國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局 廣東省財政廳 廣東省水利廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)水資源稅征管有關(guān)事項(xiàng)的公告

　　為規(guī)范水資源稅征收管理，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號，以下簡稱《辦法》)、《國家稅務(wù)總局 財政部 水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局 財政部 水利部公告2024年第12號，以下簡稱《公告》)、《廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省水利廳關(guān)于實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(粵財規(guī)〔2024〕3號，以下簡稱《通知》)規(guī)定，現(xiàn)對廣東省水資源稅征管有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

　　一、符合工業(yè)用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值優(yōu)惠政策條件的納稅人，按《廣東省工業(yè)用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值納稅人認(rèn)定工作指引(試行)》(附件)規(guī)定申報認(rèn)定。

　　二、納入工業(yè)用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值名單的納稅人，應(yīng)按照《辦法》第十八條和《公告》第十一條規(guī)定，按月核算減免稅取用水量。

　　三、關(guān)于供農(nóng)村人口生活用水稅額標(biāo)準(zhǔn)和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程的事項(xiàng)

　　(一)《通知》中“供農(nóng)村人口生活用水”的稅額標(biāo)準(zhǔn)僅適用供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程(以下簡稱飲水工程)。對于主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，設(shè)計供水規(guī)模在1000立方米/天以下且設(shè)計供水人數(shù)1萬人以下的，按《通知》第七條規(guī)定，暫免征收水資源稅。

　　(二)飲水工程，按照《廣東省農(nóng)村供水條例》《村鎮(zhèn)供水工程技術(shù)規(guī)范》等法規(guī)確定，以納入縣級水行政主管部門工程名錄為準(zhǔn)。

　　納稅人運(yùn)營管理飲水工程，自納入工程名錄當(dāng)月起可適用“供農(nóng)村人口生活用水”的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

　　因損壞報廢、拆除重建、并網(wǎng)取消等原因退出工程名錄的，自退出當(dāng)月起不再適用。

　　因虛假信息等被取消工程名錄資格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定對納稅人予以處理。

　　(三)同一納稅人，同時運(yùn)營管理多個飲水工程，以單個工程的設(shè)計供水規(guī)模和設(shè)計供水人數(shù)判斷是否適用《通知》第七條規(guī)定。

　　(四)納稅人運(yùn)營管理的飲水工程不符合《通知》第七條暫免征收條件的，其農(nóng)村居民生活用水依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例計算取用水量，適用《通知》“供農(nóng)村人口生活用水”的稅額標(biāo)準(zhǔn)。農(nóng)村居民生活用水之外的其他用水對應(yīng)取用水量適用“城鎮(zhèn)公共供水、生產(chǎn)、經(jīng)營或其他取用水”的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

　　農(nóng)村居民，是指村民委員會轄下的村民，居住在該村民委員會的非農(nóng)村居民、流動人口，可視為農(nóng)村居民合并計算。

　　納稅人應(yīng)留存供水戶數(shù)、村居區(qū)域范圍、水量計量等明細(xì)資料。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的，應(yīng)按照《辦法》第十五條規(guī)定，從高適用稅額。

　　四、水資源稅納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《辦法》第二十一條規(guī)定確定。工業(yè)用水納稅人按季申報繳納水資源稅。

　　五、納稅人應(yīng)按照《辦法》第二十五條規(guī)定，在申報前確保取水計量設(shè)施(器具)的取水計量數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、無異常。

　　發(fā)現(xiàn)取水計量數(shù)據(jù)異常后修正的，應(yīng)嚴(yán)格按納稅義務(wù)發(fā)生時間申報或更正申報對應(yīng)所屬期的稅款。

　　六、對河道內(nèi)生產(chǎn)(非水力發(fā)電)的納稅人，應(yīng)按照取水計量數(shù)據(jù)申報繳納水資源稅。有《辦法》第二十六條相關(guān)情形且無法確定取水量的，按主營業(yè)務(wù)收入每萬元取用10000立方米折算取水量。

　　河道內(nèi)生產(chǎn)(非水力發(fā)電)，主要是指利用天然河道或人工落差，在江河、湖泊、水庫等興建取水設(shè)施用于水域內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營等取水，其基本不消耗水資源且退水回歸河道。

　　七、水力發(fā)電納稅人，應(yīng)按照《公告》第一條規(guī)定的實(shí)際發(fā)電量申報繳納水資源稅。實(shí)際發(fā)電量無法確定的，小型和大中型水力發(fā)電均按上網(wǎng)電量÷(1-1%)核定。

　　八、本公告自2025年12月1日起實(shí)施。

　　稅 屋附件：《廣東省工業(yè)用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值納稅人認(rèn)定工作指引(試行)

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

廣東省財政廳

廣東省水利廳

2025年10月31日

　　稅 屋附件：

廣東省工業(yè)用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值納稅人認(rèn)定工作指引(試行)

　　為加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，做好《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》提出的“工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅”有關(guān)要求，結(jié)合我省實(shí)際，制定本工作指引。

　　一、適用范圍與原則

　　(一)適用范圍。指本省行政區(qū)域內(nèi)直接從江河、湖泊和地下取用水資源，依法取得取水許可證的工業(yè)企業(yè)。納入其他資源稅管理的地下水工業(yè)水取水企業(yè)不在此工作范圍。

　　(二)工作原則。實(shí)行“自行判別申報、審核認(rèn)定、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式。

　　二、申報條件

　　(一)工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值。

　　(二)納稅人如有多種產(chǎn)品，均須有對應(yīng)的國家用水定額，并全部達(dá)到先進(jìn)值。

　　(三)按規(guī)定繳清水資源稅(費(fèi))。

　　三、認(rèn)定程序

　　(一)納稅人申報。按照納稅人自主申報的原則，有意向享受減征優(yōu)惠的納稅人，于年度終了之日起15日內(nèi)向取水許可審批機(jī)關(guān)提交《廣東省工業(yè)用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值申報表》(附1)和《稅務(wù)數(shù)據(jù)使用授權(quán)書》(附2)，水利部珠江水利委員會委托管理和省水利廳審批發(fā)證取水戶向負(fù)責(zé)日常監(jiān)督管理的省各流域管理局提交。納稅人應(yīng)確保數(shù)據(jù)真實(shí)有效。

　　(二)受理審核。市縣兩級取水許可審批機(jī)關(guān)會同同級財政、稅務(wù)等部門對申報資料進(jìn)行審核確定后，由市級水行政主管部門匯總。市級水行政主管部門會同同級財政、稅務(wù)等部門于每年2月15日前將審核通過的納稅人名單及申報資料報送省級水行政、財政、稅務(wù)主管部門。水利部珠江水利委員會委托管理和省水利廳審批發(fā)證取水戶提交的申報資料，由省級水行政主管部門會同省級財政、稅務(wù)部門審核。

　　(三)省級發(fā)布。省級水行政主管部門會同同級財政、稅務(wù)等部門對本省工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的納稅人名單進(jìn)行公示，于每年3月31日前公布。

　　(四)名單調(diào)整。當(dāng)發(fā)生以下情形之一時，省級水行政主管部門會同同級財政、稅務(wù)等部門確定納稅人發(fā)生變更情形后是否符合享受優(yōu)惠政策的條件，并及時對名單進(jìn)行調(diào)整。

　　1.納入名單的納稅人如在當(dāng)年發(fā)生更名、重組或與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情形的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起10個工作日內(nèi)重新按照申報要求報送有關(guān)情況并提供相關(guān)證明材料。

　　2.本年度日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)納稅人存在無證取水、超許可取水、超計劃取水、超采地下水、擅自改變?nèi)∷�用途等違法行為的，納稅人自違法取用水行為發(fā)生之月起不得享受優(yōu)惠政策。取水許可審批機(jī)關(guān)和省各流域管理局應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)違法行為之日起，10個工作日內(nèi)向省水行政主管部門報告有關(guān)情況，并抄送取水口所在地財政、稅務(wù)部門。

　　3.在監(jiān)管過程中如發(fā)現(xiàn)納稅人存在以虛假信息獲得減稅資格等其他不符合減稅條件的，及時對名單進(jìn)行調(diào)整。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定對納稅人予以處理。

　　四、有關(guān)要求

　　納稅人對申報數(shù)據(jù)和報送材料的真實(shí)性、完整性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，與享受優(yōu)惠政策有關(guān)的取水計量信息、發(fā)電量信息、產(chǎn)品產(chǎn)量等資料應(yīng)留存?zhèn)洳�，并積極主動配合相關(guān)部門核查。各級水行政主管、財政、稅務(wù)等部門要按照職責(zé)分工對名單內(nèi)納稅人加強(qiáng)日常監(jiān)管。

　　國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　【點(diǎn)擊下載1-2】

　　1.廣東省工業(yè)用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值申報表

　　2.稅務(wù)數(shù)據(jù)使用授權(quán)書

關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局 廣東省財政廳 廣東省水利廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)水資源稅征管有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

　　一、《公告》的出臺背景

　　2024年10月11日，《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號，簡稱《辦法》)發(fā)布，明確自2024年12月1日起全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)。2024年12月10日，《國家稅務(wù)總局 財政部 水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局 財政部 水利部公告2024年第12號)發(fā)布，進(jìn)一步明確水資源稅政策執(zhí)行口徑。2024年12月31日，經(jīng)廣東省人民政府同意，《廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省水利廳關(guān)于實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(粵財規(guī)〔2024〕3號)印發(fā)，明確廣東省根據(jù)《辦法》授權(quán)確定的具體事項(xiàng)。為進(jìn)一步規(guī)范廣東省水資源稅征收管理，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局、廣東省財政廳、廣東省水利廳聯(lián)合制定了《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局 廣東省財政廳 廣東省水利廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)水資源稅征管有關(guān)事項(xiàng)的公告》(簡稱《公告》)。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　《公告》明確廣東省工業(yè)用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的申報條件和認(rèn)定程序，明確“供農(nóng)村人口生活用水”稅額標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍和計算方式,明確工業(yè)用水的納稅期限,明確河道內(nèi)生產(chǎn)(非水力發(fā)電)取用水量和水力發(fā)電實(shí)際發(fā)電量的核定方法等。

　　三、《公告》生效時間

　　《公告》內(nèi)容自2025年12月1日起實(shí)施。