國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局關(guān)于公開征求《國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局 珠海市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布珠海市2000-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿)》意見的通知

　　為進(jìn)一步做好我市土地增值稅征收管理工作，促進(jìn)我市房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局、珠海市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局共同起草了《國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局 珠海市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布珠海市2000-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。公眾可通過以下途徑和方式提出反饋意見：

　　1.電子郵件： gjswzjzhsswj@zhuhai.gov.cn;

　　2.傳真：0756-3216100;

　　3.郵寄地址:珠海市九洲大道東1273號(hào)國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅科(郵編：510900)。

　　此次公開征求意見時(shí)間為：2022年3月16日至2022年4月15日。

　　附件：

　　關(guān)于發(fā)布珠海市2000-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿).docx

　　關(guān)于《國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局 珠海市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布珠海市2000-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解讀

國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局

2022年3月15日

國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局 珠海市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布珠海市2000-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿)

　　為進(jìn)一步做好我市土地增值稅征收管理工作，促進(jìn)我市房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[1996]48號(hào))、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局和珠海市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合發(fā)布《珠海市2000-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》)�，F(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、適用范圍

　　(一)納稅人辦理土地增值稅清算時(shí)，符合《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))第二十七條規(guī)定的需參照土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)據(jù)以計(jì)算扣除的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照本《標(biāo)準(zhǔn)》據(jù)以計(jì)算扣除。

　　(二)在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))第四十條規(guī)定的核定征收條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)第四十一條規(guī)定對清算項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估計(jì)算時(shí)，可參照本《標(biāo)準(zhǔn)》據(jù)以計(jì)算核定應(yīng)納稅額。

　　二、適用時(shí)間

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本《標(biāo)準(zhǔn)》據(jù)以計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應(yīng)年度的《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個(gè)年度的，適用所跨年度《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值的加權(quán)平均值，按照所占當(dāng)年的月份數(shù)占總月份數(shù)的比例，乘以相應(yīng)年度的指標(biāo)加權(quán)綜合計(jì)算適用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　三、爭議解決機(jī)制

　　納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本《標(biāo)準(zhǔn)》據(jù)以計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額有異議的，應(yīng)當(dāng)于辦理土地增值稅清算申報(bào)手續(xù)時(shí)提供說明其合理性的相關(guān)佐證材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。納稅人如相關(guān)佐證材料存在缺失，可以補(bǔ)充提供在我市建設(shè)工程造價(jià)主管機(jī)構(gòu)完成誠信登記的工程造價(jià)咨詢企業(yè)出具的工程造價(jià)成果文件作為相關(guān)佐證材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。 《標(biāo)準(zhǔn)》的數(shù)據(jù)更新 我市2019年之后的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)，由國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局、珠海市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制定更新，在國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局網(wǎng)站上適時(shí)公布。

　　本公告自發(fā)布之日起30日后施行，《國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局 珠海市住房和城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)局關(guān)于啟用珠海市土地增值稅工程造價(jià)扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局 珠海市住房和城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)局公告2018年第10號(hào))同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　附件：珠海市2000-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)

國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局 珠海市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局

2022年 月 日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局 珠海市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布珠海市2000-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解讀

　　為進(jìn)一步規(guī)范我市土地增值稅征收管理，促進(jìn)我市房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局與珠海市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合發(fā)布了《國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局 珠海市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布珠海市2000-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》(以下簡稱《公告》)，現(xiàn)將《公告》解讀如下：

　　一、《公告》出臺(tái)的背景和依據(jù)

　　近年來，我市房地產(chǎn)市場快速發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的征收管理日顯重要。在土地增值稅清算過程中，由于房地產(chǎn)業(yè)具有受地質(zhì)條件影響大、建筑風(fēng)格多種多樣以及開發(fā)檔次定位差異大等行業(yè)特征，不同房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)成本相差甚大，工程造價(jià)成本成為征納雙方關(guān)注爭議的焦點(diǎn)。為了進(jìn)一步提升土地增值稅管理質(zhì)效，有效防控土地增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)，亟需出臺(tái)適用于我市土地增值稅清算管理的工程造價(jià)扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定，市稅務(wù)局和市住建局委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編制了《珠海市2000-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》)。

　　二、《標(biāo)準(zhǔn)》制定的意義

　　(一)《標(biāo)準(zhǔn)》的制定是有效落實(shí)土地增值稅管理要求的前置條件

　　《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))第二十二條明確：“稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)指標(biāo)，結(jié)合市場因素，確定前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)”。第二十七條規(guī)定：“納稅人辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證資料不符合清算要求或不實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)出交換意見的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，通知納稅人在收到通知書之日起15日內(nèi)回復(fù)意見、提交證據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分聽取納稅人的意見，對納稅人提供的事實(shí)、證據(jù)予以復(fù)核，必要時(shí)引用第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)意見，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同項(xiàng)目清算審核組集體審議后，認(rèn)為事實(shí)不清、證據(jù)不足的，參照土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)據(jù)以計(jì)算扣除，并發(fā)出核定征收的稅務(wù)事項(xiàng)通知書”。土地增值稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的制定和發(fā)布，為稅務(wù)機(jī)關(guān)在土地增值稅征收管理工作中提供了據(jù)以計(jì)算扣除項(xiàng)目金額的參照標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)《標(biāo)準(zhǔn)》的制定是加快推進(jìn)土地增值稅清算的重要抓手

　　近年來，我市稅務(wù)局加大土地增值稅清算力度，土地增值稅清算工作取得一定的成效，但房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目建筑工程造價(jià)成本審核難度大，導(dǎo)致土地增值稅清算工作難以開展，稅款延遲結(jié)算，增加了房地產(chǎn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)有序開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。《標(biāo)準(zhǔn)》的出臺(tái)解決了不具備建筑專業(yè)知識(shí)的稅務(wù)人員難以把握合理工程造價(jià)的問題，減少了征納雙方的爭議和僵持情況，有助于為納稅人加快結(jié)清稅款，提速資金周轉(zhuǎn)，進(jìn)一步提升納稅遵從度。

　　(三)《標(biāo)準(zhǔn)》的制定是提升助優(yōu)營商環(huán)境的有力舉措

　　《標(biāo)準(zhǔn)》由專業(yè)機(jī)構(gòu)編制，經(jīng)專家驗(yàn)收，由稅務(wù)、住建部門聯(lián)合發(fā)布，進(jìn)一步增強(qiáng)了稅收執(zhí)法剛性和約束力，減少了企業(yè)對成本扣除的博弈想法，在提高清算審核速度的同時(shí)，充分滿足了納稅人對稅負(fù)合理、風(fēng)險(xiǎn)可控的要求，有利于企業(yè)做好成本控制、優(yōu)化經(jīng)營決策、提升市場競爭力，有利于打造公平規(guī)范、陽光透明的稅收營商環(huán)境。

　　三、《標(biāo)準(zhǔn)》的適用范圍

　　(一)納稅人辦理土地增值稅清算時(shí)，符合《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))第二十七條規(guī)定的需參照土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)據(jù)以計(jì)算扣除的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照本《標(biāo)準(zhǔn)》據(jù)以計(jì)算扣除。

　　(二)在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))第四十條規(guī)定的核定征收條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)第四十一條規(guī)定對清算項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估計(jì)算時(shí)，可參照本《標(biāo)準(zhǔn)》據(jù)以計(jì)算核定應(yīng)納稅額。

　　四、《標(biāo)準(zhǔn)》的主要內(nèi)容

　　《標(biāo)準(zhǔn)》參照國家、省相關(guān)法律法規(guī)、計(jì)價(jià)規(guī)范、各專業(yè)計(jì)價(jià)定額及珠海市建設(shè)工程造價(jià)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和造價(jià)信息，結(jié)合專家經(jīng)驗(yàn)和市場狀況制定。主要包含基礎(chǔ)工程、地下室工程、地上建筑工程、特殊裝飾工程、燃?xì)夤こ�、室外配套工程、其他工程等七大類別，適用于土地增值稅扣除項(xiàng)目中的土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化等工程造價(jià)的審核。

　　五、《標(biāo)準(zhǔn)》的適用時(shí)間

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本《標(biāo)準(zhǔn)》據(jù)以計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應(yīng)年度的《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值。工程造價(jià)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的適用時(shí)間以工程竣工驗(yàn)收報(bào)告中注明的開工、竣工時(shí)間為準(zhǔn)。當(dāng)年完工的項(xiàng)目，采用當(dāng)年的工程造價(jià)指標(biāo)計(jì)算適用扣除標(biāo)準(zhǔn);對于跨年度的項(xiàng)目，按照所占當(dāng)年的月份數(shù)占總月份數(shù)的比例，乘以相應(yīng)年度的指標(biāo)加權(quán)綜合計(jì)算適用扣除標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)開工時(shí)間和竣工時(shí)間在同一年度的綜合指標(biāo)=當(dāng)年度指標(biāo)，舉例說明：如果開工時(shí)間和竣工時(shí)間都在2008年，則綜合指標(biāo)直接取值為2008年的指標(biāo);當(dāng)開工時(shí)間和竣工時(shí)間在不同一年度的，綜合指標(biāo)=Σ當(dāng)年度的月份數(shù)值÷總月份數(shù)值×當(dāng)年度的綜合指標(biāo)，未滿1個(gè)月的按1個(gè)月計(jì)。舉例說明：如果開工時(shí)間為2007年11月，竣工時(shí)間為2009年3月，則綜合指標(biāo)為：綜合指標(biāo)=2÷17×2007年指標(biāo)+12÷17×2008年指標(biāo)+3÷17×2009年指標(biāo)。

　　六、爭議解決機(jī)制

　　納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本《標(biāo)準(zhǔn)》據(jù)以計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額有異議的，應(yīng)當(dāng)于辦理土地增值稅清算申報(bào)手續(xù)時(shí)提供說明其合理性的相關(guān)佐證材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。納稅人如相關(guān)佐證材料存在缺失，可以補(bǔ)充提供在我市建設(shè)工程造價(jià)主管機(jī)構(gòu)完成誠信登記的工程造價(jià)咨詢企業(yè)出具的工程造價(jià)成果文件作為相關(guān)佐證材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。

　　七、《標(biāo)準(zhǔn)》的數(shù)據(jù)更新

　　我市2019年之后的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)，由國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局、珠海市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制定更新，在國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局網(wǎng)站上適時(shí)公布。

　　八、公告生效時(shí)間

　　《公告》自發(fā)布之日起30日后施行。國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局 珠海市住房和城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)局關(guān)于啟用珠海市土地增值稅工程造價(jià)扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局 珠海市住房和城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)局公告2018年第10號(hào))同時(shí)廢止。