河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步深化全省大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意見

豫國(guó)稅發(fā)[2012]60號(hào)       2012-3-15

各省轄市國(guó)家稅務(wù)局，鄭州新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省稅務(wù)干部學(xué)校：

　　為進(jìn)一步提高我省大企業(yè)稅收專業(yè)化管理水平，推進(jìn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的常態(tài)化、規(guī)范化和制度化，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)[2011]71號(hào))和我省《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理操作規(guī)程》(豫國(guó)稅發(fā)[2011]127號(hào))，結(jié)合我省國(guó)稅工作實(shí)際，制定如下意見：

　　一、指導(dǎo)思想和基本原則

　　(一)指導(dǎo)思想

　　以提高稅法遵從度為目標(biāo)，以總局、省局和市局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)為對(duì)象，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息化為依托，以專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制和專業(yè)人才隊(duì)伍為保障，科學(xué)配置征管資源，形成常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作模式，全面提升大企業(yè)稅收專業(yè)化管理水平。

　　(二)基本原則

　　1.堅(jiān)持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和促進(jìn)稅法遵從相結(jié)合

　　把推進(jìn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)作為個(gè)性化服務(wù)的核心內(nèi)容，注重以優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)使納稅人滿意。把實(shí)施針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管理作為大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的重要內(nèi)容，注重以科學(xué)的方法促進(jìn)稅法遵從，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法遵從評(píng)價(jià)與納稅人的滿意度評(píng)價(jià)有機(jī)統(tǒng)一，構(gòu)建良性互動(dòng)的稅企征納關(guān)系。

　　2.堅(jiān)持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和加強(qiáng)行業(yè)管理相結(jié)合

　　通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以發(fā)現(xiàn)行業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，科學(xué)監(jiān)測(cè)和有效防范、化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅收管理的質(zhì)量和效率。同時(shí)在行業(yè)管理中，通過建立分行業(yè)的稅收專業(yè)化工作團(tuán)隊(duì)，長(zhǎng)期跟蹤研究行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，核實(shí)企業(yè)涉稅信息，摸排企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定更具針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

　　3.堅(jiān)持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和深化稅源監(jiān)控相結(jié)合

　　稅源監(jiān)控是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。稅源監(jiān)控的重要目的就是通過對(duì)納稅人涉稅信息的監(jiān)控識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)在稅源監(jiān)控中，應(yīng)按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別實(shí)施稅源監(jiān)控重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，建立各級(jí)聯(lián)動(dòng)的稅源監(jiān)控機(jī)制，按照風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)采取有針對(duì)性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，將有限的管理資源用到最需要的地方。

　　二、工作內(nèi)容

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排序

　　1.收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息

　　各省轄市大企業(yè)稅收管理部門要根據(jù)現(xiàn)有的各種稅收信息系統(tǒng)，包括“稅收分析監(jiān)控管理系統(tǒng)”的大企業(yè)查詢分析模塊、納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊、收入核算部門的重點(diǎn)稅源調(diào)查與分析系統(tǒng)以及日常稅源監(jiān)控等信息資源，有針對(duì)性的對(duì)總局和省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)在本地的獨(dú)立納稅成員企業(yè)及市局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，開展風(fēng)險(xiǎn)管理信息收集和風(fēng)險(xiǎn)分析。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析

　　對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行初步的定量、定性分析，查找企業(yè)在納稅申報(bào)、稅款繳納以及其他涉稅事項(xiàng)中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行初步的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

　　3.風(fēng)險(xiǎn)排序

　　依據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析的結(jié)果，按照風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的多少，風(fēng)險(xiǎn)分值的高低以及人工定性分析中發(fā)現(xiàn)可能存在的重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)劃分高低風(fēng)險(xiǎn)程度，形成風(fēng)險(xiǎn)列表，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)程度排序。

　　風(fēng)險(xiǎn)排序完成后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序的程度，按照相關(guān)工作流程和權(quán)限，將具體工作事項(xiàng)分解和推送至相關(guān)崗位或部門并實(shí)施，開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序的結(jié)果確定的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和單個(gè)企業(yè)的具體風(fēng)險(xiǎn)排序，采取不同策略分別應(yīng)對(duì)。

　　1.將風(fēng)險(xiǎn)排序高低程度的前15—20%或2—5戶企業(yè)作為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，進(jìn)行進(jìn)一步風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，繼續(xù)收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息，深入了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，運(yùn)行模式及涉稅特點(diǎn)，查找存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

　　2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)排序的其他企業(yè)以納稅服務(wù)為主，進(jìn)行遵從引導(dǎo)，采取“提醒式”服務(wù)方式，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)提示，提醒企業(yè)防控可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.對(duì)存在重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，直接移交稽查部門處理，并積極做好配合工作。

　　(三)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)和評(píng)估

　　針對(duì)查找存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過設(shè)置《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問卷調(diào)查表》，召開稅企座談會(huì)等形式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)一步分析確認(rèn)。也可以對(duì)企業(yè)直接開展風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行自我糾偏。在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)下發(fā)《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》，要求企業(yè)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行自查反饋。企業(yè)對(duì)《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行自查反饋后，各省轄市大企業(yè)稅收管理部門對(duì)反饋情況進(jìn)行分析評(píng)估。

　　(四)實(shí)施差異化管理

　　根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序、測(cè)評(píng)和評(píng)估的綜合結(jié)果確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)實(shí)施分類分級(jí)的服務(wù)和管理措施。對(duì)內(nèi)控機(jī)制較健全，納稅遵從度較高的低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，可簽訂稅收遵從協(xié)議，以開展個(gè)性化納稅服務(wù)為主，幫助企業(yè)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)的自我遵從;對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以提高遵從能力、加強(qiáng)輔導(dǎo)為主，通過輔導(dǎo)幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，跟蹤和監(jiān)控后續(xù)管理措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)遵從;對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，加大監(jiān)管力度，采用實(shí)時(shí)評(píng)估等方法隨時(shí)監(jiān)控企業(yè)情況，如果企業(yè)遵從度未改善或繼續(xù)惡化，應(yīng)作為重點(diǎn)管理對(duì)象。

　　(五)風(fēng)險(xiǎn)反饋和改進(jìn)

　　針對(duì)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)現(xiàn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出風(fēng)險(xiǎn)糾偏要求，引導(dǎo)企業(yè)不斷提高自我遵從水平。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中發(fā)現(xiàn)的征管問題和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征管建議書》，持續(xù)改進(jìn)日常征收管理。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)糾偏和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征管建議書》的要求，企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向大企業(yè)稅收管理部門反饋改進(jìn)情況。

　　三、工作要求

　　(一)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

　　建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理工作模式，是當(dāng)期乃至今后大企業(yè)稅收管理部門的一項(xiàng)重要工作，抓好此項(xiàng)工作對(duì)于加強(qiáng)稅源管理、提升稅收征管質(zhì)量和效率具有重要意義。各地對(duì)于該項(xiàng)工作要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織，要把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)常態(tài)化、規(guī)范化和制度化工作來抓，切實(shí)抓好該項(xiàng)工作。

　　(二)明確權(quán)限，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

　　大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作繼續(xù)實(shí)行省局統(tǒng)籌、上下聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)一致的工作原則，各地要按照權(quán)限、統(tǒng)一步驟開展工作，并把工作質(zhì)量和實(shí)效放在首位。屬于總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作由總局統(tǒng)一安排部署或報(bào)備總局后確定;屬于省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的由省局制定工作提綱后統(tǒng)一組織實(shí)施;市局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)由各省轄市局確定組織開展工作，但要將工作提綱上報(bào)省局備案，如成員企業(yè)在我省其他地市需要協(xié)作的，市局把工作方案和跨地市協(xié)作申請(qǐng)上報(bào)省局后，由省局通知相關(guān)地市按方案協(xié)助開展工作。

　　(三)按時(shí)實(shí)施，及時(shí)總結(jié)

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是大企業(yè)稅收管理部門的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，為保證此項(xiàng)工作有效的開展，提出具體要求：一是各省轄市大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)于每年4月30日前完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排序工作，按照風(fēng)險(xiǎn)排序高低程度將15—20%或2—5戶企業(yè)作為風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，并將企業(yè)名單報(bào)省局備案;二是每年5月份啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，應(yīng)于7月31日前基本完成風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)和評(píng)估工作，第三季度完成差異化管理工作;三是每年第四季度要完成風(fēng)險(xiǎn)反饋和改進(jìn)工作及工作總結(jié)。各地應(yīng)結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展情況，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真地分析，掌握其規(guī)律，并逐步建立分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)模型，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例。整項(xiàng)工作完成后，應(yīng)于每年11月30日前向省局上報(bào)總結(jié)和案例。

河南省國(guó)家稅務(wù)局

二O一二年三月十五日