湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于持續(xù)提升審計(jì)質(zhì)量的提示

鄂注協(xié)發(fā)[2022]24號(hào)        2022-02-18

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　為維護(hù)資本市場(chǎng)秩序和社會(huì)公眾利益，提升事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提示如下：

　　一、總體要求

　　堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會(huì)精神，扎實(shí)推進(jìn)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào))的貫徹實(shí)施，緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠(chéng)信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，持續(xù)提升審計(jì)質(zhì)量，為維護(hù)社會(huì)公平正義、規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全提供有力支撐。工作中嚴(yán)格遵守疫情防控要求，統(tǒng)籌安排受疫情影響地區(qū)的審計(jì)工作。

　　二、遵守職業(yè)道德要求，完善質(zhì)量管理體系

　　各事務(wù)所要認(rèn)真學(xué)習(xí)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則(2020)》，在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)立性要求，查找自身在職業(yè)道德相關(guān)政策和程序建設(shè)方面的薄弱環(huán)節(jié)并及時(shí)完善。要做好計(jì)劃審計(jì)工作，分派具有適當(dāng)勝任能力的人員，并保證其有充足的時(shí)間持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　各事務(wù)所要對(duì)標(biāo)新修訂發(fā)布的質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和領(lǐng)導(dǎo)層建設(shè)，以高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)和社會(huì)賦予的維護(hù)公眾利益責(zé)任為目標(biāo)，推動(dòng)全所范圍內(nèi)形成質(zhì)量至上的文化，確保在規(guī)定時(shí)間前建成并運(yùn)行在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一的質(zhì)量管理體系。

　　三、重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作

　　(一)年報(bào)審計(jì)工作

　　根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于做好上市公司2021年年報(bào)審計(jì)工作的通知》，開(kāi)展年報(bào)審計(jì)時(shí)要密切關(guān)注國(guó)際國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分識(shí)別和評(píng)估可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。在2021年報(bào)審計(jì)工作中，要重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)如房地產(chǎn)、教育、金融、互聯(lián)網(wǎng)等。要高度關(guān)注貨幣資金、收入、租賃相關(guān)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)減值、在建工程、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)、集團(tuán)重要組成部分、金融工具以及關(guān)聯(lián)方交易等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，有效地識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)高風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

　　從歷年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查及走訪了解情況來(lái)看，我省事務(wù)所從事其他鑒證業(yè)務(wù)較多。在承接專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要合理報(bào)價(jià)，避免出現(xiàn)惡意壓價(jià)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為;在執(zhí)行高風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)，要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　一是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。該審計(jì)工作政策性強(qiáng)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，相關(guān)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律意識(shí)，了解并熟悉相關(guān)政策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取并認(rèn)真檢查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、結(jié)題等資料，并關(guān)注可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。要特別關(guān)注研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額與研發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)容之間的相關(guān)性、合理性以及財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)表中研發(fā)費(fèi)用存在重大差異時(shí)可能導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二是與申請(qǐng)政府補(bǔ)助相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前，應(yīng)吃透有關(guān)文件精神，確定業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做好審計(jì)計(jì)劃工作，合理、恰當(dāng)?shù)目紤]審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍。此外，由于報(bào)告一般用于特定目的，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中明確被審計(jì)單位管理層的責(zé)任、涉及的政府補(bǔ)助文件依據(jù)以及報(bào)告使用的限制，以控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　三是司法鑒定類(lèi)業(yè)務(wù)。該類(lèi)業(yè)務(wù)有其特有風(fēng)險(xiǎn)，涉及投訴多，風(fēng)險(xiǎn)大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力及獨(dú)立性，規(guī)范和謹(jǐn)慎業(yè)務(wù)承接。要牢固樹(shù)立法律意識(shí)，熟悉司法訴訟相關(guān)的法律法規(guī)、政策規(guī)定，充分獲取鑒定依據(jù)、避免主觀判斷，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)控制和證據(jù)搜集、整理，未經(jīng)確認(rèn)和超過(guò)時(shí)效的資料，不得作為審計(jì)資料。合理使用鑒定意見(jiàn)用詞，不發(fā)表超出注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力和委托范圍的鑒定意見(jiàn)，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，避免卷入案件糾紛。

　　四、及時(shí)做好審計(jì)業(yè)務(wù)信息報(bào)備

　　根據(jù)《湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于運(yùn)行電子報(bào)告?zhèn)浒赶到y(tǒng)的通知》(鄂注協(xié)發(fā)〔2021〕95號(hào))要求，湖北轄區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的法定業(yè)務(wù)報(bào)告均應(yīng)在省注協(xié)“電子報(bào)告?zhèn)浒赶到y(tǒng)”中錄入業(yè)務(wù)報(bào)告信息。省注協(xié)將不定期檢查事務(wù)所報(bào)備情況，對(duì)不按規(guī)定報(bào)備的事務(wù)所進(jìn)行提醒、約談、暫停使用報(bào)備系統(tǒng)，同時(shí)將其納入2022年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單。

湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2022年2月18日