一、本科目核算企業(yè)（）收到客戶(hù)存入的各種保證金，如信用證保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔(dān)保保證金等。

　　二、本科目可按客戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、企業(yè)收到客戶(hù)存入的保證金，借記“存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“應(yīng)付分保賬款”等科目，貸記本科目；向客戶(hù)歸還保證金做相反的分錄。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的存入保證金利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)接受存入但尚未返還的保證金。