支持疫情防控有關(guān)政策措施配套指引

　　目錄

　　一、稅費(fèi)優(yōu)惠政策方面

　　1.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

　　2.對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額繼續(xù)分別按10%和15%加計抵減應(yīng)納稅額

　　3.對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅

　　4.航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅

　　5.小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策

　　6.小型微利企業(yè)和個體工商戶企業(yè)普惠性所得稅減免優(yōu)惠

　　7.制造業(yè)中小微企業(yè)2021年第四季度、2022年第一、第二季度部分稅費(fèi)緩繳政策

　　8.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除

　　9.符合規(guī)定的公益性捐贈支出準(zhǔn)予所得稅稅前扣除

　　10.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

　　二、稅收征管措施方面

　　1.核定定額調(diào)整

　　2.停業(yè)登記

　　3.延期申報

　　4.延期繳納稅款

　　5.受疫情影響免于行政處罰、認(rèn)定非正常戶

　　6.稅務(wù)注銷即時辦理

　　一、稅費(fèi)優(yōu)惠政策方面

　　1.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。

　　【享受條件】

　　(1)適用于增值稅小規(guī)模納稅人(包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人)。

　　(2)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　(3)適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)

　　【辦理方式】

　　申報即享受

　　2.對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額繼續(xù)分別按10%和15%加計抵減應(yīng)納稅額

　　【享受主體】

　　生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年39號)第七條和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號)規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。

　　對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額繼續(xù)分別按10%和15%加計抵減應(yīng)納稅額。

　　【享受條件】

　　生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年39號)第七條

　　(2)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號)

　　(3)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第11號)第一條

　　【辦理方式】

　　申報即享受

　　3.對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅

　　【享受主體】

　　提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　【享受條件】

　　公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。在本公告發(fā)布之前已征收入庫的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。

　　【政策依據(jù)】

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號)第三條

　　【辦理方式】

　　申報即享受

　　4.航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅

　　【享受主體】

　　航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。

　　【享受條件】

　　航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

　　【政策依據(jù)】

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號)第二條

　　【辦理方式】

　　申報即享受