財政部青島監(jiān)管局黨組書記、局長 陳方立

　　習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委四次全會上發(fā)表重要講話，將財會監(jiān)督與審計監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督等一并作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，對財會監(jiān)督工作作出新定位、提出新的更高要求，為做好財會監(jiān)督工作指引了前進(jìn)方向，提供了根本遵循。通過多年的創(chuàng)造性實(shí)踐，財政部門財會監(jiān)督工作不斷創(chuàng)新發(fā)展，取得了顯著成效，發(fā)揮了重要作用。但與財會監(jiān)督工作的新定位、新要求仍有一定差距，如如何充分發(fā)揮牽頭部門作用，監(jiān)督手段，處理處罰措施力度，信息化建設(shè)水平，信息披露含量等方面。為進(jìn)一步加強(qiáng)財政部門財會監(jiān)督工作，提出如下建議。

　　一、明確履職定位，充分發(fā)揮牽頭部門作用

　　作為會計行業(yè)主管部門，財政部門可以充分發(fā)揮牽頭作用，引領(lǐng)財會監(jiān)督在資源配置、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會治理中更精準(zhǔn)地發(fā)揮作用，在更高層次滿足國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的需求，充分發(fā)揮其獨(dú)特的基礎(chǔ)性作用和社會治理效能。一是提高政治站位，增強(qiáng)使命感和責(zé)任感，從全面從嚴(yán)治黨、強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督的高度，充分發(fā)揮財會監(jiān)督在黨和國家監(jiān)督體系和國家治理體系中的重要作用。二是加強(qiáng)頂層設(shè)計，積極推進(jìn)財會監(jiān)督制度建設(shè)，明確我國財會監(jiān)督體系的層級。站在國家治理的高度，定義財會監(jiān)督所涉及的行業(yè)和范圍，結(jié)合各個部門的監(jiān)管特點(diǎn)和監(jiān)管領(lǐng)域，對相關(guān)監(jiān)督主體進(jìn)行層次上的合理劃分與安排，掌握重點(diǎn)監(jiān)督風(fēng)險點(diǎn)以及不同部門之間監(jiān)督環(huán)節(jié)的銜接，建立與會計工作和會計信息地位相匹配的監(jiān)督體制，形成以財政部門為主導(dǎo)、其他部門有序協(xié)作、各有側(cè)重、共同推進(jìn)的整體監(jiān)督體系。

　　二、加強(qiáng)法制化建設(shè)，夯實(shí)履職制度基礎(chǔ)

　　一是修訂《會計法》，提高財會監(jiān)督的法律約束力。明確財會監(jiān)督的法律地位、目標(biāo)定位、職能范圍以及牽頭部門的職責(zé)等。厘清財會監(jiān)督和其他監(jiān)督的邊界，促進(jìn)財會監(jiān)督和其他監(jiān)督的有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)。二是出臺《財會監(jiān)督工作條例》，指導(dǎo)和規(guī)范監(jiān)督工作。統(tǒng)一明確財會監(jiān)督的內(nèi)涵和外延、監(jiān)督方式和操作規(guī)程等，明確財會監(jiān)督體系的整體構(gòu)成和運(yùn)作方式，以及各監(jiān)督主體的監(jiān)督對象、履職重點(diǎn)、工作要求等，避免相關(guān)監(jiān)督主體相互矛盾；加強(qiáng)監(jiān)督主體之間的統(tǒng)籌協(xié)作，促進(jìn)相關(guān)信息平臺互聯(lián)互通，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)共享，監(jiān)管結(jié)果互認(rèn)，做到監(jiān)管資料不進(jìn)行重復(fù)收集，同一事項不進(jìn)行重復(fù)檢查，增強(qiáng)監(jiān)管合力，進(jìn)一步提高監(jiān)管效率。三是修改完善財政部出臺的規(guī)章制度，契合財會監(jiān)督的新要求，進(jìn)一步提高財政監(jiān)督的科學(xué)化精細(xì)化水平。

　　三、豐富監(jiān)督手段，擴(kuò)充監(jiān)督內(nèi)容

　　一是明確財政部會計行政監(jiān)督的牽頭司局，由監(jiān)督評價局統(tǒng)一履行政府會計行政監(jiān)督職能，建立健全財政部門會計日常監(jiān)督的管理體制、工作機(jī)制、制度文件和數(shù)據(jù)系統(tǒng)。二是設(shè)計開發(fā)財政部門日常管理控制系統(tǒng)及財會監(jiān)督信息化監(jiān)管平臺，提高信息化和智能化監(jiān)督水平，探索建立事前參與和引導(dǎo)、事中跟蹤和控制的監(jiān)督模式，多角度全方位多渠道開展監(jiān)督，拓寬監(jiān)督的深度和廣度，切實(shí)提高非現(xiàn)場日常監(jiān)管綜合成效。三是豐富監(jiān)督內(nèi)容，加強(qiáng)對內(nèi)部控制等方面的監(jiān)督。第一，財政部門可以此為切入點(diǎn)，提前介入會計信息產(chǎn)生的環(huán)境，通過對內(nèi)控制度是否合理有效的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)糾正違法違規(guī)的苗頭性傾向性問題，結(jié)合傳統(tǒng)專項檢查的優(yōu)勢，全流程實(shí)現(xiàn)對會計行為和會計信息的監(jiān)督。第二，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督，促進(jìn)法人實(shí)體完善基礎(chǔ)制度建設(shè)，科學(xué)指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支活動，保證會計信息真實(shí)可靠，管理措施有效貫徹實(shí)施，并為其他監(jiān)督主體履行職責(zé)搭好平臺和基礎(chǔ)。

　　四、加大處理處罰力度，提高違規(guī)成本

　　一是針對近幾年監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的一些違法違規(guī)的新情況新問題，進(jìn)一步完善細(xì)化法律責(zé)任，增強(qiáng)處理處罰措施。二是借鑒國際通行做法結(jié)合其他政府部門對財會違法違規(guī)行為的處理處罰規(guī)定，抓緊研究修訂《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》等相關(guān)規(guī)定，實(shí)施更嚴(yán)厲的處罰措施。對重大會計造假、重大審計舞弊，不僅要進(jìn)行高額經(jīng)濟(jì)處罰，還要追索民事賠償責(zé)任，引入司法追究法律責(zé)任，實(shí)行行業(yè)禁入，嚴(yán)懲害群之馬，從源頭上提高違規(guī)成本，增強(qiáng)財會監(jiān)督的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和震懾力。

　　五、提高信息化水平，搭建信息共享平臺

　　一是結(jié)合相關(guān)職能部門信息化建設(shè)現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)各數(shù)據(jù)庫的互聯(lián)互通，有效整合監(jiān)管信息。當(dāng)前，有關(guān)部門都已擁有完善強(qiáng)大的監(jiān)管平臺和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，應(yīng)加強(qiáng)整合利用，探索進(jìn)一步的優(yōu)化，解決接口技術(shù)、數(shù)據(jù)對接等問題，早日實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫的共享，避免重復(fù)采集信息的問題，減輕監(jiān)管對象的負(fù)擔(dān)；研究建立會計報表單一來源制度，從根本上解決有的企業(yè)出于不同目的編制多套會計報表的問題，從源頭上治理會計信息失真。二是運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算等高科技手段，加強(qiáng)財政部門監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)，研究搭建持續(xù)發(fā)布、動態(tài)管理的會計信息質(zhì)量綜合評價和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評價體系，定期向社會公告，并作為重要參考指標(biāo)用于市場準(zhǔn)入、納稅等級評定、公開招投標(biāo)等，使守法守信者暢行天下、違法失信者寸步難行。用 “評價”助“監(jiān)督”、用“指標(biāo)”定“標(biāo)準(zhǔn)”、用“排序”促 “自律”，向市場主體增壓力，提高信用意識和自我約束力，實(shí)現(xiàn)由政府監(jiān)管向社會共治的轉(zhuǎn)變。

　　 六、完善監(jiān)督檢查公告制度，提高監(jiān)督檢查結(jié)果的利用率和影響力

　　制定《財政部會計信息檢查公告辦法》，切實(shí)響應(yīng)社會關(guān)切，統(tǒng)一公告的格式和內(nèi)容，客觀、詳細(xì)、公正、及時向公眾披露監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和依法依規(guī)處理情況。一是確保監(jiān)督檢查內(nèi)容的嚴(yán)肅性和可讀性及公告的及時性權(quán)威性；二是提高會計信息質(zhì)量檢查結(jié)果的利用率，為相關(guān)利益決策者和使用者提供基礎(chǔ)信息和引用依據(jù)；三是提高公告社會影響力和公眾威懾力，使之能與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督密切配合，讓財會監(jiān)督信息公開在陽光下發(fā)揮最大效應(yīng)。