國家稅務總局云浮市稅務局 云浮市住房和城鄉(xiāng)建設局關于《國家稅務總局云浮市稅務局 云浮市住房和城鄉(xiāng)建設局關于發(fā)布云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標準的公告(征求意見稿)》公開征求意見的通知　　

　　征求意見　

　　為進一步規(guī)范我市土地增值稅管理，促進我市房地產市場持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展，國家稅務總局云浮市稅務局、云浮市住房和城鄉(xiāng)建設局聯(lián)合起草了《國家稅務總局云浮市稅務局 云浮市住房和城鄉(xiāng)建設局關于發(fā)布云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標準的公告(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會公開征求意見。

　　本次征求意見的時間為2022年4月11日-2022年5月10日。各單位、社會公眾如對制定上述文件有意見和建議的，請在征求意見時間截止之前，通過電話反映。提出不同意見的，請說明理由。

　　(反饋意見聯(lián)系電話：0766-8936936)

　　附件：

　　1.國家稅務總局云浮市稅務局 云浮市住房和城鄉(xiāng)建設局關于發(fā)布云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標準的公告(征求意見稿)

　　2.云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標準

　　3.關于《國家稅務總局云浮市稅務局 云浮市住房和城鄉(xiāng)建設局關于發(fā)布云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標準的公告(征求意見稿)》的解讀

國家稅務總局云浮市稅務局 云浮市住房和城鄉(xiāng)建設局

2022年04月11日

　　附件1:

國家稅務總局云浮市稅務局云浮市住房和城鄉(xiāng)建設局關于發(fā)布云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標準的公告(征求意見稿)

　　為了進一步做好我市土地增值稅清算管理工作，促進我市房地產業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)和《國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布《國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程》的公告》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號)的有關規(guī)定，云浮市地方稅務局聯(lián)合云浮市住房和城鄉(xiāng)建設局制定了《云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標準》(以下簡稱《標準》)，現(xiàn)將相關事項公告如下：

　　一、適用范圍

　　(一)在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號)第二十七條有關清算所附送的憑證資料不符合清算要求或不實情形的，土地增值稅扣除項目(房地產開發(fā)成本)中的工程造價金額參照本《標準》據(jù)以計算扣除成本。

　　(二)在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號)第四十條規(guī)定的核定征收條件，稅務機關根據(jù)第四十一條規(guī)定對清算項目進行評估計算時，通過適用“標準”計算其工程造價，作為核定應納稅額的參考標準。

　　(三)在土地增值稅清算過程中，納稅人對稅務機關按照《公告》核定扣除項目金額有爭議的，應當按稅務機關的要求提供相關證據(jù)材料，經稅務機關確認屬實有效的，予以調整。上述相關證據(jù)材料包括但不限于設計(施工)圖、竣工圖、施工合同、預算書、結算書、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。

　　二、適用時間

　　稅務機關通過“標準”測算工程造價時，適用房產工程開工至竣工期間所對應年度的數(shù)值。對于跨年度的工程，按照各年度工程施工月份數(shù)占總月份數(shù)的比例，乘以相應年度的造價核定扣除標準，求和后的加權工程造價標準作為適用標準。

　　三、適用地區(qū)

　　納稅人按房地產開發(fā)項目所在地分別適用“標準”中的所在地的調整系數(shù)。

　　四、施行時間

　　本公告自2022年X月X日起施行，有效期5年。

　　特此公告。

國家稅務總局云浮市稅務局 云浮市住房和城鄉(xiāng)建設局

202X年X月X日

　　附件3

關于《國家稅務總局云浮市稅務局 云浮市住房和城鄉(xiāng)建設局關于發(fā)布云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標準的公告(征求意見稿)》的解讀

　　國家稅務總局云浮市稅務局、云浮市住房和城鄉(xiāng)建設局聯(lián)合制發(fā)了《國家稅務總局云浮市稅務局 云浮市住房和城鄉(xiāng)建設局關于發(fā)布云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標準的公告》(以下簡稱《公告》)，現(xiàn)解讀如下：

　　制訂《公告》的背景

　　隨著經濟的不斷發(fā)展，房地產開發(fā)行業(yè)發(fā)展壯大，土地增值稅的征收管理日顯重要,尤其是在成本扣除項目方面，由于房地產業(yè)具有受地質條件影響大、建筑風格多種多樣以及開發(fā)檔次定位差異大等行業(yè)特性，不同房地產項目的開發(fā)成本造價相差甚大，部分房地產開發(fā)企業(yè)為了降低土地增值稅稅負，利用稅務人員對建筑工程造價掌握的信息不對稱，想方設法虛高建造成本，逃避納稅義務，因此房地產項目的建筑工程造價成為土地增值稅清算征納雙方關注爭議的焦點。為了進一步規(guī)范提升土地增值稅清算工作質效，在《云浮市2008-2015年土地增值稅工程造價核定扣除標準》的基礎上，出臺《云浮市2016-2018年土地增值稅工程造價核定扣除標準》。

　　《公告》扣除標準的適用范圍

　　《公告》扣除標準適用于土地增值稅清算時扣除房地產開發(fā)成本中“基礎工程、地下室工程、地上建筑工程、特殊裝飾工程、燃氣工程、室外配套工程、其他工程”等七大類別的工程造價金額核定。

　　(一)在清算審核時，納稅人辦理土地增值稅清算所附送的開發(fā)成本憑證資料有下列情形之一的，主管稅務機關經報上一級稅務機關核準后，按照《公告》扣除標準計算扣除：

　　1.不能提供符合國家標準的建筑施工合同的，不能在規(guī)定期限內完整提供工程竣工、工程結算、工程監(jiān)理等方面資料的，或未按國家有關規(guī)定、程序、手續(xù)進行工程結算的;

　　2.工程結算項目建安造價高于《公告》扣除標準且無正當理由的;

　　3.裝飾裝修、園林綠化工程由具有相應資質且賬務健全的企業(yè)施工，但不能提供完整的工程施工圖、竣工圖、工程量清單、材料苗木清單，建安造價高于《公告》扣除標準且無正當理由的;裝飾裝修、園林綠化工程由無資質企業(yè)、個體工商戶或個人施工，建安造價高于《公告》扣除標準且無正當理由的;

　　4.房地產開發(fā)企業(yè)與工程承包企業(yè)互為關聯(lián)企業(yè)，建安造價高于《公告》扣除標準的;

　　5.大額工程款采取現(xiàn)金支付或支付資金流向異常的。

　　(二)在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，由主管稅務機關發(fā)出核定征收的稅務事項告知書，對房地產項目開展土地增值稅核定征收核查，通過向國土部門查詢項目土地價格、參照《公告》扣除標準、同期同類型房地產銷售價格等因素對項目情況進行評估，經主管稅務機關集體審議后核定稅額。

　　三、《公告》扣除標準的適用時間

　　各年度工程造價核定扣除標準的適用時間以工程竣工驗收報告中注明的竣工時間為準。對于跨年度的項目，應根據(jù)所占當年的月份數(shù)占總月份數(shù)的比例，乘以相應年度的指標加權綜合計算適用扣除標準。例如某樓棟工程開工時間為2016年7月10日，竣工時間為2017年12月20日，其適用扣除標準計算為：(6÷18)×2016年扣除標準+(12÷18)×2017年扣除標準。

　　四、地區(qū)調整的適用系數(shù)

　　考慮各地區(qū)經濟水平、地質構造的差異設置地區(qū)調整系數(shù)，各縣(市、區(qū))的土地增值稅工程造價核定扣除標準按以下地區(qū)調整系數(shù)計算：云城區(qū)為1.0，云安區(qū)為0.99，新興縣為0.985，郁南縣為0.97，羅定市為0.965。

　　五、《公告》的執(zhí)行時間

　　本《公告》自202X年X月X日起施行，有效期5年。