國家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局 汕頭市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布汕頭市2020年土地增值稅工程造價扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告

　　為進一步規(guī)范我市房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算管理，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號)、《國家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局 汕頭市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于啟用汕頭市土地增值稅工程造價扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局 汕頭市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告〔2019〕5號)等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局、汕頭市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制定了《汕頭市2020年土地增值稅工程造價扣除標(biāo)準(zhǔn)》，現(xiàn)予以公布。

　　本《公告》自公布之日起執(zhí)行。

　　附件：汕頭市2020年土地增值稅工程造價扣除標(biāo)準(zhǔn)

國家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局

汕頭市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局

2023年9月7日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局 汕頭市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布汕頭市2020年土地增值稅工程造價扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解讀

　　一、《公告》出臺的背景和依據(jù)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。”《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號)第五條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)毓こ淘靸r指標(biāo)，結(jié)合市場因素，確定前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)。”第二十七條規(guī)定：“納稅人辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證資料不符合清算要求或不實的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)發(fā)出交換意見的稅務(wù)事項通知書，通知納稅人在收到通知書之日起15日內(nèi)回復(fù)意見、提交證據(jù)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分聽取納稅人的意見，對納稅人提供的事實、證據(jù)予以復(fù)核，必要時引用第三方專業(yè)機構(gòu)意見，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)會同項目清算審核組集體審議后，認為事實不清、證據(jù)不足的，參照土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)據(jù)以計算扣除，并發(fā)出核定征收的稅務(wù)事項通知書。”

　　2021年、2022年汕頭市稅務(wù)局已與汕頭市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合發(fā)布了《汕頭市1999-2018年土地增值稅工程造價扣除標(biāo)準(zhǔn)》和《汕頭市2019年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)》，在此基礎(chǔ)上，本《公告》對外公告汕頭市2020年土地增值稅工程造價扣除標(biāo)準(zhǔn)，以進一步提高納稅遵從，提升土地增值稅清算質(zhì)效，維護房地產(chǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，助力營造公平公正的稅收營商環(huán)境。

　　二、《標(biāo)準(zhǔn)》的適用范圍

　　在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條核定征收條件的，稅務(wù)機關(guān)通過適用本《標(biāo)準(zhǔn)》測算其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價，核定納稅人應(yīng)納稅額。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　三、《標(biāo)準(zhǔn)》的主要內(nèi)容

　　《標(biāo)準(zhǔn)》主要包含基礎(chǔ)工程、地下室工程、地上建筑工程、特殊裝飾工程、燃氣工程、室外配套工程、其他工程等七大類別，用于土地增值稅扣除項目中的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費等房地產(chǎn)開發(fā)成本審核。

　　工程造價核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的適用時間以工程竣工驗收報告中注明的竣工時間為準(zhǔn);房產(chǎn)工程項目從開工到竣工時間屬于跨年度的，各年度工程造價核定，應(yīng)根據(jù)所占當(dāng)年的月份數(shù)占總月份數(shù)的比例，乘以相應(yīng)年度的指標(biāo)加權(quán)綜合計算適用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　四、爭議解決機制

　　納稅人對稅務(wù)機關(guān)按照《標(biāo)準(zhǔn)》核定應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實，并按規(guī)定權(quán)限審核認定后予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(施工)圖、工程量清單、裝飾材料清單、綠化苗木清單及有資質(zhì)的工程造價咨詢企業(yè)出具符合要求的工程造價成果(文件)等。

　　五、本公告生效時間

　　本《公告》自公布之日起執(zhí)行。