《國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告[征求意見稿]》公開征求意見

　　為貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展2022年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見》(稅總納服發(fā)〔2022〕5號(hào))要求，明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的適用情形、適用條件、辦理流程、時(shí)限、提供資料等，提高城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免辦理確定性，國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局起草了《國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》，現(xiàn)面向社會(huì)公開征求意見。公眾可通過以下途徑和方式提出反饋意見：

　　1.電話：0371-81906875

　　2.傳真：0371-81906585

　　3.郵寄地址：河南省鄭州市鄭東新區(qū)熊兒河路85號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處(郵編：450000)

　　4.通過國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://henan.chinatax.gov.cn)“互動(dòng)交流-意見征集”欄目提出意見。

　　此次公開征求意見時(shí)間為：2022年9月5日-9月12日

國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見稿)

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)、《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》(河南省人民政府令第201號(hào))，現(xiàn)將我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡(jiǎn)稱“困難減免稅”)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、納稅人符合下列情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的,可申請(qǐng)困難減免稅：

　　(一)因不可抗力導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;

　　不可抗力是指，不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況，主要包括風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素。

　　較大損失是指，凈損失額超過遭受較大損失上月末資產(chǎn)總額20%的，凈損失額為財(cái)產(chǎn)直接損失額扣除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、財(cái)政撥款等補(bǔ)償和補(bǔ)助后的凈損失。

　　(二)從事國(guó)家鼓勵(lì)和支持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的;

　　國(guó)家鼓勵(lì)和支持產(chǎn)業(yè)是指，國(guó)家及省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、扶持發(fā)展項(xiàng)目、主營(yíng)業(yè)務(wù)為國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。主營(yíng)業(yè)務(wù)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占納稅人收入總額60%以上。

　　社會(huì)公益事業(yè)是指《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定非營(yíng)利的下列事項(xiàng)：救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng);教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè);促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。

　　嚴(yán)重虧損是指納稅人申請(qǐng)的困難減免稅所屬年度的虧損額超過其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入總額10%的。

　　(三)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，連續(xù)三年發(fā)生虧損，職工平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄�工資水平。

　　當(dāng)?shù)芈毠て骄�工資水平指當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門發(fā)布的對(duì)應(yīng)年度的相應(yīng)類別職工平均工資。

　　虧損是指按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的年度會(huì)計(jì)報(bào)表中“利潤(rùn)總額”為負(fù)數(shù)。資產(chǎn)總額、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和虧損額，均以納稅人嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

　　繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難是指納稅人申請(qǐng)的困難減免稅所屬期期末貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定不可動(dòng)用的資金后，不足以繳納申請(qǐng)困難減免稅所屬期城鎮(zhèn)土地使用稅稅款的。納稅人申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅減免金額不超過相應(yīng)的凈損失額或虧損額。

　　二、納稅人存在以下情形之一的，不予減免：

　　(一)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地(經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)適用房等保障性住房用地除外);

　　(二)從事《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中國(guó)家限制類、淘汰類、禁止類產(chǎn)業(yè);

　　(三)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得減免的情形。

　　三、符合條件的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料，經(jīng)有核準(zhǔn)權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　(一)困難減免稅申請(qǐng)報(bào)告;

　　(二)《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》;

　　(三)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人使用房產(chǎn)、土地的材料原件及復(fù)印件(原件查驗(yàn)后退回);

　　(四)資金不足以繳稅、納稅困難的證明材料(資金流水情況、現(xiàn)金流量表、職工工資及社保費(fèi)證明等);

　　(五)本單位從事行業(yè)的具體情況說明及對(duì)應(yīng)的目錄摘錄件;

　　(六)證明納稅人符合困難減免稅情形的資料及說明。

　　1.第一條第一款：財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告、保險(xiǎn)公司理賠證明或其他受災(zāi)損失證明材料、遭受較大損失上月末資產(chǎn)負(fù)債表、凈損失額計(jì)算表等;

　　2.第一條第二款：年度利潤(rùn)表;國(guó)家及省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、扶持發(fā)展項(xiàng)目，應(yīng)提供國(guó)家或省級(jí)主管部門確定的重點(diǎn)建設(shè)或扶持發(fā)展的證明文件;從事公益事業(yè)的，應(yīng)提供相應(yīng)性質(zhì)或資質(zhì)證明;

　　3.第一條第三款：近三年年度利潤(rùn)表、工資水平低于當(dāng)?shù)貙?duì)應(yīng)類別職工平均工資水平證明材料等。

　　四、困難減免按年辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上當(dāng)年9月30日前受理納稅人上一年度的減免稅申請(qǐng)。因自然災(zāi)害等不可抗力原因遭受重大損失的納稅人，可在自然災(zāi)害等不可抗力發(fā)生的當(dāng)年按季度申請(qǐng)困難減免。

　　五、困難減免稅由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(或有同等權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān))核準(zhǔn)。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有核準(zhǔn)權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，納稅人不得享受困難減免稅。

　　六、困難減免稅的核準(zhǔn)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。辦稅服務(wù)廳受理傳遞稅政部門審核后，由具有核準(zhǔn)權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)辦公會(huì)集體研究決定。

　　七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)困難減免稅的事后管理，強(qiáng)化對(duì)困難減免稅對(duì)象的動(dòng)態(tài)管理和跟蹤評(píng)估。對(duì)納稅人采取隱瞞、提供虛假材料等手段騙取困難減免稅的，應(yīng)及時(shí)追繳稅款并按規(guī)定予以處罰。

　　八、本公告自2022年10月1日起施行，本公告發(fā)布前已辦結(jié)的困難減免稅不再調(diào)整�！�河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理事項(xiàng)的公告》(河南省地方稅務(wù)局公告2015年第8號(hào))同時(shí)廢止。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

2022年9月