國家稅務總局吉林省稅務局公告2019年第5號國家稅務總局吉林省稅務局關于發(fā)布《吉林省稅務行政處罰裁量基準》的公告

2019-10-12 10:44 來源：中國會計網(wǎng)

國家稅務總局吉林省稅務局關于發(fā)布《吉林省稅務行政處罰裁量基準》的公告

國家稅務總局吉林省稅務局公告2019年第5號 2019-08-12

　　為規(guī)范稅收執(zhí)法行為，營造公平公正、規(guī)范有序的稅收執(zhí)法環(huán)境，保護稅務行政相對人的合法權(quán)益，按照《稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國家稅務總局公告2016年第78號發(fā)布）要求，國家稅務總局吉林省稅務局制定了《吉林省稅務行政處罰裁量基準》，現(xiàn)予以發(fā)布。

　　本公告自發(fā)布之日起30日后施行。《吉林省國家稅務局吉林省地方稅務局關于發(fā)布〈吉林省稅務行政處罰裁量基準〉的公告》（吉林省國家稅務局吉林省地方稅務局公告2017年第1號）同時廢止。

　　特此公告。

國家稅務總局吉林省稅務局

2019年8月12日

吉林省稅務行政處罰裁量基準

類型	違法行為	法律依據(jù)	裁量基準
一、違反稅務登記管理類	(一)納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(一)項，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條第二款，違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。	1.由稅務機關責令限期改正，在限改期限內(nèi)改正的，沒有造成危害后果的，不予處罰； 2.由稅務機關責令限期改正，未在限改期限內(nèi)改正的，對個人處500元以下罰款，對單位處2000元以下罰款； 3.情節(jié)嚴重的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	(二)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十條，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條第二款，違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。	1.由稅務機責令限期改正，在限改期限內(nèi)改正的，可以處100元以下的罰款； 2.由稅務機關責令限期改正，未在限改期限內(nèi)改正的，處100元以上2000元以下的罰款； 3.情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	(三)納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款，納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。	1.未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的處罰； 2.違法行為情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
	(四)納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的。	《稅務登記管理辦法》第四十一條，納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。	1.騙取稅務登記證件后用于正常生產(chǎn)經(jīng)營，未用于其他違法行為的，處2000元以下的罰款； 2.騙取稅務登記證件后用于騙取出口退稅、減免稅或者其他違法行為的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	(五)扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的。	《稅務登記管理辦法》第四十二條，扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。	1.由稅務機關責令限期改正，在限改期限內(nèi)改正的，沒有造成危害后果的，不予處罰； 2.由稅務機關責令限期改正，未在限改期限內(nèi)改正的，處1000元以下的罰款。
	(六)銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的。	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十二條，銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。	1.由稅務機關責令限期改正，在限改期限內(nèi)改正的，處2000元罰款； 2.由稅務機關責令限期改正，未在限改期限內(nèi)改正的，處2000元以上2萬元以下的罰款； 3.被稅務機關給予兩次處罰又違法等嚴重情節(jié)的，由稅務機關責令限期改正，處2萬元以上5萬元以下的罰款。
	(七)納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(四)項，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的。《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條第二款，違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。	1.同一自然年度首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰； 2.不符合上述首違不罰條件的，由稅務機關責令限期改正，在限改期限內(nèi)改正的，對個人處200元以下罰款，對單位處500元以下罰款；未在限改期限內(nèi)改正的，對個人處200元以上2000元以下罰款，對單位處500元以上2000元以下罰款； 3.情節(jié)嚴重的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	（八）境內(nèi)機構(gòu)或者個人發(fā)包工程作業(yè)或者勞務項目，未按規(guī)定向主管稅務機關報告有關事項的。	《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》第三十三條，境內(nèi)機構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務機關報告有關事項的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。	1.由稅務機關責令限期改正，在限改期限內(nèi)改正的，可以處1000元以下的罰款； 2.由稅務機關責令限期改正，未在限改期限內(nèi)改正的，處1000元以上2000元以下的罰款； 3.情節(jié)嚴重的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上1萬元以下的罰款。
二、違反賬簿憑證管理類	（一）納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（二）項，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（二）未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的。	1.由稅務機關責令限期改正，在限改期限內(nèi)改正的，可以處500元以下罰款； 2.由稅務機關責令限期改正，未在限改期限內(nèi)改正的，處500元以上2000元以下罰款； 3.丟失、損壞賬簿、記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上5000元以下罰款； 4.擅自銷毀賬簿、記賬憑證及有關資料等情節(jié)嚴重的，由稅務機關責令限期改正，處5000元以上1萬元以下罰款。
	（二）納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（三）項，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（三）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。	1.由稅務機關責令限期改正，在限改期限內(nèi)改正的，沒有造成危害后果的，不予處罰； 2.由稅務機關責令限期改正，未在限改期限內(nèi)改正的，可以處2000元以下罰款； 3.提供虛假備查資料等其他嚴重情節(jié)的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上1萬元以下罰款。
	（三）納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(五)項，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。	1.未按照規(guī)定安裝使用稅控裝置，由稅務機關責令限期改正，在限改期限內(nèi)改正的，可以處500元以下罰款； 2.未按照規(guī)定安裝使用稅控裝置，由稅務機關責令限期改正，未在限改期限內(nèi)改正的，處500元以上2000元以下罰款； 3.故意損毀或者擅自改動稅控裝置等其他嚴重情節(jié)的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上1萬元以下罰款。
	（四）扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條，扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。	1.由稅務機關責令限期改正，在限改期限內(nèi)改正的，可以處500元以下罰款； 2.由稅務機關責令限期改正，未在限改期限內(nèi)改正的，處500元以上2000元以下罰款； 3.丟失、損壞、擅自銷毀代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關資料等其他嚴重情節(jié)的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上5000元以下罰款。
	（五）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的。	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條，非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。	1.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在20份以下的，由稅務機關責令改正，處2000元罰款； 2.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在20份以上100份以下的，由稅務機關責令改正，處2000元以上10000元以下罰款； 3.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在100份以上，或者具有其他嚴重情節(jié)的，由稅務機關責令改正，處10000元以上50000元以下罰款。
三、違反納稅申報管理類	(一)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條第二款，違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。	1.同一自然年度首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰； 2.應申報未申報并且不符合上述首違不罰條件的，由稅務機關責令限期改正，對個人每個申報期處50元以下罰款，對單位每個申報期處100元以下罰款，罰款金額最高不超過2000元； 3.應申報未申報連續(xù)超過三年以上或者存在其他嚴重情節(jié)的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上10000元以下罰款。
三、違反納稅申報管理類	(二)納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款，納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。	1.編造虛假計稅依據(jù)金額50萬元以下的，由稅務機關責令限期改正，處1萬元以下的罰款； 2.編造虛假計稅依據(jù)金額50萬元以上100萬元以下的，由稅務機關責令限期改正，處1萬元以上2萬元以下的罰款； 3.編造虛假計稅依據(jù)金額100萬元以上的，由稅務機關責令限期改正，處2萬元以上5萬元以下罰款。
四、違反稅款征收管理類	（一）偷稅（納稅人、扣繳義務人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的）。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。　　扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。	1.不繳或者少繳稅款占應納稅款10%以下的，處不繳或者少繳稅款50%的罰款； 2.不繳或者少繳稅款占應納稅款10%以上的，處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 3.違法行為情節(jié)嚴重或者造成嚴重社會影響的，處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
	（二）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款，納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。	1.不繳或者少繳稅款占應納稅款30%以下的，處不繳或者少繳稅款50%的罰款； 2.不繳或者少繳稅款占應納稅款30%以上的，處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 3.違法行為情節(jié)嚴重或者造成嚴重社會影響的，處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
	（三）納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條，納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。	1.妨礙追繳欠稅金額1萬元以下的，處欠繳稅款50%的罰款； 2.妨礙追繳欠稅金額1萬元以上10萬元以下的，處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 3.妨礙追繳欠稅金額10萬元以上的，處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
	（四）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。　　對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。	1.騙取國家出口退稅款在5萬元以下的，處騙取稅款1倍的罰款，停止辦理出口退稅半年以上1年以下； 2.騙取國家出口退稅款在5萬元以上50萬元以下的，處騙取稅款1倍以上3倍以下罰款,停止辦理出口退稅1年以上1年半以下； 3.騙取國家出口退稅款在50萬元以上不滿250萬元，或者因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，處騙取稅款3倍以上4倍以下罰款，停止辦理出口退稅1年半以上2年以下； 4.騙取國家出口退稅款250萬元以上，或者因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，處騙取稅款4倍以上5倍以下罰款，停止辦理出口退稅2年以上3年以下。
	（五）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。	1.以威脅方法拒不繳納稅款的，處拒繳稅款1倍的罰款； 2.以暴力方式拒不繳納稅款的，處拒繳稅款1倍以上3倍以下罰款； 3.采用暴力、威脅方法，造成稅務人員及稅務機關人身或者財產(chǎn)損害，或者有嚴重惡劣社會影響的，處拒繳稅款3倍以上5倍以下罰款。
	（六）納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條，納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。	1.情節(jié)輕微的，可以處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款； 2.情節(jié)嚴重的，可以處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下罰款。
	（七）扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的（納稅人拒絕代扣、代收稅款，扣繳義務人已經(jīng)向稅務機關報告的除外）。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。	1.扣繳義務人積極配合稅務機關檢查，且應扣未扣、應收未收稅款占應扣、應收稅款30%以下的，處應扣未扣、應收未收稅款50%的罰款； 2.扣繳義務人配合稅務機關檢查，且應扣未扣、應收未收稅款占應扣、應收稅款30%以上的，處應扣未扣、應收未收稅款50%以上1倍以下的罰款； 3.扣繳義務人阻礙稅務機關正常納稅檢查，違法行為情節(jié)嚴重或者造成嚴重社會影響的，處應扣未扣、應收未收稅款1倍以上3倍以下的罰款。
	（八）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的。	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條，為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。	1.導致其他單位或者個人未繳或者少繳稅款在1萬元以下的，沒收違法所得； 2.導致其他單位或者個人未繳或者少繳稅款在1萬元以上5萬元以下的，沒收違法所得，并處未繳或者少繳稅款50%以下的罰款； 3.導致其他單位或者個人未繳或者少繳稅款在5萬元以上的，沒收違法所得，并處未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
	（九）納稅人拒絕代扣、代收稅款的。	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十四條，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。	1.情節(jié)輕微的，可以處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款； 2.情節(jié)嚴重的，可以處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下罰款。
五、違反稅務檢查類	(一)納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的(提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的；在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關資料的；有不依法接受稅務檢查的其他情形的)。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條，納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條，納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；（二）拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關資料的；（四）有不依法接受稅務檢查的其他情形的。	1.由稅務機關責令改正，情節(jié)較輕，在限改期限內(nèi)改正的，可以處2000元以下罰款； 2.由稅務機關責令改正，未在限改期限內(nèi)改正的，處2000元以上1萬元以下罰款； 3.情節(jié)嚴重的，由稅務機關責令改正，處1萬元以上5萬元以下罰款。
	(二)稅務機關依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的。	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十五條，稅務機關依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。	1.由稅務機關責令改正，情節(jié)較輕，在限改期限內(nèi)改正的，可以處2000元以下罰款； 2.由稅務機關責令改正，未在限改期限內(nèi)改正的，處2000元以上1萬元以下罰款； 3.情節(jié)嚴重的，由稅務機關責令改正，處1萬元以上5萬元以下罰款。
	(三)納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關依法檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條，納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。	1.造成稅款流失金額5萬元以下的,對單位處10萬元罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上2000元以下罰款。 2.造成稅款流失金額5萬元以上50萬元以下的, 對單位處10萬元以上20萬元以下罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上5000元以下罰款。 3.造成稅款流失金額50萬元以上的, 對單位處20萬元以上50萬元以下罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上1萬元以下罰款。
六、違反發(fā)票管理類	(一)應當開具而未開具發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收:(一)應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。	1.由稅務機關責令改正，在限改期限內(nèi)改正，且未開具發(fā)票金額在1萬元以下的，可以處500元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 2.由稅務機關責令改正，未在限改期限內(nèi)改正，或者雖改正但是未開具發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下的，處500元以上2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 3.發(fā)生本違法行為兩次以上的,或者未開具發(fā)票金額在5萬元以上的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
	(二) 未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收:(一)應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條第二款，違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。	1.同一自然年度首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令改正的期限內(nèi)改正，沒有造成危害后果，沒有違法所得的，不予行政處罰； 2.不符合上述首違不罰條件的，由稅務機關責令改正，在限改期限內(nèi)改正,且發(fā)票數(shù)量在10份以下的，可以處500元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 3.由稅務機關責令改正，未在限改期限內(nèi)改正，或者雖改正但是發(fā)票數(shù)量在10份以上50份以下的，處500元以上2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 4.發(fā)票數(shù)量在50份以上的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
	(三) 使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（二）項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收:(二)使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條第二款，違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。	1.同一自然年度首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令改正的期限內(nèi)改正，沒有造成危害后果，沒有違法所得的，不予行政處罰； 2.不符合上述首違不罰條件的，由稅務機關責令改正，對個人每次處50元以下罰款，對單位每次處100元以下罰款，罰款金額最高不超過2000元；有違法所得的予以沒收； 3.情節(jié)嚴重的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
	(四) 使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（三）項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收: (三)使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。	1.由稅務機關責令改正，在限改期限內(nèi)改正的,可以處 1000元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 2.由稅務機關責令改正，未在限改期限內(nèi)改正的，處1000元以上2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 3.情節(jié)嚴重的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
	(五) 拆本使用發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（四）項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收: (四)拆本使用發(fā)票的。	1.拆本使用發(fā)票1本的，由稅務機關責令改正，可以處500元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 2.拆本使用發(fā)票1本以上，4本以下的，由稅務機關限期改正，處500元以上2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 3.拆本使用發(fā)票4本以上的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
	(六) 擴大發(fā)票使用范圍的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（五）項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收: (五)擴大發(fā)票使用范圍的。	1.由稅務機關責令改正，在限改期限內(nèi)改正，且發(fā)票數(shù)量在10份以下的，可以處1000元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 2.由稅務機關責令改正，未在限改期限內(nèi)改正，或者雖改正但是發(fā)票數(shù)量在10份以上50份以下的，處1000元以上5000元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 3.發(fā)票數(shù)量在50份以上的，由稅務機關責令改正，處5000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
	(七)以其他憑證代替發(fā)票使用的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（六）項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收:(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的。	1.由稅務機關責令改正，在限改期限內(nèi)改正，且憑證金額在1萬元以下的，可以處1000元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 2.由稅務機關責令改正，未在限改期限內(nèi)改正，或者雖改正但是憑證金額在1萬元以上5萬元以下的，處1000元以上5000元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 3.憑證金額在5萬元以上的，由稅務機關責令改正，處5000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
	(八) 跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（七）項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收: (七)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。	1. 由稅務機關責令改正，在限改期限內(nèi)改正，且發(fā)票金額在1萬元以下的，可以處500元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 2. 由稅務機關責令改正，未在限改期限內(nèi)改正，或者雖改正但是發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下的，處500元以上2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 3.發(fā)票金額在5萬元以上的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
	(九) 未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（八）項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收: (八)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。	1. 由稅務機關責令改正，在限改期限內(nèi)改正,且定額發(fā)票金額在2萬元以下,或者非定額發(fā)票數(shù)量在25份以下的，可以處500元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 2. 由稅務機關責令改正，未在限改期限內(nèi)改正的，或者雖改正但是定額發(fā)票金額在2萬元以上10萬元以下,或者非定額發(fā)票數(shù)量在25份以上，200份以下的，處500元以上2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 3.定額發(fā)票金額在10萬元以上，或者非定額發(fā)票數(shù)量在200份以上的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
	(十) 未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（九）項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。	1.由稅務機關責令改正，在限改期限內(nèi)改正的，可以處500元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 2.由稅務機關責令改正，未在限改期限內(nèi)改正的，或者因客觀情況無法改正造成危害后果的，處500元以上2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 3.造成嚴重危害后果的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
	(十一) 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款，跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	1.由稅務機關責令改正，在限改期限內(nèi)改正，且發(fā)票數(shù)量在10份以下的，可以處2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 2.由稅務機關責令改正，未在限改期限內(nèi)改正，或者雖改正但是發(fā)票數(shù)量在10份以上50份以下的，處2000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 3.發(fā)票數(shù)量在50份以上的，由稅務機關責令改正，處1萬元以上3萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
	(十二) 丟失發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條，跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。	1.定額發(fā)票金額在5000元以下，或者非定額發(fā)票數(shù)量在10份以下的，由稅務機關責令改正，可以處1000元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 2.定額發(fā)票金額在5000元以上2萬元以下，或者非定額發(fā)票數(shù)量在10份以上50份以下的，由稅務機關責令改正，處1000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 3.定額發(fā)票金額在2萬元以上，或者非定額發(fā)票數(shù)量在50份以上，或者造成其他嚴重后果的，由稅務機關責令改正，處1萬元以上3萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
	(十三) 擅自損毀發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條，跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。	1.定額發(fā)票金額在5000元以下，或者非定額發(fā)票數(shù)量在10份以下的，由稅務機關責令改正，可以處1000元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 2.定額發(fā)票金額在5000元以上2萬元以下，或者非定額發(fā)票數(shù)量在10份以上50份以下的，由稅務機關責令改正，處1000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收； 3.定額發(fā)票金額在2萬元以上，或者非定額發(fā)票數(shù)量在50份以上，或者造成其他嚴重后果的，由稅務機關責令改正，處1萬元以上3萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
	(十四) 虛開發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。	1.虛開發(fā)票金額在5000元以下的，沒收違法所得，可以并處2萬元以下罰款； 2.虛開發(fā)票金額在5000元以上1萬元以下的，沒收違法所得，并處2萬元以上5萬元以下罰款； 3.虛開發(fā)票金額在1萬元以上50萬元以下的，沒收違法所得，并處5萬元以上10萬元以下罰款； 4.虛開發(fā)票金額在50萬元以上100萬元以下的，沒收違法所得，并處10萬元以上30萬元以下罰款； 5.虛開發(fā)票金額在100萬元以上的，沒收違法所得，并處30萬元以上50萬元以下罰款。
	(十五)非法代開發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。	1.代開發(fā)票金額在5000元以下的，沒收違法所得，可以并處2萬元以下罰款； 2.代開發(fā)票金額在5000元以上1萬元以下的，沒收違法所得，并處2萬元以上5萬元以下罰款； 3.代開發(fā)票金額在1萬元以上50萬元以下的，沒收違法所得，并處5萬元以上10萬元以下罰款； 4.代開發(fā)票金額在50萬元以上100萬元以下的，沒收違法所得，并處10萬元以上30萬元以下罰款； 5.代開發(fā)票金額在100萬元以上的，沒收違法所得，并處30萬元以上50萬元以下罰款。
	(十六) 非法印制發(fā)票的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條，違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。	1.定額發(fā)票金額在1萬元以下，或者非定額發(fā)票數(shù)量在10份以下的，銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元罰款； 2.定額發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下，或者非定額發(fā)票數(shù)量在10份以上50份以下的，銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下罰款； 3.定額發(fā)票金額在5萬元以上，或者非定額發(fā)票數(shù)量在50份以上的，銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處5萬元罰款。
	(十七)私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條第一款，私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。	1.發(fā)票金額在1萬元以下，或者發(fā)票數(shù)量在10份以下的，沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元罰款； 2.發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下，或者發(fā)票數(shù)量在10份以上50份以下，或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章的，沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下罰款； 3.發(fā)票金額在5萬元以上10萬元以下，或者發(fā)票數(shù)量在50份以上75份以下，或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章情節(jié)較重的，沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處5萬元以上10萬元以下罰款；可以并處吊銷發(fā)票準印證； 4.發(fā)票金額在10萬元以上30萬元以下，或者發(fā)票數(shù)量在75份以上100份以下，或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章情節(jié)嚴重的，沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處10萬元以上30萬元以下罰款；可以并處吊銷發(fā)票準印證； 5.發(fā)票金額在30萬元以上，或者發(fā)票數(shù)量在100份以上，或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章情節(jié)特別嚴重的，沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處30萬元以上50萬元以下罰款；可以并處吊銷發(fā)票準印證。
	(十八) 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第（一）項，有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收: (一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。	1.發(fā)票金額在1萬元以下，或者發(fā)票數(shù)量在10份以下的，處1萬元罰款，有違法所得的予以沒收； 2.發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下，或者發(fā)票數(shù)量在10份以上50份以下，或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的，處1萬元以上5萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收； 3.發(fā)票金額在5萬元以上10萬元以下,或者發(fā)票數(shù)量在50份以上75份以下,或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品情節(jié)較重的，處5萬元以上10萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收； 4.發(fā)票金額在10萬元以上30萬元以下，或者發(fā)票數(shù)量在75份以上100份以下，或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品情節(jié)嚴重的，處10萬元以上30萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收； 5.發(fā)票金額在30萬元以上，或者發(fā)票數(shù)量在100份以上，或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品情節(jié)特別嚴重的，處30萬元以上50萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
	(十九) 知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/td>	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第（二）項，有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：(二)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?br style="box-sizing: border-box; word-wrap: break-word; word-break: break-all;" />	1.發(fā)票金額在1萬元以下，或者發(fā)票數(shù)量在10份以下的，處1萬元罰款，有違法所得的予以沒收； 2.發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下，或者發(fā)票數(shù)量在10份以上50份以下的，處1萬元以上5萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收； 3.發(fā)票金額在5萬元以上10萬元以下，或者發(fā)票數(shù)量在50份以上75份以下的，處5萬元以上10萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收； 4.發(fā)票金額在10萬元以上30萬元以下，或者發(fā)票數(shù)量在75份以上100份以下的，處10萬元以上30萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收； 5.發(fā)票金額在30萬元以上，或者發(fā)票數(shù)量100份以上的，處30萬元以上50萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。
	(二十) 違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條，違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。	1.導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款在5萬元以下的，沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取稅款的0.5倍以下罰款； 2.導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款在5萬元以上的，沒收違法所得，并處未繳、少繳或者騙取稅款的0.5倍以上1倍以下罰款。
七、違反納稅擔保類	(一)納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的。	《納稅擔保試行辦法》第三十一條第一款，納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以1000元以下的罰款;屬于經(jīng)營行為的，處以10000元以下的罰款。	1.不屬于經(jīng)營行為的，處1000元以下的罰款； 2.屬于經(jīng)營行為、擔保金額在10萬元以下的，處2000元以下的罰款； 3.屬于經(jīng)營行為、擔保金額在10萬元以上的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	(二)非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的。	《納稅擔保試行辦法》第三十一條第二款，非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的，由稅務機關處以1000元以下的罰款。	1.涉及虛假納稅擔保金額在10萬元以下的，處500元以下的罰款； 2.涉及虛假納稅擔保金額在10萬元以上的，處500元以上1000元以下的罰款。
	(三)納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失的。	《納稅擔保試行辦法》第三十二條，納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失的，由稅務機關按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。	1.造成應繳稅款損失在10萬元以下的，由稅務機關責令限期繳納并處未繳或者少繳稅款50%的罰款； 2.造成應繳稅款損失在10萬元以上50萬元以下的，由稅務機關責令限期繳納并處未繳或者少繳稅款1倍的罰款； 3.造成應繳稅款損失在50萬元以上的，由稅務機關責令限期繳納并處未繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
八、其他	稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的。	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十八條，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。	1.造成納稅人未繳或者少繳稅款10萬元以下的，處納稅人未繳或者少繳稅款50%罰款； 2.造成納稅人未繳或者少繳稅款10萬元以上50萬元以下的，處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款； 3.造成納稅人未繳或者少繳稅款50萬元以上的，處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上3倍以下罰款。

《國家稅務總局吉林省稅務局關于發(fā)布〈吉林省稅務行政處罰裁量基準〉的公告》政策解讀

　　現(xiàn)將《國家稅務總局吉林省稅務局關于發(fā)布〈吉林省稅務行政處罰裁量基準〉的公告》(以下簡稱《公告》)解讀如下：

　　一、《公告》制定的背景

　　原《吉林省稅務行政處罰裁量基準》是2017年3月開始實施的，實施兩年以來對規(guī)范各級稅務機關行使處罰裁量權(quán)，保護納稅人的合法權(quán)益發(fā)揮了積極作用。但是在執(zhí)行期間，陸續(xù)接到了一些基層稅務機關和納稅人的反映，認為現(xiàn)行裁量基準的個別條款已不適應當前情況，特別是2018年下半年國、地稅征管體制改革后，發(fā)現(xiàn)有執(zhí)行標準不一致的問題，有必要進一步統(tǒng)一規(guī)范合并后的處罰標準。為規(guī)范稅收執(zhí)法行為，營造公平公正、規(guī)范有序的稅收執(zhí)法環(huán)境，我們對《吉林省稅務行政處罰裁量基準》進行了修訂，現(xiàn)予發(fā)布。

　　二、《公告》制定的基本原則

　　(一)合法性原則。合法性是制定本《公告》的首要基本原則，制定時嚴格按照《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局相關規(guī)章的規(guī)定，在法律、行政法規(guī)、規(guī)章的幅度范圍內(nèi)來具體確定裁量幅度。

　　(二)問題導向原則�；貞⒔鉀Q基層稅務機關和納稅人的呼聲是制定本《公告》的重要目的。制定時對照事先收集的修改意見，逐條考慮如何解決問題，力爭最大限度解決工作中存在的問題。

　　(三)符合實際原則。制定本《公告》以符合基層實際需要為主要方向，確保裁量基準出臺后能夠讓基層稅務干部和納稅人容易理解和掌握，實際執(zhí)行起來無障礙。

　　三、主要變化

　　原《吉林省稅務行政處罰裁量基準》共八個方面55項，本次共修訂了32項，廢止了4項，其余19項無變化。具體說明如下：

　　(一)違反稅務登記管理類。共八項，其中第一項、第五項、第七項增加了不予處罰條款，罰則中把個人和單位分開，對個人降低了罰款金額。第六項和第八項的第三款增加了“由稅務機關責令限期改正”字樣，其余三項無變化。

　　(二)違反賬簿憑證管理類。共五項，第二項未按規(guī)定報送財務會計制度增加了不予處罰條款，第一至第五項的情節(jié)嚴重條款中增加了“由稅務機關責令限期改正”字樣。

　　(三)違反納稅申報管理類。共兩項，其中第一項未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，增加了首違不罰條款，罰則中把個人和單位分開，對個人設置較低的罰款金額。此外還大幅降低了罰款金額，從原來的200元以下罰款降到了個人50元以下，單位100元以下罰款，從而減輕納稅人負擔。第二項第三款增加了“由稅務機關責令限期改正”字樣。

　　(四)違反稅款征收管理類。共九項無變化。

　　(五)違反稅務檢查類。共三項，第一項和第二項的第三款增加了“由稅務機關責令改正”字樣，第三項對罰則進行適當?shù)暮喜ⅰ?/p>

　　(六)違反發(fā)票管理類。共二十項，對第二項、第三項增加首違不罰條款，對罰則進行調(diào)整。對第一項、第七項、第八項的處罰標準從原來的發(fā)票金額和發(fā)票份數(shù)兩個標準修改為按照發(fā)票金額標準，對第六項、第十一項的處罰標準修改為按照發(fā)票份數(shù)標準，對第十二項、第十三項的處罰標準進行了統(tǒng)一。對第十六項、第十七項、第十八項、第十九項根據(jù)行為的性質(zhì)和情節(jié)對處罰標準進行了統(tǒng)一。對二十項的罰則適當合并。對第五項、第九項和第十項第三款增加了“由稅務機關責令改正”字樣，其余三項無變化。

　　(七)違反納稅擔保類。共三項無變化。

　　(八)其他違法行為。共五項，其中第一至第四項由于依據(jù)的《注冊稅務師管理暫行辦法》已經(jīng)廢止，因此刪除。第五項無變化。

　　四、施行日期

　　本《公告》自發(fā)布之日起30日后施行。《吉林省國家稅務局吉林省地方稅務局關于發(fā)布〈吉林省稅務行政處罰裁量基準〉的公告》（吉林省國家稅務局吉林省地方稅務局公告2017年第1號）同時廢止。