國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局公告2020年第1號(hào)                2020-01-16

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第8號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就十堰市個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題公告如下：

　　一、個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行核定定額征收方式的，按月或按季收入總額超過(guò)增值稅起征點(diǎn)的，以收入總額全額核定征收個(gè)人所得稅。

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和委托代征單位在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個(gè)人所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額＝收入總額（不含增值稅）×核定征收率

　　核定征收率按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)0.8％，其他行業(yè)1.4％

　　二、個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率

　　或＝成本費(fèi)用支出額／（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

　　三、個(gè)人出租房屋、轉(zhuǎn)讓房屋取得應(yīng)稅所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。個(gè)人未提供有關(guān)憑證資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條之規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅。

　　個(gè)人出租房屋取得應(yīng)稅所得，未提供有關(guān)憑證資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，按出租房屋收入（不含增值稅）的２％核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓房改房取得應(yīng)稅所得，未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，按住房轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）的１％核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。

　　四、本公告自發(fā)布之日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于確定個(gè)人所得稅核定征收率的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局2018年第6號(hào)公告）同時(shí)廢止。國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局

2020年1月13日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

　　根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)精神，為貫徹落實(shí)新個(gè)人所得稅法，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個(gè)人所得稅核定征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對(duì)《公告》中有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

　　一、《公告》出臺(tái)的背景

　　新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施后，為切實(shí)減輕納稅人稅負(fù)，釋放改革紅利。同時(shí)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得、代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅核定征收管理，結(jié)合我市實(shí)際，制定本《公告》。

　　二、《公告》主要內(nèi)容

　�。ㄒ唬┟鞔_了經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行核定定額、核定應(yīng)稅所得率兩種征收方式應(yīng)納個(gè)人所得稅額的計(jì)算。

　　１．個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行核定定額征收方式的，按月或按季收入總額未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的，暫不征收個(gè)人所得稅；按月或按季收入總額超過(guò)增值稅起征點(diǎn)的，以收入總額全額核定征收個(gè)人所得稅。

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和委托代征單位在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個(gè)人所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額＝收入總額（不含增值稅）×核定征收率

　�。玻畟�(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率或＝成本費(fèi)用支出額／（１－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　（二）確定了核定征收率、應(yīng)稅所得率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

　　核定征收率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)：制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)０．８％，其他行業(yè)１．４％。

　　應(yīng)稅所得率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)：制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)５％，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)７％，住宿業(yè)、餐飲業(yè)１０％，娛樂(lè)業(yè)２０％，其他行業(yè)１０％。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合核定征收條件的納稅人，依職權(quán)確定一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)確定，原則上一個(gè)納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

　�。ㄈ�）明確我市代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅管理

　�。保疄檫M(jìn)一步落實(shí)國(guó)家有關(guān)“放管服”的要求，“還權(quán)還責(zé)”于納稅人，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人以及其他自然人取得應(yīng)稅所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第8號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)和委托代征單位在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個(gè)人所得稅，其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依法扣繳或納稅人自行申報(bào)。

　�。玻畟�(gè)人出租房屋、轉(zhuǎn)讓房屋取得應(yīng)稅所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。個(gè)人未提供有關(guān)憑證資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條之規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅。

　　個(gè)人出租房屋取得應(yīng)稅所得，未提供有關(guān)憑證資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，按出租房屋收入（不含增值稅）的２％核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓房改房取得應(yīng)稅所得，未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，按住房轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）的１％核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。

　�。ㄋ模﹪�(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。

　�。保畬�(duì)代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第44號(hào)）規(guī)定，統(tǒng)一按開(kāi)票金額（不含增值稅）的１．５％預(yù)征個(gè)人所得稅。

　�。玻畬�(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕38號(hào)）規(guī)定，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的３％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的２％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　３．個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)或其他個(gè)人從事建筑安裝勞務(wù)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè)核定征收個(gè)人所得稅附征率的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2018年第10號(hào)）規(guī)定，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，按其經(jīng)營(yíng)收入的１．４％附征個(gè)人所得稅。

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　　本公告自發(fā)布之日起施行。