《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育制度》 修訂說明

一、關(guān)于總體思路

（一）貫徹落實(shí)中央新精神。

在今年9月召開的中央人才工作會(huì)議上，習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)要堅(jiān)持黨管人才，堅(jiān)持面向世界科技前沿、面向經(jīng)濟(jì)主戰(zhàn)場(chǎng)、面向國家重大需求、面向人民生命健康，深入實(shí)施新時(shí)代人才強(qiáng)國戰(zhàn)略，全方位培養(yǎng)、引進(jìn)、用好人才，加快建設(shè)世界重要人才中心和創(chuàng)新高地，為加強(qiáng)行業(yè)人才建設(shè)提供了根本遵循。8月23日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（以下簡稱國辦發(fā)30號(hào)文）指出要“加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)培訓(xùn)教育”、“持續(xù)保持和強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德操守，提升審計(jì)質(zhì)量”，對(duì)加強(qiáng)行業(yè)繼續(xù)教育工作提出了新要求。貫徹落實(shí)中央人才工作會(huì)議精神和國辦發(fā)30號(hào)文有關(guān)規(guī)定，要求中注協(xié)切實(shí)抓好行業(yè)人才繼續(xù)教育工作，不斷完善行業(yè)繼續(xù)教育相關(guān)制度，為行業(yè)人才建設(shè)提供可靠的政策保障。

（二）總結(jié)提煉國內(nèi)新實(shí)踐。

現(xiàn)行《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育暫行辦法》分別于2007年1月和2010年11月施行，對(duì)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師和非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育工作、促進(jìn)會(huì)員保持和提高專業(yè)勝任能力發(fā)揮了重要作用。與此同時(shí)，多年探索實(shí)踐形成的中注協(xié)牽頭抓總、地方注協(xié)細(xì)化落實(shí)、事務(wù)所組織推動(dòng)和三所國家會(huì)計(jì)學(xué)院配合實(shí)施的行業(yè)繼續(xù)教育工作體系、面授和網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合的繼續(xù)教育形式等好經(jīng)驗(yàn)、好做法，以及進(jìn)一步完善繼續(xù)教育體制機(jī)制、適應(yīng)信息技術(shù)飛速發(fā)展變化對(duì)現(xiàn)行繼續(xù)教育制度提出的新問題、新挑戰(zhàn)，需要總結(jié)提煉形成制度。

（三）學(xué)習(xí)借鑒國際新變化。

2019年，國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)發(fā)布了新修訂的職業(yè)會(huì)計(jì)師國際教育準(zhǔn)則1—8號(hào)，其中對(duì)職業(yè)會(huì)計(jì)師參與繼續(xù)教育的形式進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)投入法（面授培訓(xùn)）和產(chǎn)出法（與執(zhí)業(yè)相關(guān)的專業(yè)活動(dòng)）認(rèn)可的其他形式作了進(jìn)一步明確，這些國際教育準(zhǔn)則最新變化，為完善我國行業(yè)繼續(xù)教育制度提供了借鑒，需要在修訂制度時(shí)加以考慮，以推動(dòng)我國行業(yè)繼續(xù)教育制度持續(xù)國際趨同。

二、關(guān)于修訂過程

修訂過程中，中注協(xié)始終堅(jiān)持科學(xué)民主決策、突出行業(yè)特色、服務(wù)行業(yè)發(fā)展的原則，嚴(yán)格遵循既定工作程序，努力提高制度的科學(xué)性、可行性、有效性。修訂工作共經(jīng)歷了五個(gè)階段：

（一）初步征詢意見階段。2021年2月，向地方注協(xié)和事務(wù)所發(fā)放調(diào)查問卷對(duì)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》征詢修訂意見，電話征詢部分行業(yè)高端人才意見。3月，向會(huì)員人數(shù)較多的北京、上海、江蘇、山西、深圳、安徽、湖北等地方注協(xié)征詢《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育制度》修訂意見。反饋意見一致認(rèn)為，存在修訂制度的現(xiàn)實(shí)需求和必要性。

（二）研究修訂階段。3—4月，結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況，參考新修訂的職業(yè)會(huì)計(jì)師國際教育準(zhǔn)則，借鑒人力資源和社會(huì)保障部《專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》、律師、評(píng)估師、醫(yī)師、稅務(wù)師等行業(yè)繼續(xù)教育相關(guān)制度，研究形成修訂稿。

（三）定向征求意見階段。5月26日，召開中注協(xié)教委會(huì)和行業(yè)高端人才代表座談會(huì)。6—7月，再次征求地方注協(xié)和事務(wù)所意見。7月10日，組織召開北京地區(qū)非執(zhí)業(yè)會(huì)員代表座談會(huì)。7月19—23日，向財(cái)政部相關(guān)司局和協(xié)會(huì)內(nèi)部征求意見。綜合以上意見建議，修改完善修訂稿。

（四）公開征求意見階段。經(jīng)中注協(xié)秘書長辦公會(huì)審議通過，8月26日印發(fā)征求意見稿，面向社會(huì)公開征求意見。經(jīng)研究，充分采納相關(guān)意見再次完善修訂稿，形成修訂審議稿。

（五）提請(qǐng)理事會(huì)審議。11月8—12日，修訂審議稿經(jīng)中注協(xié)第六屆理事會(huì)第六次會(huì)議審議通過，形成送審稿。

三、關(guān)于反饋意見及采納情況

從反饋意見整體情況看，部會(huì)計(jì)司、中注協(xié)各部室、地方注協(xié)以及大部分事務(wù)所對(duì)制度的修訂情況給予充分肯定，認(rèn)為本次修訂注重將國際教育準(zhǔn)則的最新成果與我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)繼續(xù)教育工作實(shí)踐相結(jié)合，具有較強(qiáng)的可操作性，對(duì)于加強(qiáng)和改進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)繼續(xù)教育工作具有積極意義。

在征求意見過程中，兩項(xiàng)制度收到反饋的各類意見共99條，扣除重復(fù)意見后77條，完全采納38條，部分采納13條，未采納26條。關(guān)于未采納意見，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》16條合并為四類，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育制度》10條合并為三類，均已通過電話、現(xiàn)場(chǎng)座談等形式對(duì)反饋意見相關(guān)方進(jìn)行了說明。未采納意見情況如下：

（一）關(guān)于《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》。

一是關(guān)于職業(yè)道德培訓(xùn)學(xué)時(shí)。普華認(rèn)為，應(yīng)加大專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)比例并相應(yīng)將職業(yè)道德學(xué)時(shí)降低至2個(gè)學(xué)時(shí)；行業(yè)高端人才信息化一期班認(rèn)為應(yīng)將職業(yè)道德培訓(xùn)學(xué)時(shí)提升至16個(gè)學(xué)時(shí)。經(jīng)研究認(rèn)為，職業(yè)道德學(xué)時(shí)過低，不符合保持和提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力（職業(yè)道德與態(tài)度）的要求，而學(xué)時(shí)過高與職業(yè)道德占總學(xué)時(shí)10%左右的國際慣例不符。

二是關(guān)于面授培訓(xùn)和網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)學(xué)時(shí)。遼寧省和海南省注協(xié)認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)取消對(duì)面授培訓(xùn)最低學(xué)時(shí)的限制，普遍開展網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)。經(jīng)研究認(rèn)為，由于目前網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)技術(shù)的局限性，若完全采用網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)，不符合大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)高端面授培訓(xùn)的實(shí)際需求，也難以保證培訓(xùn)實(shí)施效果。

三是關(guān)于事務(wù)所內(nèi)部培訓(xùn)資格審核與條件認(rèn)定。上海市注協(xié)認(rèn)為，應(yīng)將事務(wù)所分所內(nèi)部培訓(xùn)資格由所在地注協(xié)“審核”調(diào)整為“報(bào)備”；福建省注協(xié)、行業(yè)高端人才管理一期班和信息化一期班認(rèn)為，對(duì)具有內(nèi)部培訓(xùn)資格的事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)要求可適當(dāng)降低至40人（或30人）。經(jīng)研究認(rèn)為，“地方注協(xié)審核”是檢驗(yàn)具有內(nèi)部培訓(xùn)資格事務(wù)所培訓(xùn)質(zhì)量的必要手段，“50名注冊(cè)會(huì)計(jì)師”是對(duì)具有內(nèi)部培訓(xùn)資格事務(wù)所規(guī)模的要求，只有達(dá)到一定規(guī)模的事務(wù)所，才有開展內(nèi)部培訓(xùn)的條件和能力，確保培訓(xùn)質(zhì)量和效果，不宜降低相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)。

四是關(guān)于其他未采納意見。貴州省注協(xié)、行業(yè)高端人才信息化一期班、蘇亞金誠事務(wù)所、內(nèi)蒙古旭天事務(wù)所等對(duì)制度規(guī)范對(duì)象、產(chǎn)出法形式個(gè)別工作認(rèn)定、繼續(xù)教育考核形式等方面提出意見建議。經(jīng)研究認(rèn)為，與行業(yè)繼續(xù)教育工作實(shí)際不符、不具有普遍性，未予采納。

（二）關(guān)于《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育制度》。

一是關(guān)于非執(zhí)業(yè)會(huì)員通過產(chǎn)出法認(rèn)可的其他形式開展繼續(xù)教育。河南省注協(xié)認(rèn)為，對(duì)于認(rèn)可的參與行業(yè)專業(yè)工作的繼續(xù)教育形式應(yīng)明確具體工作內(nèi)容；上海市注協(xié)認(rèn)為，對(duì)于認(rèn)可的取得高級(jí)專業(yè)技術(shù)資格的繼續(xù)教育形式應(yīng)明確具體資格類型。經(jīng)研究認(rèn)為，非執(zhí)業(yè)會(huì)員所從事的工作行業(yè)較為多樣化，制度中無法窮盡各種工作或資格類型，規(guī)定過細(xì)容易造成疏漏。

二是關(guān)于非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。山西省和黑龍江省注協(xié)認(rèn)為，由于非執(zhí)業(yè)會(huì)員處在不同的工作崗位，沒有較多的時(shí)間系統(tǒng)學(xué)習(xí)，應(yīng)將每年接受繼續(xù)教育要求減到24個(gè)學(xué)時(shí)。經(jīng)研究認(rèn)為，不應(yīng)將繼續(xù)教育40個(gè)學(xué)時(shí)要求減至24個(gè)學(xué)時(shí)，一方面，修訂后增加并細(xì)化產(chǎn)出法認(rèn)可的其他繼續(xù)教育形式，為非執(zhí)業(yè)會(huì)員完成繼續(xù)教育提供了便利；另一方面，考慮到《會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》中關(guān)于會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員每年完成繼續(xù)教育的學(xué)時(shí)要求為90個(gè)學(xué)時(shí)，修訂后的制度關(guān)于“非執(zhí)業(yè)會(huì)員每年接受繼續(xù)教育累計(jì)不得少于40個(gè)學(xué)時(shí)”的要求已明顯少于會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員相關(guān)要求，不宜繼續(xù)降低對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)要求。

三是關(guān)于其他未采納意見。湖北省注協(xié)、深圳市注協(xié)、上海市注協(xié)、山西省注協(xié)等對(duì)文字表述方面提出意見建議6條。經(jīng)研究認(rèn)為，文字表述與制度整體行文不一致，未予采納。

四、關(guān)于框架結(jié)構(gòu)及修訂的主要內(nèi)容

（一）關(guān)于《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》。

新修訂的制度共五章二十六條，包括第一章總則，第二章繼續(xù)教育的組織和管理，第三章繼續(xù)教育的內(nèi)容、形式與學(xué)時(shí)，第四章繼續(xù)教育學(xué)時(shí)的確認(rèn)與考核，第五章附則。主要修訂了以下內(nèi)容：

一是增加了職業(yè)道德培訓(xùn)學(xué)時(shí)。修訂前，制度規(guī)定職業(yè)道德學(xué)時(shí)每兩年不少于4個(gè)學(xué)時(shí)。修訂后，每年不得少于4個(gè)學(xué)時(shí)。主要考慮是，強(qiáng)化職業(yè)道德與專業(yè)勝任能力并重的理念，以提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)修養(yǎng)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

二是明確了繼續(xù)教育的組織和管理。修訂前，制度中缺乏繼續(xù)教育管理職責(zé)相關(guān)內(nèi)容。修訂后，明確了中注協(xié)、地方注協(xié)、事務(wù)所在注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育中的職責(zé)分工。主要考慮是，使構(gòu)建層次清晰、權(quán)責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)有序的繼續(xù)教育體系規(guī)范化、制度化。

三是完善了繼續(xù)教育考核周期與網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)學(xué)時(shí)要求。修訂前，每兩年為一個(gè)考核周期并須完成80個(gè)學(xué)時(shí)，網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)不得超過32個(gè)學(xué)時(shí)，占總學(xué)時(shí)40%。修訂后，一年為一個(gè)考核周期并須完成40個(gè)學(xué)時(shí)，網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)可以達(dá)到24個(gè)學(xué)時(shí)，占總學(xué)時(shí)60%。主要考慮是，一方面，繼續(xù)教育考核周期與注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查的周期保持一致，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師和地方注協(xié)在注冊(cè)和繼續(xù)教育管理中提供便利；另一方面，提高網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)學(xué)時(shí)比重，符合適應(yīng)信息技術(shù)手段創(chuàng)新發(fā)展的需要。

四是豐富了繼續(xù)教育的形式。修訂前，繼續(xù)教育形式包括有組織的形式和其他形式。修訂后，明確投入法形式和產(chǎn)出法認(rèn)可的其他形式。主要考慮是，一方面，借鑒職業(yè)會(huì)計(jì)師國際教育準(zhǔn)則，將繼續(xù)教育形式劃分為投入法和產(chǎn)出法更加準(zhǔn)確規(guī)范；另一方面增加了產(chǎn)出法認(rèn)可的形式和學(xué)時(shí)，有利于激勵(lì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更多地參與行業(yè)專業(yè)工作，發(fā)揮專業(yè)作用。

（二）關(guān)于《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育制度》。

新修訂的制度共五章十九條，包括第一章總則，第二章繼續(xù)教育的組織和管理，第三章繼續(xù)教育的內(nèi)容、形式與學(xué)時(shí)，第四章繼續(xù)教育學(xué)時(shí)的確認(rèn)，第五章附則。主要修訂了以下內(nèi)容：

一是調(diào)整了繼續(xù)教育考核周期和學(xué)時(shí)要求。修訂前，年度繼續(xù)教育累計(jì)不少于40個(gè)學(xué)時(shí)，超出規(guī)定的投入法繼續(xù)教育學(xué)時(shí)遞延記入下一年度。修訂后，取消遞延規(guī)定，明確一年為一個(gè)考核周期并須完成40個(gè)學(xué)時(shí)。主要考慮是，與非執(zhí)業(yè)會(huì)員年度檢查的周期保持一致，便于地方注協(xié)對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員服務(wù)和管理。

二是豐富了繼續(xù)教育的形式。修訂前，對(duì)投入法和產(chǎn)出法認(rèn)可的繼續(xù)教育形式描述模糊，存在交叉。修訂后，明確繼續(xù)教育形式包括投入法形式和產(chǎn)出法認(rèn)可的其他形式。主要考慮是，明確繼續(xù)教育形式、學(xué)時(shí)標(biāo)準(zhǔn)和學(xué)時(shí)確認(rèn)要求，便于非執(zhí)業(yè)會(huì)員和地方注協(xié)合理安排繼續(xù)教育。