國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局 國網(wǎng)湖北省電力有限公司關(guān)于非直供電力產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào)             2019-06-06

　　為妥善解決并有效規(guī)范增值稅一般納稅人（以下稱實(shí)際用電單位）通過經(jīng)營場(chǎng)所出租方（以下稱電能表總表單位）向供電公司代購電力產(chǎn)品取得進(jìn)項(xiàng)抵扣問題，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號(hào)）及相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、本公告僅適用于電能表總表單位為非增值稅一般納稅人，且實(shí)際用電單位為增值稅一般納稅人的情形。

　　二、實(shí)際用電單位由于生產(chǎn)經(jīng)營需要租賃經(jīng)營場(chǎng)所，不能在供電公司單獨(dú)立戶，必須通過電能表總表單位的電能表向供電公司結(jié)算電力產(chǎn)品費(fèi)用的，供電公司可根據(jù)電能表總表單位與實(shí)際用電單位簽訂的租賃協(xié)議、共同出具的當(dāng)期總分表單位電量電費(fèi)分割證明等材料，按月或按季向?qū)嶋H用電單位按照扣除農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)等免稅項(xiàng)目金額后的電費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票，實(shí)際用電單位可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　三、實(shí)際用電單位向供電公司申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)提供以下資料：

　　（一）與電能表總表單位簽訂的用電協(xié)議；

　�。ǘ�）與總表單位結(jié)算的電量憑證及電費(fèi)支付憑證；

　�。ㄈ�）《非直供電總分表單位電量電費(fèi)分割單》（以下簡稱《分割單》，附件1）；

　�。ㄋ模�《非直供增值稅一般納稅人分表電量電費(fèi)匯總表》（以下簡稱《匯總表》，附件2）；

　�。ㄎ澹�實(shí)際用電單位開票信息。

　　四、供電公司應(yīng)逐份審核《分割單》和《匯總表》，經(jīng)確認(rèn)無誤后，按《匯總表》注明的電量、單價(jià)、金額等，向?qū)嶋H用電單位開具增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票的備注欄注明“非直供電”及結(jié)算電量電費(fèi)所屬時(shí)間。具體審核要求如下：

　　（一）表格項(xiàng)目應(yīng)填寫完整，計(jì)算正確；

　　（二）實(shí)際用電單位的電價(jià)應(yīng)與總表單位執(zhí)行的電價(jià)一致；

　　（三）實(shí)際用電單位的用電量應(yīng)與分表計(jì)量數(shù)據(jù)一致；

　　（四）實(shí)際用電單位的用電費(fèi)不超過總表電費(fèi)；

　�。ㄎ澹╅_票金額應(yīng)扣除農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)等免稅項(xiàng)目金額。

　　五、實(shí)際用電單位、電能表總表單位和供電公司應(yīng)將《分割單》、《匯總表》、款項(xiàng)支付憑證等原始資料留存?zhèn)洳�，以便核�?shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性。實(shí)際用電單位、電能表總表單位對(duì)上述資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　六、供電公司根據(jù)本公告規(guī)定向?qū)嶋H用電單位開具的增值稅專用發(fā)票，凡供電公司在向電能表總表單位收取電費(fèi)時(shí)已計(jì)提銷項(xiàng)稅額的，在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)不需要重復(fù)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

　　七、本公告自2019年7月1日起執(zhí)行。

　　附件：

　　1.非直供電總分表單位電量電費(fèi)分割單.doc

　　2.非直供電增值稅一般納稅人分表電量電費(fèi)匯總表.doc

國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局

國網(wǎng)湖北省電力有限公司

2019年6月6日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局國網(wǎng)湖北省電力有限公司關(guān)于非直供電力產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》的解讀

　　為妥善解決并有效規(guī)范增值稅一般納稅人（以下稱實(shí)際用電單位）通過經(jīng)營場(chǎng)所出租方（以下稱電表總表單位）向供電公司代購電力產(chǎn)品取得進(jìn)項(xiàng)抵扣問題，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1994〕26號(hào))規(guī)定，特制定本公告。

　　一、本公告的適用范圍？

　　本公告僅適用于電能表總表單位為非增值稅一般納稅人，且實(shí)際用電單位為增值稅一般納稅人的情形，自2019年7月1日起執(zhí)行。

　　二、實(shí)際用電單位向供電公司申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票，需提供哪些資料？

　�。ㄒ唬┡c電能表總表單位簽訂的用電協(xié)議；

　�。ǘ�）與總表單位結(jié)算的電量憑證及電費(fèi)支付憑證；

　　（三）《非直供電總分表單位電量電費(fèi)分割單》；

　�。ㄋ模�《非直供增值稅一般納稅人分表電量電費(fèi)匯總表》；

　　（五）實(shí)際用電單位開票信息。

　　三、供電公司根據(jù)本公告規(guī)定向?qū)嶋H用電單位開具增值稅專用發(fā)票，有哪些注意事項(xiàng)?

　　1.關(guān)于資料審核，應(yīng)按公告規(guī)定的具體審核要求，逐份審核；

　　2.關(guān)于發(fā)票開具，開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《非直供增值稅一般納稅人分表電量電費(fèi)匯總表》一一對(duì)應(yīng)，且在備注欄注明“非直供電”及結(jié)算電量電費(fèi)所屬時(shí)間；

　　3.關(guān)于申報(bào)納稅，供電公司凡在向電能表總表單位收取電費(fèi)時(shí)已計(jì)提銷項(xiàng)稅額的，在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)不需要重復(fù)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

　　四、電能表總表單位代實(shí)際用電單位向供電公司代購電力產(chǎn)品，有哪些注意事項(xiàng)？

　　1.應(yīng)根據(jù)實(shí)際用電單位的用電情況據(jù)實(shí)填寫《非直供電總分表單位電量電費(fèi)分割單》；

　　2.應(yīng)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)自行調(diào)減相關(guān)費(fèi)用。