國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局云浮市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布《云浮市2019年土地增值稅工程造價核定扣除標準》的公告

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局 云浮市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2022年第5號          2022-10-13

　　為了進一步做好我市土地增值稅清算管理工作，促進我市房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)和《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(2019年第5號，以下簡稱《公告》)的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局聯(lián)合云浮市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局制定了《云浮市2019年土地增值稅工程造價核定扣除標準》(以下簡稱《標準》)，現(xiàn)將相關(guān)事項公告如下：

　　一、適用范圍

　　(一)在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《公告》第二十七條有關(guān)清算所附送的憑證資料不符合清算要求或不實情形的，土地增值稅扣除項目(房地產(chǎn)開發(fā)成本)中的工程造價金額參照本《標準》據(jù)以計算扣除成本。

　　(二)在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《公告》第四十條規(guī)定的核定征收條件，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)第四十一條規(guī)定對清算項目進行評估計算時，通過適用《標準》計算其工程造價，作為核定應(yīng)納稅額的參考標準。

　　(三)在土地增值稅清算過程中，納稅人對稅務(wù)機關(guān)按照本公告核定扣除項目金額有異議的，可以按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)證據(jù)材料，并與稅務(wù)機關(guān)核對。如有爭議的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條、《公告》第四十九條處理。

　　上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(施工)圖、竣工圖、施工合同、預(yù)算書、結(jié)算書、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。

　　二、適用時間

　　稅務(wù)機關(guān)按照《標準》測算工程造價時，適用房地產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應(yīng)年度的數(shù)值。對于跨年度的工程，按照各年度工程施工月份數(shù)占總月份數(shù)的比例，乘以相應(yīng)年度的造價核定扣除標準，求和后的加權(quán)工程造價標準作為適用標準。

　　三、適用地區(qū)

　　納稅人按房地產(chǎn)開發(fā)項目所在地分別適用《標準》中所在地的調(diào)整系數(shù)。

　　四、施行時間

　　本公告自2022年10月20日起施行，有效期到2027年10月19日。

　　特此公告。

　　附件：云浮市2019土地增值稅工程造價核定扣除標準

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局

云浮市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局

2022年10月13日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局云浮市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布云浮市2019年土地增值稅工程造價核定扣除標準的公告》的解讀

　　國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局、云浮市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制發(fā)了《國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局云浮市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布云浮市2019年土地增值稅工程造價核定扣除標準的公告》(以下簡稱《公告》)，現(xiàn)解讀如下：

　　一、制訂《公告》的背景

　　隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)發(fā)展壯大，土地增值稅的征收管理日顯重要,尤其是在成本扣除項目方面，由于房地產(chǎn)業(yè)具有受地質(zhì)條件影響大、建筑風(fēng)格多種多樣以及開發(fā)檔次定位差異大等行業(yè)特性，不同房地產(chǎn)項目的開發(fā)成本造價相差甚大，部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了降低土地增值稅稅負，利用稅務(wù)人員對建筑工程造價掌握的信息不對稱，想方設(shè)法虛高建造成本，逃避納稅義務(wù)，因此房地產(chǎn)項目的建筑工程造價成為土地增值稅清算征納雙方關(guān)注爭議的焦點。為了進一步規(guī)范提升土地增值稅清算工作質(zhì)效，在《云浮市2008-2015年、2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標準》的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、廣東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于共同編制和發(fā)布全省各地級以上城市(深圳、佛山、江門、茂名除外)房產(chǎn)項目建筑安裝工程造價綜合指標的精神，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、廣東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳共同委托廣東省建設(shè)工程標準定額站組織佛山市建設(shè)工程造價服務(wù)中心和佛山市全過程工程咨詢管理協(xié)會成立專項編制工作組，按照雙方事先商定的房產(chǎn)工程建安造價綜合指標標準格式進行數(shù)據(jù)測算、統(tǒng)計分析、模塊分類匯總、指數(shù)測算，編制廣東省2019年房產(chǎn)工程建安造價綜合指標，其中包括云浮市的《云浮市2019年房地產(chǎn)項目建筑安裝工程造價綜合指標范圍值》，在此基礎(chǔ)上制定《云浮市2019土地增值稅工程造價核定扣除標準》。

　　二、《公告》扣除標準的適用范圍

　　《公告》扣除標準適用于土地增值稅清算時扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本中“基礎(chǔ)工程、地下室工程、地上建筑工程、特殊裝飾工程、燃氣工程、室外配套工程、其他工程”等七大類別的工程造價金額核定。

　　(一)在清算審核時，納稅人辦理土地增值稅清算所附送的開發(fā)成本憑證資料有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)報上一級稅務(wù)機關(guān)核準后，按照《公告》扣除標準計算扣除：

　　1.不能完整提供工程竣工、工程結(jié)算、工程監(jiān)理等方面資料的，或未按國家有關(guān)規(guī)定、程序、手續(xù)進行工程結(jié)算的;

　　2.工程結(jié)算項目建安造價高于《公告》扣除標準且無正當(dāng)理由的;

　　3.擋土墻、樁基礎(chǔ)、戶內(nèi)裝修、玻璃幕墻、干掛石材、園林綠化等工程不能提供完整的工程施工圖、竣工圖、工程量清單、材料苗木清單(總平面喬灌木配置圖)的;

　　4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與工程承包企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)，建安造價高于《公告》扣除標準的;

　　5.大額工程款采取現(xiàn)金支付或支付資金流向異常的。

　　(二)在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，由主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出核定征收的稅務(wù)事項告知書，對房地產(chǎn)項目開展土地增值稅核定征收核查，通過向國土部門查詢項目土地價格、參照《公告》扣除標準、同期同類型房地產(chǎn)銷售價格等因素對項目情況進行評估，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)集體審議后核定稅額。

　　三、《公告》扣除標準的適用時間

　　各年度工程造價核定扣除標準的適用時間以工程竣工驗收報告中注明的竣工時間為準。對于跨年度的項目，應(yīng)根據(jù)所占當(dāng)年的月份數(shù)占總月份數(shù)的比例，乘以相應(yīng)年度的指標加權(quán)綜合計算適用扣除標準。例如某樓棟工程開工時間為2016年7月10日，竣工時間為2017年12月20日，其適用扣除標準計算為：(6÷18)×2016年扣除標準+(12÷18)×2017年扣除標準。

　　四、地區(qū)調(diào)整的適用系數(shù)

　　考慮各地區(qū)經(jīng)濟水平、地質(zhì)構(gòu)造的差異設(shè)置地區(qū)調(diào)整系數(shù)，各縣(市、區(qū))的土地增值稅工程造價核定扣除標準按以下地區(qū)調(diào)整系數(shù)計算：云城區(qū)為1.0，云安區(qū)為0.99，新興縣為0.985，郁南縣為0.97，羅定市為0.965。

　　五、《公告》的執(zhí)行時間

　　本《公告》自2022年10月20日起施行，有效期到2027年10月19日。