“芳林新葉催陳葉,流水前波讓后波。”又到年終盤點(diǎn)及新年展望時(shí)。2019年,作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)新舊年代的轉(zhuǎn)換之年,面對(duì)加大的經(jīng)濟(jì)下行壓力,中國(guó)經(jīng)濟(jì)正在從“高增速”向“高增質(zhì)”轉(zhuǎn)換。

為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的壓力,這次中央政府表現(xiàn)出遠(yuǎn)超以往的定力和魄力激發(fā)市場(chǎng)主體活力,支持高質(zhì)量發(fā)展和結(jié)構(gòu)升級(jí)。其中最顯著的舉措之一就是推動(dòng)深化增值稅改革、小微企業(yè)普惠性減稅、社保費(fèi)及非稅收入改革等一系列減稅降費(fèi)措施。

2019年11月8日,在釣魚(yú)臺(tái)國(guó)賓館舉辦的第十屆財(cái)新峰會(huì)上,中國(guó)光大銀行與北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所聯(lián)合發(fā)布了《減稅降費(fèi)與企業(yè)發(fā)展》研究報(bào)告。

針對(duì)一年來(lái)減稅降費(fèi)措施,該報(bào)告作了深入的理論闡述、問(wèn)卷調(diào)研和實(shí)證分析,并給出了建設(shè)性的政策意見(jiàn)。報(bào)告指出:黨的十八大以來(lái),我國(guó)積極推動(dòng)深化增值稅改革、小微企業(yè)普惠性減稅、社保費(fèi)及非稅收入改革等一系列減稅降費(fèi)措施,在降低市場(chǎng)主體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面發(fā)揮了積極作用。

在目前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍較為復(fù)雜、本輪經(jīng)濟(jì)改革持續(xù)深化的背景下,減稅降費(fèi)直擊市場(chǎng)主體的痛點(diǎn)和難點(diǎn),將繼續(xù)成為我國(guó)提振經(jīng)濟(jì)的必然政策選擇。

報(bào)告在全面總結(jié)減稅降費(fèi)的背景、意義之后,全面梳理了本輪減稅降費(fèi)政策的幾大特點(diǎn),從中可以一窺政策舉措的初衷。

首先,減稅降費(fèi)政策受惠面廣。普惠性減稅是本輪減稅政策的重要政策取向,真正讓最廣大的社會(huì)主體享受到了政策紅利。

我國(guó)第一大稅種就是增值稅,此次增值稅的減稅無(wú)論是改革的力度及減稅的規(guī)模上都是影響深遠(yuǎn),包括將制造業(yè)等行業(yè)16%的增值稅稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%的增值稅稅率降至9%,并且進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵扣以及增量進(jìn)項(xiàng)留抵額的退稅制度均為開(kāi)創(chuàng)性的制度創(chuàng)新,覆蓋面廣。

小微企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)主體中的數(shù)量占比較大,一直以來(lái)都是減稅降費(fèi)政策的重要目標(biāo)。這輪減稅降費(fèi)通過(guò)擴(kuò)大小微企業(yè)享受普惠性減稅的適用范圍、引入企業(yè)所得稅超額累進(jìn)計(jì)算方法、加大增值稅優(yōu)惠力度等方式,切實(shí)幫助小微企業(yè)切實(shí)減輕稅負(fù),促進(jìn)了整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力。

深化增值稅改革,為實(shí)體經(jīng)濟(jì)帶來(lái)真金白銀的利好;降低社保費(fèi)率,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。同時(shí),普惠式減稅還體現(xiàn)在減稅的納稅人范圍上——通過(guò)推進(jìn)個(gè)稅改革,百姓得到實(shí)惠,有效帶動(dòng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)增長(zhǎng)。

“通過(guò)個(gè)稅改革,有效提升了消費(fèi)者的購(gòu)買能力,這有利于發(fā)揮消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)作用,為經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行提供有力支撐。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅教授此前接受媒體采訪時(shí)如此表示。

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的最新數(shù)據(jù)應(yīng)證了上述舉措的成果:今年前三季度全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)超過(guò)1.78萬(wàn)億元,其中新增減稅超過(guò)1.5萬(wàn)億元,新增社保費(fèi)降費(fèi)2725億元。分稅種看,增值稅改革新增減稅7035億元。個(gè)稅兩步改革疊加新增減稅4426億元,累計(jì)人均減稅1764元。

報(bào)告指出,在“普惠降減”之外,這輪減稅降費(fèi)還有“定向降減”——旨在強(qiáng)化減稅降費(fèi)結(jié)構(gòu)性調(diào)整導(dǎo)向,重點(diǎn)聚焦在以制造業(yè)為主的實(shí)體經(jīng)濟(jì),并對(duì)先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適當(dāng)傾斜。在深化增值稅改革的過(guò)程中,原適用17%稅率的,降至16%再降至13%;原適用11%稅率的,降至10%再降至9%。

另外,為鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,近年來(lái),我國(guó)多次優(yōu)化調(diào)整研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等鼓勵(lì)創(chuàng)新政策,并于去年將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策享受主體擴(kuò)大至所有企業(yè),根據(jù)今年5月企業(yè)所得稅年度匯算清繳數(shù)據(jù),僅此一項(xiàng)政策即新增減稅878億元。

另外,報(bào)告還從經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)政學(xué)角度分析了減稅降費(fèi)的強(qiáng)化逆周期調(diào)節(jié)特點(diǎn),在經(jīng)濟(jì)增速下行壓力加大時(shí),政府應(yīng)當(dāng)采取積極的財(cái)政政策,適度擴(kuò)大財(cái)政支出并實(shí)施減稅政策,從而在全社會(huì)提高資本和勞動(dòng)力投入的數(shù)量和質(zhì)量,最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。

除了對(duì)此次減稅降費(fèi)舉措的總結(jié)分析之外,報(bào)告全面對(duì)比美國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家以及印度、菲律賓等發(fā)展中國(guó)家的減稅降費(fèi)政策,總結(jié)國(guó)際稅改趨勢(shì)與特點(diǎn)。尤其,此次調(diào)研報(bào)告通過(guò)面向光大銀行的524家樣本企業(yè)中的財(cái)務(wù)、稅務(wù)等部門管理人員發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷了解減稅降費(fèi)實(shí)施對(duì)企業(yè)的影響以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)情況。

報(bào)告的一線企業(yè)調(diào)研也進(jìn)一步證實(shí)了上述結(jié)論。報(bào)告調(diào)研顯示,超過(guò) 80%的被調(diào)查企業(yè)代表表示主要關(guān)注增值稅稅率的降低,占比為 86.45%,遠(yuǎn)高于其他項(xiàng)目。增值稅期末留抵退稅、加大研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策力度、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠范圍、階段性降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率和住房公積金繳存比例的關(guān)注度次之,占比分別為48.85%、44.08%、42.37%、40.46%。

當(dāng)被問(wèn)及所在企業(yè)減稅降費(fèi)政策總體執(zhí)行效果時(shí),僅有3.44%的被調(diào)查者認(rèn)為減稅降費(fèi)政策執(zhí)行效果較差或基本沒(méi)效果,表明減稅降費(fèi)政策總體執(zhí)行效果良好,企業(yè)“獲得感”較強(qiáng)。

當(dāng)被問(wèn)及所在企業(yè) 2019 年各方面能力與去年同期相比的變化趨勢(shì)時(shí),超過(guò)五成的被調(diào)查者表示所在企業(yè)成長(zhǎng)能力上升;同時(shí),分別有 41.79%、48.09%以及 47.90%的被調(diào)查者認(rèn)為企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力及盈利能力上升。

報(bào)告進(jìn)一步發(fā)現(xiàn),通過(guò)減稅降費(fèi)能夠激發(fā)企業(yè)活力,提升企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、成長(zhǎng)能力,從而幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率、改善經(jīng)營(yíng)狀況、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),更好地創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。總體而言,大部分企業(yè)認(rèn)為減稅降費(fèi)政策明顯,有效降低了企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān),促進(jìn)了企業(yè)成長(zhǎng)能力等各項(xiàng)能力的發(fā)展。

在綜合了理論闡釋、問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)證研究等方法之外,報(bào)告從稅制法制化、市場(chǎng)化、國(guó)際化三個(gè)角度提出我國(guó)未來(lái)稅制建設(shè)的政策建議,為相關(guān)政策研究提供參考。

報(bào)告主持人北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅教授指出,稅制設(shè)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持效率與公平相結(jié)合的原則,直接稅對(duì)于收入再分配具有重要的調(diào)節(jié)作用,未來(lái)稅制改革仍需在收入分配方面強(qiáng)化直接稅的調(diào)節(jié)作用。目前的減稅降費(fèi)政策是適應(yīng)近期國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的必要措施,但在長(zhǎng)效機(jī)制下,為適應(yīng)未來(lái)發(fā)展,還需關(guān)注稅收的中性問(wèn)題,通過(guò)落實(shí)稅收法定來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅公平與社會(huì)公平,進(jìn)一步發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的作用。同時(shí),還應(yīng)該正確看待國(guó)際減稅趨勢(shì),在包容性增長(zhǎng)框架下,通過(guò)制定更為有效的國(guó)際稅收規(guī)則,實(shí)現(xiàn)全球稅收收入的合理分配,避免有害的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。

值得一提的是,這次的《減稅降費(fèi)與企業(yè)發(fā)展》研究報(bào)告并不是中國(guó)光大銀行與北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的首次合作。早在2013年,中國(guó)光大銀行便攜手北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所在稅務(wù)服務(wù)方面開(kāi)展合作,目前已成為中國(guó)光大銀行私人銀行的品牌特色,在業(yè)內(nèi)受到廣泛關(guān)注。雙方在稅務(wù)研究領(lǐng)域突破創(chuàng)新,先后撰寫(xiě)、發(fā)布了支持中小企業(yè)財(cái)稅政策研究的《中小企業(yè)稅收發(fā)展報(bào)告》、關(guān)注可持續(xù)發(fā)展的《環(huán)境、稅收與企業(yè)發(fā)展》報(bào)告,引導(dǎo)高凈值客戶全球資產(chǎn)進(jìn)行合理安排的《CRS背景下高凈值人士國(guó)際稅收?qǐng)?bào)告》以及引導(dǎo)高凈值人士?jī)?yōu)化個(gè)人創(chuàng)新相關(guān)所得和資產(chǎn)的稅收安排的《個(gè)人創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)稅收研究報(bào)告》等,并借助財(cái)稅論壇發(fā)布研究成果,為企業(yè)家關(guān)注的稅務(wù)問(wèn)題答疑解惑、指明方向,為高凈值客戶進(jìn)行合理稅收籌劃提供依據(jù),更為完善我國(guó)稅收體制建言獻(xiàn)策。

2019年,降稅減費(fèi)是當(dāng)前稅務(wù)領(lǐng)域備受關(guān)注的話題,也是我國(guó)減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)、激活市場(chǎng)活力的重要舉措。今年一系列政策“紅包”落地,使得小微企業(yè)享受了政策紅利,目前,新一輪減稅降費(fèi)的積極效應(yīng)正加速顯現(xiàn)。基于以上背景,中國(guó)光大銀行再次聯(lián)合北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所,結(jié)合目前國(guó)內(nèi)及中國(guó)光大銀行私行客戶中民營(yíng)企業(yè)主的現(xiàn)狀,撰寫(xiě)了這份《減稅降費(fèi)與企業(yè)發(fā)展》財(cái)稅報(bào)告,旨在幫助民營(yíng)企業(yè)家及時(shí)把握住機(jī)遇,掌握政策要點(diǎn),切實(shí)從稅務(wù)服務(wù)幫助私行客戶有效規(guī)劃獲得減稅紅利。