國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局 云浮市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告

　　為了進一步做好我市土地增值稅清算管理工作，促進我市房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)和《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號)的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局聯(lián)合云浮市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局制定了《云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》)，現(xiàn)將相關(guān)事項公告如下：

　　一、適用范圍

　　(一)在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號)第二十七條有關(guān)清算所附送的憑證資料不符合清算要求或不實情形的，土地增值稅扣除項目(房地產(chǎn)開發(fā)成本)中的工程造價金額參照本《標(biāo)準(zhǔn)》據(jù)以計算扣除成本。

　　(二)在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號)第四十條規(guī)定的核定征收條件，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)第四十一條規(guī)定對清算項目進行評估計算時，通過適用《標(biāo)準(zhǔn)》計算其工程造價，作為核定應(yīng)納稅額的參考標(biāo)準(zhǔn)。

　　(三)在土地增值稅清算過程中，納稅人對稅務(wù)機關(guān)按照本公告核定扣除項目金額有異議的，可以按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)證據(jù)材料，并與稅務(wù)機關(guān)核對。如有爭議的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號》第四十九條處理。

　　上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(施工)圖、竣工圖、施工合同、預(yù)算書、結(jié)算書、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。

　　二、適用時間

　　稅務(wù)機關(guān)通過《標(biāo)準(zhǔn)》測算工程造價時，適用房地產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應(yīng)年度的數(shù)值。對于跨年度的工程，按照各年度工程施工月份數(shù)占總月份數(shù)的比例，乘以相應(yīng)年度的造價核定扣除標(biāo)準(zhǔn)，求和后的加權(quán)工程造價標(biāo)準(zhǔn)作為適用標(biāo)準(zhǔn)。

　　三、適用地區(qū)

　　納稅人按房地產(chǎn)開發(fā)項目所在地分別適用《標(biāo)準(zhǔn)》中的所在地的調(diào)整系數(shù)。

　　四、施行時間

　　本公告自2022年9月8日起施行，有效期到2027年9月7日。

　　特此公告。

　　附件：云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標(biāo)準(zhǔn).xls

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局 云浮市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局

2022年8月17日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局 云浮市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解讀

財產(chǎn)和行為稅科           2022年8月17日

　　國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局、云浮市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制發(fā)了《國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局 云浮市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》(以下簡稱《公告》)，現(xiàn)解讀如下：

　　一、制訂《公告》的背景

　　隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)發(fā)展壯大，土地增值稅的征收管理日顯重要,尤其是在成本扣除項目方面，由于房地產(chǎn)業(yè)具有受地質(zhì)條件影響大、建筑風(fēng)格多種多樣以及開發(fā)檔次定位差異大等行業(yè)特性，不同房地產(chǎn)項目的開發(fā)成本造價相差甚大，部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了降低土地增值稅稅負，利用稅務(wù)人員對建筑工程造價掌握的信息不對稱，想方設(shè)法虛高建造成本，逃避納稅義務(wù)，因此房地產(chǎn)項目的建筑工程造價成為土地增值稅清算征納雙方關(guān)注爭議的焦點。為了進一步規(guī)范提升土地增值稅清算工作質(zhì)效，在《云浮市2008-2015年土地增值稅工程造價核定扣除標(biāo)準(zhǔn)》的基礎(chǔ)上，出臺《云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標(biāo)準(zhǔn)》。

　　二、《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍

　　《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)適用于土地增值稅清算時扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本中“基礎(chǔ)工程、地下室工程、地上建筑工程、特殊裝飾工程、燃氣工程、室外配套工程、其他工程”等七大類別的工程造價金額核定。

　　(一)在清算審核時，納稅人辦理土地增值稅清算所附送的開發(fā)成本憑證資料有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)報上一級稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，按照《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)計算扣除：

　　1.不能提供符合國家標(biāo)準(zhǔn)的建筑施工合同的，不能在規(guī)定期限內(nèi)完整提供工程竣工、工程結(jié)算、工程監(jiān)理等方面資料的，或未按國家有關(guān)規(guī)定、程序、手續(xù)進行工程結(jié)算的;

　　2.工程結(jié)算項目建安造價高于《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)且無正當(dāng)理由的;

　　3.裝飾裝修、園林綠化工程由具有相應(yīng)資質(zhì)且賬務(wù)健全的企業(yè)施工，但不能提供完整的工程施工圖、竣工圖、工程量清單、材料苗木清單，建安造價高于《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)且無正當(dāng)理由的;裝飾裝修、園林綠化工程由無資質(zhì)企業(yè)、個體工商戶或個人施工，建安造價高于《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)且無正當(dāng)理由的;

　　4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與工程承包企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)，建安造價高于《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)的;

　　5.大額工程款采取現(xiàn)金支付或支付資金流向異常的。

　　(二)在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，由主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出核定征收的稅務(wù)事項告知書，對房地產(chǎn)項目開展土地增值稅核定征收核查，通過向國土部門查詢項目土地價格、參照《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)、同期同類型房地產(chǎn)銷售價格等因素對項目情況進行評估，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)集體審議后核定稅額。

　　三、《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)的適用時間

　　各年度工程造價核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的適用時間以工程竣工驗收報告中注明的竣工時間為準(zhǔn)。對于跨年度的項目，應(yīng)根據(jù)所占當(dāng)年的月份數(shù)占總月份數(shù)的比例，乘以相應(yīng)年度的指標(biāo)加權(quán)綜合計算適用扣除標(biāo)準(zhǔn)。例如某樓棟工程開工時間為2016年7月10日，竣工時間為2017年12月20日，其適用扣除標(biāo)準(zhǔn)計算為：(6÷18)×2016年扣除標(biāo)準(zhǔn)+(12÷18)×2017年扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　四、地區(qū)調(diào)整的適用系數(shù)

　　考慮各地區(qū)經(jīng)濟水平、地質(zhì)構(gòu)造的差異設(shè)置地區(qū)調(diào)整系數(shù)，各縣(市、區(qū))的土地增值稅工程造價核定扣除標(biāo)準(zhǔn)按以下地區(qū)調(diào)整系數(shù)計算：云城區(qū)為1.0，云安區(qū)為0.99，新興縣為0.985，郁南縣為0.97，羅定市為0.965。

　　五、《公告》的執(zhí)行時間

　　本公告自2022年9月8日起施行，有效期到2027年9月7日。