業(yè)接受的投資者投入的實收資本。股份有限公司應該將本科目改為“3001股本”科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過其在注冊資本或者股本中所占份額的部分，作為資本溢價或者股本溢價，在“資本公積”科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或者股本的金額。

 

3002資本公積企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊資本或者股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。

 

3101盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。

 

3103本年利潤企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或者發(fā)生的凈虧損）。年度終了，余額轉入“利潤分配”科目，無余額。

 

3104利潤分配企業(yè)利潤的分配（或者虧損的彌補）和歷年分配（或者彌補）后的余額。年度終了，“利潤分配——未分配利潤”科目的余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或者未彌補虧損）。

 

四、成本類

 

4001生產成本企業(yè)進行工業(yè)性生產而發(fā)生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產品的成本。

 

4101制造費用企業(yè)生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”

科目核算。本科目分配計入有關成本核算對象，期末無余額。

 

4301研發(fā)支出企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的各項支出。期末借方余額，反映企業(yè)正在進行的無形資產研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。

 

4401工程施工工程施工是指按照設計圖紙和相關文件的要求，在建設場地上將設計意圖付諸實現(xiàn)的測量、作業(yè)、檢驗，形成工程實體建成最終產品的活動。本科目為建造承包商專用

 

4403機械作業(yè)本科目核算企業(yè)（建造承包商）及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內部獨立核算的機械站租入施工機械發(fā)生的機械租賃費，在“工程施工”科目核算。本科目期末應無余額。

 

五、損益類

 

5001主營業(yè)務收入企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務實現(xiàn)的收入。期末,余額轉入“本年利潤”，無余額。

 

5051其他業(yè)務收入企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量）或者債務重組等實現(xiàn)的收入。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

 

5111投資收益企業(yè)確認的投資收益或者投資損失。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

 

5301營業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

 

5401主營業(yè)務成本企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

 

5402其他業(yè)務成本企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或者攤銷額等。除主要業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或者攤銷額，也通過本科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”

科目，無余額。

 

5403營業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

 

5601銷售費用企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用的后續(xù)支出，也在本科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

 

5602管理費用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應該由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。企業(yè)（商品流通）管理費用不多的，可以不設置本科目，本科目的核算內容可以入“銷售費用”

科目核算。企業(yè)生產車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

 

5603財務費用企業(yè)為籌集生產經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或者收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或者生產滿足資本化條件的資產而發(fā)生的應予資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

 

5711營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

 

5801所得稅費用企業(yè)確認的應該從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。