河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河南省國家稅務(wù)局大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理操作規(guī)程[試行]》的通知

豫國稅發(fā)[2011]127號       2011-6-27

各省轄市國家稅務(wù)局，鄭州新區(qū)國家稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步深化大企業(yè)稅收管理和服務(wù)，探索風(fēng)險管理的內(nèi)容和方法，提高大企業(yè)稅收遵從度，省局根據(jù)國家稅務(wù)總局《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》和《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的指導(dǎo)意見》相關(guān)要求，及我省大企業(yè)管理工作實際，制訂了《河南省國家稅務(wù)局大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理操作規(guī)程(試行)》(以下簡稱《規(guī)程》)�，F(xiàn)將該《規(guī)程》予以印發(fā)，請各地按照《規(guī)程》的要求，結(jié)合本地情況大膽探索，創(chuàng)造性的開展工作，并在工作中認(rèn)真總結(jié)，將發(fā)現(xiàn)的問題及時向省局反饋。

河南省國家稅務(wù)局

二O一一年六月十七日

河南省國家稅務(wù)局大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理操作規(guī)程(試行)

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，進(jìn)一步提高大企業(yè)稅收遵從度，根據(jù)國家稅務(wù)總局《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》及《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的指導(dǎo)意見》相關(guān)要求，結(jié)合我省實際，制訂《河南省國家稅務(wù)局大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理操作規(guī)程(試行)》(以下簡稱《規(guī)程》)。

　　第二條 《規(guī)程》適用于全省各級大企業(yè)稅收管理部門對本轄區(qū)大企業(yè)開展的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

　　第三條 《規(guī)程》所稱大企業(yè)，是指總局定點聯(lián)系企業(yè)在河南的成員企業(yè)，以及省局、市局定點聯(lián)系企業(yè)及成員企業(yè)。所稱大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，是指稅務(wù)機關(guān)運用風(fēng)險管理的理論和方法對大企業(yè)稅收遵從實施管理的過程，包括涉稅信息收集、風(fēng)險識別、風(fēng)險評價和分析、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險反饋和改進(jìn)五個步驟。

　　第四條 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是：指導(dǎo)和幫助大企業(yè)防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，提高稅收遵從度，降低稅收遵從成本。

　　第五條 省局大企業(yè)稅收管理部門負(fù)責(zé)全省大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作。主要職責(zé)包括：

　　(一)指導(dǎo)全省大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，制訂相關(guān)制度、管理辦法，統(tǒng)一部署和安排全省大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理各項工作。

　　(二)按照國家稅務(wù)總局的要求，完成總局定點聯(lián)系企業(yè)在我省的成員企業(yè)和省局定點聯(lián)系企業(yè)及成員企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

　　(三)建立省級大企業(yè)稅收管理人才庫，在人才庫的基礎(chǔ)上建立省級大企業(yè)行業(yè)專家小組。

　　(四)收集、分析和發(fā)布大企業(yè)涉稅信息和數(shù)據(jù)，建立省級大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征庫。

　　第六條 各省轄市大企業(yè)稅收管理部門負(fù)責(zé)總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)在本轄區(qū)成員企業(yè)及本市定點聯(lián)系企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，主要職責(zé)包括：

　　(一)在省局的統(tǒng)一安排下開展對本轄區(qū)總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)成員企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

　　(二)組成本級的行業(yè)專家小組，指導(dǎo)、組織實施對市級定點聯(lián)系企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

　　(三)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險測評結(jié)果對大企業(yè)開展差異化管理服務(wù)工作，并建立市級稅務(wù)風(fēng)險特征庫。

　　第七條 主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)配合省、市局開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

　　第八條 各級國稅機關(guān)應(yīng)貫徹依法行政的原則，在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作中不得在法定范圍之外增加納稅人的義務(wù)。

　　省局定期對各省轄市稅務(wù)風(fēng)險管理工作進(jìn)行考核，考核結(jié)果納入年度目標(biāo)考核之中。

　　第二章 涉稅信息收集

　　第九條 各級大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)按職責(zé)分工及時、準(zhǔn)確的采

　　集企業(yè)涉稅信息。采集方式以計算機系統(tǒng)為主，人工操作為輔。計算機系統(tǒng)以“大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)”和“稅收分析監(jiān)控管理系統(tǒng)”為基礎(chǔ)。

　　第十條 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理涉稅信息由四部分組成：企業(yè)基礎(chǔ)信息、征收信息、其他稅收征管信息和第三方信息。主管稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)采集企業(yè)基礎(chǔ)信息和征收信息，省轄市級大企業(yè)管理部門主要負(fù)責(zé)采集其他征管信息和市級相關(guān)的第三方信息，省級大企業(yè)管理部門主要負(fù)責(zé)采集省級相關(guān)的第三方信息，以及協(xié)助下級稅務(wù)機關(guān)采集相關(guān)信息。

　　企業(yè)基礎(chǔ)信息包括：企業(yè)稅務(wù)登記、組織架構(gòu)和隸屬關(guān)系、法人代表和財務(wù)辦稅人員、關(guān)聯(lián)交易、產(chǎn)品和服務(wù)、使用的財務(wù)管理軟件系統(tǒng)、內(nèi)部控制制度等信息。

　　企業(yè)征收信息包括：納稅申報、各類稅收統(tǒng)計、稅款繳納信息等。

　　其他稅收征管信息包括：涉稅審批、資料報備、涉稅歷史信息、涉稅訴求、特別納稅調(diào)整、稅務(wù)爭議的處理、納稅評估和稅務(wù)檢查信息等。

　　相關(guān)第三方信息包括：經(jīng)濟和行業(yè)統(tǒng)計信息，銀行、海關(guān)等監(jiān)管部門掌握的企業(yè)信息，相關(guān)研究機構(gòu)、行業(yè)組織、消費者團(tuán)體以及中介機構(gòu)的相關(guān)信息，新聞媒體以及互聯(lián)網(wǎng)披露的各種相關(guān)信息等。

　　第十一條 省、市級大企業(yè)管理部門根據(jù)企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營情況、涉稅信息、稅務(wù)風(fēng)險管理情況等，針對不同行業(yè)、集團(tuán)企業(yè)的特點，結(jié)合現(xiàn)行稅收政策，分類歸納、整理稅收風(fēng)險點，依托信息化手段，

　　分別建立省、市級定點聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征庫。

　　第三章 風(fēng)險識別

　　第十二條 風(fēng)險識別是指對收集的稅務(wù)風(fēng)險管理信息進(jìn)行加工處理，查找企業(yè)在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納以及其他涉稅事項中存在的涉稅風(fēng)險。

　　第十三條 風(fēng)險識別采用計算機分析和人工分析相結(jié)合的方式。

　　(一)計算機分析方式為：通過總局“大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)”和省局“稅收分析監(jiān)控管理系統(tǒng)”的機選分析系統(tǒng)，初步形成涉稅風(fēng)險值較高的企業(yè)名單并進(jìn)行風(fēng)險點定量分析(附件1：《稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)分析表1》)。

　　(二)人工分析方式為：通過各地根據(jù)行業(yè)和企業(yè)特點設(shè)計的《稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)分析表2》(詳見附件2)內(nèi)容，逐戶逐項進(jìn)行人工分析，排查各項風(fēng)險點，并結(jié)合企業(yè)的征管信息、行業(yè)信息和相關(guān)部門的外部信息數(shù)據(jù)進(jìn)行人工綜合定性分析，確定風(fēng)險值較高的企業(yè)開展風(fēng)險測評工作。

　　(三)通過計算機和人工相結(jié)合的方法，對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行綜合分析判斷，進(jìn)一步確定風(fēng)險值較高的企業(yè)和這些高風(fēng)險值企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險重點環(huán)節(jié)和項目，形成《稅務(wù)風(fēng)險疑點一覽表》(詳見附件3)，為下一步的風(fēng)險測評工作提供依據(jù)。

　　第四章 風(fēng)險評價和分析

　　第十四條 風(fēng)險評價和分析是指對識別出的風(fēng)險及其特征進(jìn)行評價分析，描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和頻率，評價風(fēng)險的嚴(yán)重性以及對稅收遵從的影響程度，分析風(fēng)險來源和風(fēng)險發(fā)生的原因和條件，依據(jù)分析結(jié)果對風(fēng)險問題進(jìn)行排序。

　　第十五條 稅務(wù)風(fēng)險的評價和分析采取定性和定量相結(jié)合的方式進(jìn)行。

　　定量評價和分析通過總局“大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)”完成。

　　定性評價和分析以人工為主，由稅務(wù)機關(guān)在對定量評析結(jié)果的基礎(chǔ)上采取座談、問卷調(diào)查、約談、專家咨詢、政策分析等方法，對計算機系統(tǒng)無法分析處理的信息做出判斷，調(diào)整計算機系統(tǒng)的分析評判結(jié)果，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險等級進(jìn)行初步判定，劃分等級，形成風(fēng)險評價報告。

　　第十六條 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險等級劃分為高、中、低三類。

　　對遵從意愿較低、遵從風(fēng)險大的企業(yè)可作為高風(fēng)險企業(yè)。

　　對有遵從意愿但遵從能力較低的企業(yè)可作為中等風(fēng)險企業(yè)。

　　對遵從意愿和遵從能力都較高的企業(yè)可作為低風(fēng)險企業(yè)。

　　第十七條 根據(jù)風(fēng)險評價和分析的結(jié)果，同企業(yè)進(jìn)行座談，詳細(xì)溝通被評價企業(yè)可能在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)或部門存在的涉稅風(fēng)險點，聽取企業(yè)對風(fēng)險評價和分析結(jié)果的意見，提示和輔導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行自我測評和整改。

　　第五章 風(fēng)險應(yīng)對

　　第十八條 風(fēng)險應(yīng)對是指根據(jù)風(fēng)險評價報告，按照風(fēng)險等級啟動風(fēng)險處理措施，處理措施主要包括個性化納稅服務(wù)、督導(dǎo)自查、特別納稅調(diào)整、納稅評估和移交稅務(wù)稽查。

　　第十九條 各級主管稅務(wù)機關(guān)要按照確定的企業(yè)高、中、低風(fēng)險等級，合理配置管理資源，采取不同的應(yīng)對策略實施針對性管理。重點關(guān)注帶有集團(tuán)、行業(yè)和地區(qū)普遍性的遵從風(fēng)險，著重防范可能帶來重大稅收流失、反復(fù)出現(xiàn)的風(fēng)險。

　　第二十條 對遵從意愿和遵從能力都較高的低風(fēng)險企業(yè)，以優(yōu)化服務(wù)、遵從自測為主。主要采取如下應(yīng)對措施：

　　(一)以企業(yè)自我管理為主，指引、幫助企業(yè)完善內(nèi)控制度防范稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的自我遵從。

　　(二)對企業(yè)提出的涉稅訴求給予及時明確的回復(fù)，幫助協(xié)調(diào)解決企業(yè)提出的合理稅務(wù)管理要求，根據(jù)企業(yè)的實際需求提供有針對性的政策宣傳、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、重大事項涉稅分析等個性化納稅服務(wù)。

　　(三)實施以納稅服務(wù)為主的稅務(wù)管理。根據(jù)企業(yè)需求建立聯(lián)絡(luò)員制度，簽訂《稅收遵從協(xié)議》，幫助和指導(dǎo)企業(yè)完善涉稅風(fēng)險內(nèi)控體系。

　　(四)如果企業(yè)出現(xiàn)重大涉稅事項影響到納稅遵從，應(yīng)及時調(diào)整企業(yè)風(fēng)險等級或終止遵從協(xié)議。

　　第二十一條 對有遵從意愿但遵從能力較低的中等風(fēng)險企業(yè)，以提高遵從能力、加強輔導(dǎo)為主。主要采取如下應(yīng)對措施：

　　(一)通過開展風(fēng)險評估和測試、輔導(dǎo)企業(yè)開展自我檢查等方式應(yīng)對風(fēng)險，適當(dāng)加大輔導(dǎo)和復(fù)核的力度(附件4：《稅務(wù)風(fēng)險管理測評通知書》)。

　　(二)要注重通過輔導(dǎo)幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，跟蹤和

　　監(jiān)控后續(xù)管理措施，實現(xiàn)企業(yè)遵從。

　　(三)如果企業(yè)遵從度持續(xù)提高，可以調(diào)低企業(yè)風(fēng)險等級;如果仍未改善或繼續(xù)惡化，應(yīng)調(diào)高企業(yè)的風(fēng)險等級。

　　第二十二條 對遵從意愿較低、遵從風(fēng)險大的高風(fēng)險企業(yè)，可根據(jù)相關(guān)規(guī)定采取稅務(wù)評估、檢查措施，必要時依法移交稽查，加大管理力度�？砂匆�(guī)定采取如下應(yīng)對措施：

　　(一)提高風(fēng)險評估的頻率，可結(jié)合實際情況，采用納稅評估。

　　(二)通過約談企業(yè)管理層等方式，與企業(yè)進(jìn)行溝通，幫助企業(yè)樹立遵從的理念，輔助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，并監(jiān)督機制的有效運行。

　　(三)如果企業(yè)遵從度未改善或繼續(xù)惡化，可作為重點管理對象，必要時依法移交稽查處理。

　　第六章 風(fēng)險反饋和改進(jìn)

　　第二十三條 風(fēng)險反饋和改進(jìn)是指對風(fēng)險應(yīng)對的效果進(jìn)行匯總和評價，并將發(fā)現(xiàn)的問題反饋至企業(yè)和相關(guān)稅務(wù)部門。

　　第二十四條 稅務(wù)風(fēng)險反饋和改進(jìn)的工作流程：

　　(一)針對企業(yè)的風(fēng)險點提出稅務(wù)風(fēng)險管理建議(附件5：《稅務(wù)風(fēng)險管理測評建議書》)，不斷提高企業(yè)自我遵從水平。

　　(二)根據(jù)風(fēng)險管理工作中發(fā)現(xiàn)的征管問題和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險向主管稅務(wù)機關(guān)提出征管建議(附件6：《稅務(wù)風(fēng)險征管建議書》)，持續(xù)改進(jìn)日常征收管理。

　　(三)根據(jù)《稅務(wù)風(fēng)險管理測評建議書》和《稅務(wù)風(fēng)險征管建議書》的要求，企業(yè)和主管稅務(wù)機關(guān)可以按規(guī)定向大企業(yè)管理部門反饋改進(jìn)情況。

　　(四)根據(jù)企業(yè)和主管稅務(wù)機關(guān)的反饋改進(jìn)報告，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險情況進(jìn)行總體評價。

　　第二十五條 完成一戶企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作后，及時將其添加到分戶信息庫，并更新行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征庫。

　　第二十六條 省、市局要跟蹤企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險管理的情況，對持續(xù)、反復(fù)出現(xiàn)同類涉稅問題的，要調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略，并會同相關(guān)部門實施重點管理。

　　第二十七條 各級大企業(yè)稅收管理部門要及時收集企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的意見和建議，不斷調(diào)整優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理工作。對企業(yè)在加強稅務(wù)風(fēng)險管理方面遇到的問題和困難，要提供必要的支持和援助。

　　第七章 附則

　　第二十八條 本規(guī)程自下發(fā)之日起執(zhí)行，由省局大企業(yè)稅收管理處負(fù)責(zé)解釋。