注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)市場(chǎng)秩序的重要制度安排。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展。習(xí)近平總書記多次對(duì)行業(yè)改革發(fā)展作出重要批示指示，并親臨行業(yè)視察。習(xí)近平總書記關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)、發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督作用等系列重要論述，為行業(yè)改革發(fā)展提供了根本遵循。扎實(shí)推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)各項(xiàng)改革，強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管，優(yōu)化行業(yè)服務(wù)，有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證作用，是貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)部署的重要任務(wù)，是落實(shí)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)劃綱要》）的重要內(nèi)容，是維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和公眾利益的必然要求。

01

“十三五”時(shí)期注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展成果豐碩

在黨中央、國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)親切關(guān)懷下，在財(cái)政部黨組正確領(lǐng)導(dǎo)下，在有關(guān)方面的共同支持下，經(jīng)過40多年持續(xù)發(fā)展，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)堅(jiān)持服務(wù)國(guó)家建設(shè)，從無(wú)到有、由弱變強(qiáng)，從國(guó)內(nèi)走向國(guó)際，體制機(jī)制不斷優(yōu)化，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，做強(qiáng)做大戰(zhàn)略取得成效，行業(yè)發(fā)展總體呈向好態(tài)勢(shì)，成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的重要力量。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理制度體系日趨完善

經(jīng)國(guó)序民，正其制度。財(cái)政部始終將注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理制度體系建設(shè)擺在重要位置，緊緊圍繞《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，不斷加強(qiáng)行業(yè)管理制度體系建設(shè)。一是相繼出臺(tái)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》等部門規(guī)章和《關(guān)于加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管有關(guān)事項(xiàng)的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理 切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量的實(shí)施意見》等文件，為規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管提供制度保障。二是相繼出臺(tái)或修訂《對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告》等28項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則和30項(xiàng)審計(jì)應(yīng)用指南，制定或修訂8項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則問題解答和5項(xiàng)專項(xiàng)業(yè)務(wù)指引，并根據(jù)資本市場(chǎng)改革發(fā)展和國(guó)際準(zhǔn)則全面趨同要求全面修訂職業(yè)道德守則，為規(guī)范和指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展實(shí)務(wù)工作，提升審計(jì)工作質(zhì)量夯實(shí)執(zhí)業(yè)基礎(chǔ)。三是相繼出臺(tái)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理辦法》、《關(guān)于大力支持香港澳門特別行政區(qū)會(huì)計(jì)專業(yè)人士擔(dān)任內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人有關(guān)問題的通知》、《其他專業(yè)資格人員擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人暫行辦法》、《關(guān)于推動(dòng)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的暫行規(guī)定》、《關(guān)于落實(shí)“證照分離”改革事項(xiàng) 優(yōu)化會(huì)計(jì)行業(yè)準(zhǔn)入服務(wù)的通知》、《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)境外機(jī)構(gòu)債券發(fā)行相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備暫行辦法》、《關(guān)于認(rèn)可英國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事滬倫通中國(guó)存托憑證相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》、《關(guān)于推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證數(shù)字化相關(guān)工作的指導(dǎo)意見》等文件，持續(xù)優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，深化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“放管服”改革，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做優(yōu)營(yíng)造良好的制度環(huán)境和氛圍。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理效能不斷提升

經(jīng)過多年努力，形成了一套涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)備案、執(zhí)業(yè)、退出及日常管理全過程的監(jiān)管安排，有力推動(dòng)了行業(yè)的規(guī)范發(fā)展，會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)活力和競(jìng)爭(zhēng)力日益增強(qiáng)。一是行業(yè)簡(jiǎn)政放權(quán)力度不斷加大。配合行政審批制度改革，壓縮會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分支機(jī)構(gòu)設(shè)立審批時(shí)限、精簡(jiǎn)審批材料，放寬準(zhǔn)入條件、取消或下放部分審批事項(xiàng)，不斷釋放會(huì)計(jì)市場(chǎng)活力。2014年以來(lái)，財(cái)政部已先后取消境外事務(wù)所設(shè)立代表處審批，下放境外事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)審批，取消事務(wù)所跨省遷移審批，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由審批管理改為備案管理。二是行業(yè)日常管理不斷強(qiáng)化。開展事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等日常及專項(xiàng)檢查，依法整治會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)證經(jīng)營(yíng)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等各類違法違規(guī)行為，凈化行業(yè)發(fā)展土壤，營(yíng)造風(fēng)清氣正的執(zhí)業(yè)環(huán)境。三是行業(yè)監(jiān)管機(jī)制日益優(yōu)化。切實(shí)發(fā)揮監(jiān)管合力，形成財(cái)政行政監(jiān)管與注協(xié)自律管理相互配合，各有側(cè)重的監(jiān)管體系，不斷提升行業(yè)監(jiān)管效能。四是行業(yè)信息化管理水平不斷提升。財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)升級(jí)優(yōu)化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立審批、年度報(bào)備、會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案等事項(xiàng)全程網(wǎng)上辦理，實(shí)現(xiàn)“讓數(shù)據(jù)多跑路，讓群眾少跑腿”，便利群眾辦理行政業(yè)務(wù)，提升行業(yè)管理效率。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)國(guó)家建設(shè)能力不斷增強(qiáng)

隨著我國(guó)改革開放的不斷深入和資本市場(chǎng)的持續(xù)發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)鑒證、社會(huì)監(jiān)督和咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)的市場(chǎng)需求不斷擴(kuò)大。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在改革開放大潮中乘勢(shì)而起，圍繞服務(wù)國(guó)家建設(shè)主題和誠(chéng)信建設(shè)主線，會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做優(yōu)、做專做精成效明顯，行業(yè)業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，行業(yè)業(yè)務(wù)收入規(guī)模實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)，行業(yè)服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展。截至2020年底，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所8600余家（不含分所），行業(yè)年度業(yè)務(wù)收入超過1000億元，為4000多家上市公司、1萬(wàn)多家新三板企業(yè)和420多萬(wàn)家企事業(yè)單位提供審計(jì)鑒證和其他專業(yè)服務(wù)，并深度參與國(guó)家“一帶一路”建設(shè)、為1.1萬(wàn)家中國(guó)企業(yè)在全球200多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)點(diǎn)布局提供強(qiáng)有力的專業(yè)支持。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才隊(duì)伍不斷發(fā)展壯大

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的需求不斷增大，財(cái)政部加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才建設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才隊(duì)伍持續(xù)發(fā)展壯大，人才資源總量穩(wěn)步增長(zhǎng)，人才素質(zhì)持續(xù)提高，年齡結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，形成了一支素質(zhì)優(yōu)良、梯次合理、作用突出的行業(yè)人才隊(duì)伍。截至2020年底，全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)共有人大代表政協(xié)委員829人、全國(guó)行業(yè)高端人才555人、從業(yè)人員超40萬(wàn)人，為提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率、維護(hù)資本市場(chǎng)秩序和社會(huì)公眾利益方面發(fā)揮了不可或缺的重要作用，日益成為黨和國(guó)家信賴和倚重的一支專業(yè)力量。

02

“十四五”時(shí)期注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨的形勢(shì)和挑戰(zhàn)

習(xí)近平總書記在深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)建立40周年慶祝大會(huì)上提出，要對(duì)標(biāo)國(guó)際一流水平，大力發(fā)展會(huì)計(jì)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，提升服務(wù)業(yè)發(fā)展能級(jí)和競(jìng)爭(zhēng)力。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化、“一帶一路”等國(guó)際化戰(zhàn)略的縱深推進(jìn)、多層次資本市場(chǎng)的健全完善和社會(huì)事業(yè)的改革創(chuàng)新，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“十四五”時(shí)期國(guó)內(nèi)國(guó)際發(fā)展創(chuàng)造了更為廣闊的市場(chǎng)空間，提供了新的發(fā)展機(jī)遇，也提出了更高要求�？吹叫袠I(yè)取得顯著成績(jī)和面臨機(jī)遇的同時(shí)，我們也要清醒地認(rèn)識(shí)到，由于起步較晚、基礎(chǔ)薄弱等多種原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展同黨中央的要求相比、同全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的需要相比、同社會(huì)公眾的期待相比還存在一定差距，行業(yè)發(fā)展仍存在一些突出難題，影響著注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證作用的發(fā)揮，制約著行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，需要高度重視，并通過持續(xù)深化改革加以解決。

滿足市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的期望，需要進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，整治行業(yè)“潛規(guī)則”

當(dāng)前，少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一味追求規(guī)模擴(kuò)張，疏于內(nèi)部治理，質(zhì)量控制不嚴(yán)，收入分配、合伙人晉升等更多與業(yè)務(wù)承接掛鉤，執(zhí)業(yè)質(zhì)量因素考慮不足，影響審計(jì)質(zhì)量，為事務(wù)所持續(xù)健康發(fā)展埋下隱患，對(duì)行業(yè)整體品牌形象帶來(lái)不利影響，需要加強(qiáng)政策引導(dǎo)，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升一體化管理水平，加強(qiáng)質(zhì)量管理，保障整體審計(jì)質(zhì)量。無(wú)證經(jīng)營(yíng)、掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)售審計(jì)報(bào)告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為屢禁不止，嚴(yán)重?cái)_亂審計(jì)秩序、敗壞行業(yè)風(fēng)氣，需要形成長(zhǎng)效機(jī)制，持續(xù)整治規(guī)管。

解決行業(yè)發(fā)展機(jī)制性難題，需要進(jìn)一步完善行業(yè)法律和基礎(chǔ)制度體系

1993年頒布、2014年局部修正的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的恢復(fù)重建和規(guī)范發(fā)展提供了基本依據(jù)，對(duì)強(qiáng)化行業(yè)管理，發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的基礎(chǔ)服務(wù)作用，作出了重要貢獻(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要性愈發(fā)凸顯，關(guān)注度日益上升，財(cái)務(wù)造假中企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任區(qū)分、特定實(shí)體審計(jì)監(jiān)管、行政處罰上限較低等問題日益成為行業(yè)和社會(huì)關(guān)注焦點(diǎn)，需要通過修訂《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及配套規(guī)章制度予以解決。

深化“放管服”改革，需要進(jìn)一步強(qiáng)化行業(yè)日常監(jiān)管

經(jīng)過多年的探索，財(cái)政部門已形成了一套行業(yè)日常監(jiān)管體制機(jī)制，有力推動(dòng)了行業(yè)的規(guī)范健康發(fā)展。但隨著行業(yè)的快速發(fā)展和放寬行業(yè)前端準(zhǔn)入的同時(shí)，也對(duì)創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管提出了更高要求。隨著行業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)種類的不斷增多，需要進(jìn)一步統(tǒng)籌監(jiān)管資源，協(xié)調(diào)各級(jí)財(cái)政部門監(jiān)管職責(zé)，完善監(jiān)管協(xié)同機(jī)制，加大日常執(zhí)法檢查頻次，加強(qiáng)從嚴(yán)執(zhí)法力度。

促進(jìn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展，需要進(jìn)一步優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境

函證工作是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要程序，近年來(lái)曝光的一些財(cái)務(wù)造假和審計(jì)失敗案例反映出函證不實(shí)問題，特別是供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)參與造假問題突出，引發(fā)市場(chǎng)和公眾廣泛關(guān)注，需要明確相關(guān)責(zé)任，加大相關(guān)責(zé)任追究力度，保障審計(jì)證據(jù)的可靠性。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)內(nèi)存在低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致審計(jì)資源投入不足，審計(jì)質(zhì)量低下，并長(zhǎng)遠(yuǎn)影響行業(yè)的人才吸引力和持續(xù)健康發(fā)展，急需建立以質(zhì)量為導(dǎo)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制，對(duì)違規(guī)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。

03

“十四五”時(shí)期注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理工作重點(diǎn)及具體措施

2021年8月23日，國(guó)務(wù)院辦公廳公布《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)，以下稱國(guó)辦發(fā)30號(hào)文），明確提出了規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的總體要求、工作原則、具體措施。這是改革開放以來(lái)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意、由國(guó)務(wù)院辦公廳直接印發(fā)的指導(dǎo)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的第一個(gè)文件，充分體現(xiàn)了黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)新階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的關(guān)心和重視，為“十四五”和今后一段時(shí)期注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展指明了方向。《規(guī)劃綱要》對(duì)“十四五”時(shí)期貫徹落實(shí)國(guó)辦發(fā)30號(hào)文有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠(chéng)信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線。堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)并重、治標(biāo)與治本結(jié)合，“十四五”時(shí)期注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理將重點(diǎn)做好以下工作。

依法整治行業(yè)秩序

1.依法加強(qiáng)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管。加強(qiáng)會(huì)計(jì)師從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理，充實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查力量，推動(dòng)形成專業(yè)化執(zhí)法檢查機(jī)制，對(duì)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展有效日常監(jiān)管。出臺(tái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法，建立分級(jí)分類監(jiān)管機(jī)制、突出檢查重點(diǎn)、提高檢查頻次、嚴(yán)格處理處罰。出臺(tái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查自糾報(bào)告管理辦法，壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)任，建立自查自糾報(bào)告機(jī)制，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所防微杜漸，抓早抓小，持續(xù)規(guī)范健康發(fā)展。完善相關(guān)部門對(duì)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司從嚴(yán)監(jiān)管，依法追究財(cái)務(wù)造假的審計(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任。

2.嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為并曝光典型案例。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與企業(yè)串通違規(guī)造假行為的懲戒,對(duì)弄虛作假、配合企業(yè)蒙騙監(jiān)管部門和投資者的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)懲重罰。上下聯(lián)動(dòng)，持續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)證經(jīng)營(yíng)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)等行業(yè)內(nèi)較為突出違法違規(guī)行為的整治。聚焦注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)違法違規(guī)典型案件，依法依規(guī)嚴(yán)肅處理，堅(jiān)決做到“零容忍”，對(duì)影響惡劣的重大案件從嚴(yán)從重處罰，對(duì)違法違規(guī)者形成有效震懾。加大典型案例曝光力度，對(duì)全社會(huì)、全行業(yè)形成警示。

3.加快推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律和基礎(chǔ)制度建設(shè)。制定并完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)基礎(chǔ)性制度清單，及時(shí)跟進(jìn)健全相關(guān)制度規(guī)定，建立健全制度化、常態(tài)化的長(zhǎng)效機(jī)制。推動(dòng)加快修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，進(jìn)一步完善行政強(qiáng)制措施、豐富監(jiān)管工具、細(xì)化處罰標(biāo)準(zhǔn)、加大處罰力度。合理區(qū)分財(cái)務(wù)造假的企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任，明確其他單位向注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)證明的法律責(zé)任。完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式相關(guān)規(guī)定，明確公眾利益實(shí)體審計(jì)要求。完善維護(hù)信息安全要求，明確境外機(jī)構(gòu)和人員入境執(zhí)業(yè)等相關(guān)監(jiān)管規(guī)定�？茖W(xué)合理確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事上市公司等特定實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的具體要求，統(tǒng)一公開相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合實(shí)際優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)輪換機(jī)制。做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師法配套規(guī)章制度建設(shè)。推動(dòng)完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋。

4.建立健全監(jiān)管合作機(jī)制。建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)年度工作會(huì)議和日常聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，整合力量、凝聚共識(shí)，切實(shí)形成監(jiān)管合力，及時(shí)研究解決制約行業(yè)發(fā)展的突出問題，不斷提升行業(yè)監(jiān)管水平。依法依規(guī)開展跨境會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管合作，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全和企業(yè)合法權(quán)益，增強(qiáng)國(guó)際公信力和影響力。

強(qiáng)化行業(yè)日常管理

1.全面深化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“放管服”改革。落實(shí)行政審批制度改革和簡(jiǎn)政放權(quán)要求,積極推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可行政審批制度改革,貫徹《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化“證照分離”改革 進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力的通知》（國(guó)發(fā)〔2021〕7號(hào)），切實(shí)做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自貿(mào)區(qū)“證照分離”改革試點(diǎn)工作,同時(shí)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審批業(yè)務(wù)流程、便利申請(qǐng)手續(xù)。

2.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)。構(gòu)建注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，堅(jiān)持有利于統(tǒng)一監(jiān)管、服務(wù)行業(yè)為目標(biāo)導(dǎo)向，堅(jiān)持有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理、方便信息上報(bào)為需求導(dǎo)向，系統(tǒng)地重塑業(yè)務(wù)需求。建立健全行業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析利用，打造“互聯(lián)網(wǎng)+注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)”監(jiān)管服務(wù)模式，加強(qiáng)信息化監(jiān)管，提供更便捷、高效的行業(yè)服務(wù)。

3.探索建立審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)單一來(lái)源制度,推動(dòng)實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍“一碼通”。對(duì)財(cái)政部系統(tǒng)已有業(yè)務(wù)報(bào)備功能進(jìn)行優(yōu)化，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告在財(cái)政部系統(tǒng)報(bào)備上傳、防偽貼碼、加密存儲(chǔ)、查詢驗(yàn)證，從源頭治理虛假審計(jì)報(bào)告問題，打擊“無(wú)證經(jīng)營(yíng)”行為，遏制企業(yè)向不同部門和機(jī)構(gòu)報(bào)送不同財(cái)務(wù)報(bào)告行為，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序。

4.加強(qiáng)行業(yè)信用管理。出臺(tái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法，依法依規(guī)共享和公開相關(guān)信息并實(shí)施聯(lián)合懲戒。暢通投訴舉報(bào)渠道，完善投訴舉報(bào)辦理機(jī)制，建立行業(yè)舉報(bào)受理平臺(tái)，做到“接訴必應(yīng)、限時(shí)核查，查實(shí)必處、處則從嚴(yán)”。

5.不斷完善和有效實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系。立足我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)實(shí)踐，結(jié)合準(zhǔn)則國(guó)際趨同等需要，與時(shí)俱進(jìn)完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系,充分發(fā)揮其對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)的規(guī)范和引領(lǐng)作用。推動(dòng)職業(yè)準(zhǔn)則體系落地實(shí)施，指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所完善審計(jì)程序，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，提高應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的執(zhí)業(yè)能力。

優(yōu)化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力

1.引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)部管理。加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理，出臺(tái)一體化管理辦法，建立可衡量、可比較的指標(biāo)體系，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人員管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理、信息化建設(shè)等方面實(shí)行統(tǒng)一管理，建立健全公開、透明、規(guī)范的一體化管理檢查評(píng)估程序。

2.推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)。完善國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，壓實(shí)企業(yè)審計(jì)委員會(huì)責(zé)任，科學(xué)設(shè)置選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價(jià)格因素權(quán)重，完善報(bào)價(jià)因素評(píng)價(jià)方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制，從源頭有效遏制注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)問題。

3.提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力。完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制,采取建立風(fēng)險(xiǎn)保障基金和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)等方式,督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升風(fēng)險(xiǎn)防御能力。修訂《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法》，根據(jù)資本市場(chǎng)發(fā)展和證券業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，充分考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所客戶群體、風(fēng)險(xiǎn)狀況等客觀差異，完善保險(xiǎn)金額等相關(guān)要求。

4.進(jìn)一步規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)。加強(qiáng)銀行函證數(shù)字化平臺(tái)建設(shè)，加快推進(jìn)函證規(guī)范化、集約化、數(shù)字化進(jìn)程，利用信息技術(shù)解決函證不實(shí)、效率低下、收費(fèi)過高等問題，支持提升審計(jì)效率和質(zhì)量。開展銀行函證第三方平臺(tái)試點(diǎn)工作，總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，形成工作指引，推動(dòng)銀行函證數(shù)字化平臺(tái)規(guī)范、有序、安全運(yùn)行。逐步在上市公司年報(bào)審計(jì)中推廣銀行函證數(shù)字化應(yīng)用。

5.推廣行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。結(jié)合大、中、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所特點(diǎn)，從一體化管理、信息化管理、“專精特”發(fā)展等方面樹立典型示范，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所比學(xué)趕超，共同發(fā)展。

04

加強(qiáng)組織實(shí)施，確保“十四五”時(shí)期注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理措施落地見效

認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹，全面推進(jìn)行業(yè)管理工作

財(cái)政部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國(guó)辦發(fā)30號(hào)文和《規(guī)劃綱要》，充分認(rèn)識(shí)推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的重要性，牢牢把握行業(yè)發(fā)展難得機(jī)遇，將相關(guān)工作擺到重要議事日程。要突出監(jiān)管重點(diǎn)、強(qiáng)化監(jiān)管力度，對(duì)行業(yè)違法違規(guī)行為和“潛規(guī)則”依法整治規(guī)管，有效整頓審計(jì)秩序、整肅行業(yè)風(fēng)氣。要加強(qiáng)法治建設(shè)、制度建設(shè)和標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，從體制機(jī)制上解決行業(yè)發(fā)展存在的深層次問題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要發(fā)揮作用，實(shí)施好《規(guī)劃綱要》與《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃（2021-2025年）》有關(guān)工作任務(wù)。

加強(qiáng)協(xié)同配合，確保各項(xiàng)措施落地見效

財(cái)政部門作為行業(yè)主管部門，要持續(xù)加強(qiáng)與有關(guān)部門的協(xié)同配合，不斷優(yōu)化完善溝通協(xié)調(diào)工作機(jī)制，強(qiáng)化信息共享，形成監(jiān)管合力，提升監(jiān)管效能。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為行業(yè)組織，要建立健全政策協(xié)調(diào)和工作協(xié)同機(jī)制，推動(dòng)各項(xiàng)政策措施的落實(shí)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要全力支持配合行業(yè)管理工作，規(guī)范內(nèi)部治理，樹立質(zhì)量?jī)?yōu)先導(dǎo)向，充分發(fā)揮審計(jì)鑒證作用，持續(xù)規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，維護(hù)行業(yè)健康發(fā)展生態(tài)。廣大從業(yè)人員要發(fā)揮主體意識(shí)和進(jìn)取精神，發(fā)揮主體作用，獻(xiàn)智獻(xiàn)志，形成促進(jìn)行業(yè)發(fā)展的最大合力。

加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，營(yíng)造行業(yè)健康發(fā)展良好氛圍

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，離不開良好的輿論環(huán)境和社會(huì)環(huán)境,財(cái)政部門要建立行業(yè)輿情日常監(jiān)測(cè)、會(huì)商研判以及中央和地方、政府部門和行業(yè)協(xié)會(huì)的分級(jí)分類響應(yīng)機(jī)制，不斷增強(qiáng)輿論引導(dǎo)能力和輿情應(yīng)對(duì)水平。要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律法規(guī)、監(jiān)管制度和日常監(jiān)管行為的宣傳，推動(dòng)底線紅線入腦入心入行；要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正反兩方面典型案例的宣傳，推動(dòng)形成認(rèn)知認(rèn)同；要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)價(jià)值和誠(chéng)信文化的宣傳，積極引導(dǎo)社會(huì)輿論和市場(chǎng)預(yù)期。要引導(dǎo)社會(huì)各界積極參與行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、制度研究，集思廣益，共同推動(dòng)行業(yè)發(fā)展。