國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省財政廳關(guān)于落實疫情防控期間城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅困難減免政策的通知

豫稅發(fā)[2020]26號           2020-03-17

國家稅務(wù)總局各省轄市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局鄭州航空港經(jīng)濟綜合實驗區(qū)稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局第三稅務(wù)分局，各省轄市、有關(guān)縣（市）財政局：

　　為貫徹黨中央、國務(wù)院和省政府開展疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)有關(guān)工作部署，落實《河南省人民政府關(guān)于印發(fā)〈河南省應(yīng)對疫情影響支持中小微企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展若干政策措施〉的通知》（豫政〔2020〕9號）、《市場監(jiān)管總局 發(fā)展改革委 財政部 人力資源社會保障部 商務(wù)部 人民銀行關(guān)于應(yīng)對疫情影響加大對個體工商戶扶持力度的指導(dǎo)意見》（國市監(jiān)注〔2020〕38號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我省疫情防控期間有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免事項通知如下：

　　一、因疫情影響，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難且符合下列條件之一的，可申報困難減免：

　�。ㄒ唬┦芤咔橛绊戄^大的困難行業(yè)納稅人，可申報免繳2020年第一季度自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　困難行業(yè)包括批發(fā)和零售業(yè)、交通運輸業(yè)（指鐵路運輸、道路運輸，航空運輸、多式聯(lián)運和運輸代理四類）、住宿和餐飲業(yè)、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）、文化體育和娛樂業(yè)五類，具體標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)納稅人2019年度或2020年度第一季度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。沒有銷售額的，可根據(jù)納稅人經(jīng)營范圍判斷。

　�。ǘ�）增值稅小規(guī)模納稅人可申報2020年第一季度自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免。

　　（三）疫情期間為個體工商戶減免租金的大型商務(wù)樓宇、商場、市場和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等各類單位和個人，可申報2020年第一季度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免。

　　減免租金，是指按月免除1個月（含）以上租金，或通過定額、比例等其他方式減免的租金額度，按照疫情期間有效合同（協(xié)議）計算相當(dāng)于1個月（含）以上租金。

　　納稅人減免租金超過1個月（含）、不足1個半月的，可申報免繳1個月城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅；超過1個半月（含）、不足2個半月的，可申報免繳2個月城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅；超過2個半月（含）的，可申報免繳3個月城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　二、為切實減輕納稅人負擔(dān)，納稅人享受本通知規(guī)定的困難減免，采取“申報享受，一次性辦理”的簡易辦稅流程。納稅人根據(jù)政策規(guī)定自行判斷是否符合減免條件，符合條件的，自行申報減免，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　納稅人在申報2020年第一季度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅時，同步辦理困難減免稅申報。納稅人可在電子稅務(wù)局選擇對應(yīng)減免代碼，修改稅源減免稅信息后申報減免稅；納稅人亦可到辦稅服務(wù)廳向稅務(wù)機關(guān)提交減免稅申報。納稅人因未適時申報減免多繳納的稅額，從其應(yīng)納的相應(yīng)稅款中抵扣或者予以退稅。

　　三、本通知自2020年1月1日起實施。

國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

河南省財政廳

2020年3月16日

落實疫情防控期間城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅困難減免政策解答

　　為確保我省疫情防控期間城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免政策（以下簡稱疫情困難減免政策）有效落實，現(xiàn)將相關(guān)問題解答如下：

　　01、疫情困難減免政策的出臺背景是什么？

　　答：為貫徹落實黨中央、國務(wù)院和省政府開展疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)有關(guān)工作部署，根據(jù)《河南省人民政府關(guān)于印發(fā)河南省應(yīng)對疫情影響支持中小微企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展若干政策措施的通知》（豫政〔2020〕9號）、《市場監(jiān)管總局 發(fā)展改革委 財政部 人力資源社會保障部 商務(wù)部 人民銀行關(guān)于應(yīng)對疫情影響加大對個體工商戶扶持力度的指導(dǎo)意見》（國市監(jiān)注〔2020〕38號）有關(guān)規(guī)定，我們制定了《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局河南省財政廳關(guān)于落實疫情防控期間城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅困難減免政策的通知》（豫稅發(fā)〔2020〕26號），對我省困難企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅減免予以具體規(guī)定。

　　02、哪些納稅人可以享受疫情困難減免？

　　答：（一）自用土地、房產(chǎn)的納稅人。具體包括：1.五類困難行業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)、交通運輸業(yè)（指鐵路運輸、道路運輸，航空運輸、多式聯(lián)運和運輸代理四類）、住宿和餐飲業(yè)、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）、文化體育和娛樂業(yè)；2.增值稅小規(guī)模納稅人。

　　（二）出租土地、房產(chǎn)的納稅人。具體是指：將土地、房產(chǎn)出租給個體工商戶，并在疫情期間免收個體工商戶1個月（含）以上租金的納稅人，包括：大型商務(wù)樓宇、商場、市場和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等各類單位和個人。

　　03、五類困難行業(yè)疫情困難減免是如何具體規(guī)定的？

　　答：五類困難行業(yè)包括批發(fā)和零售業(yè)、交通運輸業(yè)（指鐵路運輸、道路運輸，航空運輸、多式聯(lián)運和運輸代理四類）、住宿和餐飲業(yè)、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）、文化體育和娛樂業(yè)，具體標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)納稅人2019年度或2020年度第一季度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。沒有銷售額的，可根據(jù)納稅人經(jīng)營范圍判斷。

　　受疫情影響較大的五類困難行業(yè)納稅人，可申報免繳2020年第一季度自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　04、小規(guī)模納稅人疫情困難減免是如何具體規(guī)定的？

　　答：增值稅小規(guī)模納稅人可申報2020年第一季度自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免。對自用土地、房產(chǎn)的五類困難行業(yè)納稅人，無論是增值稅小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都可以享受疫情困難減免。

　　除五類困難行業(yè)外，自用土地、房產(chǎn)的其他納稅人，增值稅納稅人類別發(fā)生變化的，政策適用時間依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號）第二條的規(guī)定執(zhí)行。即：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用優(yōu)惠政策；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用優(yōu)惠政策。

　　05、疫情期間為個體工商戶減免租金的出租方困難減免是如何具體規(guī)定的？

　　答：疫情期間為個體工商戶減免租金的大型商務(wù)樓宇、商場、市場和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等各類單位和個人，可申報2020年第一季度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免。

　　減免租金，是指按月免除1個月（含）以上租金，或通過定額、比例等其他方式減免的租金額度，按照疫情期間有效合同（協(xié)議）計算相當(dāng)于1個月（含）以上租金。

　　納稅人減免租金超過1個月（含）、不足1個半月的，可申報免繳1個月城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅；超過1個半月（含）、不足2個半月的，可申報免繳2個月城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅；超過2個半月（含）的，可申報免繳3個月城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　06、疫情困難減免如何辦理？

　　答：為切實減輕納稅人負擔(dān)，納稅人享受疫情困難減免，采取“申報享受，一次性辦理”的簡易辦稅流程。納稅人根據(jù)政策規(guī)定自行判斷是否符合減免條件，符合條件的，自行申報減免，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　納稅人在申報2020年第一季度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅時，同步辦理困難減免稅申報。納稅人可在電子稅務(wù)局選擇對應(yīng)減免代碼，修改稅源減免稅信息后申報減免稅；納稅人亦可到辦稅服務(wù)廳向稅務(wù)機關(guān)提交減免稅申報。納稅人因未適時申報減免多繳納的稅額，從其應(yīng)納的相應(yīng)稅款中抵扣或者予以退稅。為降低疫情期間風(fēng)險，建議納稅人通過電子稅務(wù)局申報減免。

　　07、疫情困難減免使用的減免稅代碼是什么？

　　答：享受自用房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人：1.房產(chǎn)稅減免代碼：0008011607（抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅）；2.城鎮(zhèn)土地使用稅減免代碼：0010011607（抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅）。

　　享受出租房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人：1.房產(chǎn)稅減免代碼：0008011608（鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持為個體工商戶減免物業(yè)租金）；2.城鎮(zhèn)土地使用稅減免代碼：0010011608（鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持為個體工商戶減免物業(yè)租金）。

　　08、代開出租不動產(chǎn)發(fā)票的納稅人應(yīng)當(dāng)如何申請享受疫情困難減免？

　　答：納稅人在代開出租不動產(chǎn)發(fā)票環(huán)節(jié)申請減免稅，無法進行事后審核的，應(yīng)在申請代開發(fā)票時提交能夠證明在疫情期間免收個體工商戶1個月（含）以上租金的相關(guān)資料。

　　09、納稅人同時有免稅和應(yīng)稅的土地、房產(chǎn)應(yīng)如何計算免稅額？

　　答：能區(qū)分開的按照適用免稅政策的土地、房產(chǎn)申報減免，無法區(qū)分的按照免稅的房產(chǎn)建筑面積占總建筑面積比例進行分攤計算。

　　10、納稅人應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳槟男┵Y料？

　　答：享受自用房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人應(yīng)留存：1.房產(chǎn)、土地的權(quán)屬資料或其他能證明納稅人實際使用房產(chǎn)、土地的材料原件；2.能夠證明行業(yè)或者增值稅納稅人類別符合優(yōu)惠條件的相關(guān)資料。

　　享受出租房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人應(yīng)留存：1.房產(chǎn)、土地的權(quán)屬資料或其他能證明納稅人實際使用房產(chǎn)、土地的材料原件；2.納稅人與個體工商戶簽訂的房產(chǎn)、土地租賃合同（協(xié)議）原件，以及相關(guān)個體工商戶的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。3.能夠證明在疫情期間免收個體工商戶1個月（含）以上租金的相關(guān)資料（如補充合同、協(xié)議等）。其中，直接減免（退還）租金的，應(yīng)提供承租方確認的減免（退還）租金憑據(jù)；以抵頂以后期租金方式免租的，應(yīng)提供承租方確認的免租憑據(jù)。4.納稅人出租的不動產(chǎn)既有免稅部分，又有應(yīng)稅部分的，應(yīng)提供分攤計算情況說明。

　　11、疫情困難減免同我省原困難減免政策是如何銜接的？

　　答：符合《河南省人民政府關(guān)于做好房產(chǎn)稅征管工作的通知》（豫政〔2020〕5號）、《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理事項的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告2015年8號）有關(guān)規(guī)定的，仍可按原規(guī)定申請困難減免核準。因受疫情影響嚴重困難但不符合《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局河南省財政廳關(guān)于落實疫情防控期間城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅困難減免政策的通知》（豫稅發(fā)〔2020〕26號）規(guī)定情形的，可以依原有困難減免條件按季度或按年申請困難減免核準，納稅人申請2020年第一季度困難減免核準時，2019年當(dāng)?shù)芈毠て骄�工資尚未發(fā)布的，可暫用2018年當(dāng)?shù)芈毠て骄�工資。