01.補(bǔ)貼收入“在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題

　　對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的杭甬稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來反映。“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無 “補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目中反映。

　　02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理

　　（１）調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　        　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　�。ǎ玻�將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　        貸：以前年度損益調(diào)整

　�。ǎ常┭a(bǔ)交稅款時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　        貸：銀行存款

　　對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。

　　03.促銷品的賬務(wù)處理問題

　　在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用

　　小規(guī)模納稅人：

　　借：營業(yè)外支出

　　        貸： 庫存商品

　　        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　04.購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題

　　借：原材料

　　        貸：應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付款

　　下月初用紅字沖銷；

　　收到票時(shí)：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　        貸：應(yīng)付帳款

　　05. 代理出口的會(huì)計(jì)處理

　　1、收到代出口商品時(shí)

　　借：受托代銷商品

　　        貸：代銷商品款

　　2、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)

　　借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）

　        　貸：應(yīng)付帳款

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

　　借：代銷商品款

　　        貸：受托代銷商品

　　3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入

　　借：應(yīng)付帳款

　　        貸：代購代銷收入（手續(xù)費(fèi)收入）

　        　銀行存款

　　代理進(jìn)口

　　1、收到委托單位的收購資金時(shí)

　　借：銀行存款

　　        貸：應(yīng)付帳款

　　2、支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

　　借：商品采購（進(jìn)價(jià)成本）

　　應(yīng)收帳款

　　        貸：銀行存款

　　3、將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)

　　借： 應(yīng)付帳款

　　        貸：商品采購（進(jìn)價(jià)成本）

　　        應(yīng)收帳款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）

　        　代購代銷收入（代理手續(xù)費(fèi)）

　　退回委托單位多給的收購資金時(shí)

　　借：應(yīng)付帳款

　        　貸：銀行存款

　　06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題

　　銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　        貸：預(yù)收帳款

　　收最后一期房款，開發(fā)票時(shí)

　　借：銀行存款（最后一期房款）

　　預(yù)收帳款（以前預(yù)收部分）

　        　貸：經(jīng)營收入