國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局 清遠(yuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布清遠(yuǎn)市2020年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局 清遠(yuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2023年第5號(hào)      2023-11-28

　　為進(jìn)一步做好我市土地增值稅清算管理工作，促進(jìn)我市房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕48號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局 清遠(yuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布清遠(yuǎn)市2008-2017年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局 清遠(yuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2019年第3號(hào))等有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局、清遠(yuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制定了《清遠(yuǎn)市2020年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡(jiǎn)稱《標(biāo)準(zhǔn)》，見附件)。現(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、適用范圍

　　在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條核定征收條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過《標(biāo)準(zhǔn)》測(cè)算其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價(jià)，核定納稅人應(yīng)納稅額。

　　二、適用時(shí)間

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)通過《標(biāo)準(zhǔn)》測(cè)算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價(jià)時(shí)，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對(duì)應(yīng)年度的《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個(gè)年度的，適用所跨年度《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值的加權(quán)平均值。

　　三、爭(zhēng)議解決機(jī)制

　　(一)如對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《標(biāo)準(zhǔn)》核定應(yīng)納稅額有異議的，納稅人應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(jì)(施工)圖、工程量清單、裝飾材料清單、綠化苗木清單等。

　　(二)如相關(guān)證據(jù)材料不齊全或缺失，納稅人可以提供在相關(guān)行業(yè)主管部門備案的工程造價(jià)咨詢企業(yè)出具符合要求的工程造價(jià)成果文件作為補(bǔ)充證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。

　　本公告自2023年12月28日起施行。

　　特此公告。

　　稅屋附件：清遠(yuǎn)市2020年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局

清遠(yuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局

2023年11月28日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局 清遠(yuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布清遠(yuǎn)市2020年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解讀

　　國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局、清遠(yuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局 清遠(yuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布清遠(yuǎn)市2020年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，現(xiàn)解讀如下：

　　一、制訂《公告》的背景及依據(jù)

　　為進(jìn)一步規(guī)范我市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算管理，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕48號(hào))第二條“各級(jí)房地產(chǎn)管理部門……按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核算房地產(chǎn)的開發(fā)成本和費(fèi)用，配合稅務(wù)部門做好土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的審查工作，防止由于成本費(fèi)用不實(shí)等原因造成土地增值稅的流失。”《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)第四條第二款“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的……不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。”《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))第五條“稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)指標(biāo)，結(jié)合市場(chǎng)因素，確定前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)。”《國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局 清遠(yuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布清遠(yuǎn)市2008-2017年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局 清遠(yuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2019年第3號(hào))等規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局、清遠(yuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制發(fā)了《公告》。

　　二、《標(biāo)準(zhǔn)》的適用范圍

　　在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條核定征收條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過《標(biāo)準(zhǔn)》測(cè)算其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價(jià)，核定納稅人應(yīng)納稅額。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　三、《標(biāo)準(zhǔn)》的適用時(shí)間

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)通過本《標(biāo)準(zhǔn)》測(cè)算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價(jià)時(shí)，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對(duì)應(yīng)年度的《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個(gè)年度的，適用所跨年度《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值的加權(quán)平均值。

　　四、爭(zhēng)議解決機(jī)制

　　納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《標(biāo)準(zhǔn)》核定應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(jì)(施工)圖、工程量清單、裝飾材料清單、綠化苗木清單等。

　　納稅人如相關(guān)證據(jù)材料存在不齊全或缺失，可以補(bǔ)充提供在相關(guān)行業(yè)主管部門備案的工程造價(jià)咨詢企業(yè)出具符合要求的工程造價(jià)成果文件作為補(bǔ)充證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。

　　五、《公告》的執(zhí)行時(shí)間

　　本公告自2023年12月28日起施行。

　　六、其它事項(xiàng)

　　本《公告》標(biāo)準(zhǔn)參照清遠(yuǎn)市建設(shè)工程造價(jià)管理部門的定額標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合市場(chǎng)狀況經(jīng)專家論證制定。