國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局自然人二手房交易“計稅易”
國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局 2021-11-03
自然人二手房交易“計稅易”——常規(guī)買賣
(適用于肇慶市)
| 序號 | 稅種 | 業(yè)務(wù)類型 | 計稅公式 | 文件依據(jù)（文號） |
| 一、出讓人應(yīng)繳納的 | ||||
| 1 | 增值稅 | 個人住房≥2年 | 免征 |
1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅[2016]36號） 2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號） |
| 個人住房＜2年 |
全額征收：出售全價÷（1+5%）×5% （個人自建自用住房轉(zhuǎn)讓免征） |
|||
| 2 | 個人所得稅 |
（1）據(jù)實征收：（轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入-房產(chǎn)原值-合理費用）×20% （2）核定征收：轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入×核定征收率（肇慶轉(zhuǎn)讓二手住宅1%,二手非住宅1.5%） 免征條件：個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。 |
1.中華人民共和國個人所得稅法 2.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知（財稅字[1994]20號） 3.財政部 國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知（財稅字[1999]278號 ） 4.國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)[2006]108號 ） 5.國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整肇慶市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局公告2021年第8號） |
|
| 3 | 土地增值稅 |
（1）據(jù)實征收：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率—扣除項目金額×速算扣除系數(shù) （2）核定征收：應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入×核定征收率（肇慶為5%） 免征條件：從2008年11月1日起,對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。 |
1.中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國務(wù)院令第138號） 2.中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則(財法字[1995]6號) 3.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅[2008]137號） 4.國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整肇慶市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局公告2021年第8號） |
|
| 4 | 城市維護(hù)建設(shè)稅 | 個人住房≥2年 | 免征 |
1.中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法（中華人民共和國主席令第五十一號） 2.廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（粵財法[2019]6號） |
| 個人住房＜2年 | 實際繳納的增值稅稅額×（7%/5%/1%）×50% | |||
| 5 | 教育費附加 | 個人住房≥2年 | 免征 |
1.征收教育費附加的暫行規(guī)定（國發(fā)[1986]50號文件） 2.廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（粵財法[2019]6號） |
| 個人住房＜2年 | 實際繳納的增值稅稅額×3%×50% | |||
| 6 | 地方教育費附加 | 個人住房≥2年 | 免征 |
1.財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知（財綜[2010]98號） 2.廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（粵財法[2019]6號） |
| 個人住房＜2年 | 按實際繳納的增值稅稅額×2%×50% | |||
| 7 | 印花稅 | 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：住房免征；非住房征：計稅金額×0.05%×50% |
1.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅[2008]137號） 2.關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅[2019]13號） |
|
| 二、買受人應(yīng)繳納的 | ||||
| 8 | 印花稅 | 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：住房免征；非住房征：計稅金額×0.05%×50%； 房屋產(chǎn)權(quán)證：5元/本×50% |
1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號） 2.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅[2008]137號） 3.關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅[2019]13號） |
|
| 9 | 契稅 |
計稅金額×3%（優(yōu)惠稅率1%、1.5%、2%） 注：1.對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。 2.對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。 |
1.廣東省契稅實施辦法（廣東省人民政府令第41號） 2.財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知（財稅[2016]23號） |
|
2021年第二版肇慶市稅務(wù)局法制科制作
自然人二手房交易“計稅易”——離婚析產(chǎn)
(適用于肇慶市)
| 序號 | 稅種 | 計稅公式 | 文件依據(jù)（文號） |
| 一、出讓人應(yīng)繳納的 | |||
| 1 | 增值稅 | 免征 |
1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅[2016]36號） 2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號） |
| 2 | 個人所得稅 | 不征 |
1.中華人民共和國個人所得稅法 2.國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知（國稅發(fā)[2009]121號） |
| 土地增值稅 | 不征 |
1.中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國務(wù)院令第138號） 2.中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則(財法字[1995]6號) |
|
| 3 | 城市維護(hù)建設(shè)稅 | 免征 | 1.中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法（中華人民共和國主席令第五十一號） |
| 4 | 教育費附加 | 免征 | 1.征收教育費附加的暫行規(guī)定（國發(fā)[1986]50號文件） |
| 5 | 地方教育費附加 | 免征 | 1.財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知（財綜[2010]98號） |
| 6 | 印花稅 | 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：計稅金額×0.05%×50% |
1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號） 2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅[2019]13號） |
| 二、買受人應(yīng)繳納的 | |||
| 7 | 印花稅 |
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：計稅金額×0.05%×50% 房屋產(chǎn)權(quán)證：5元/本×50% |
1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號） 2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅[2019]13號） |
| 8 | 契稅 | 不征 | 國家稅務(wù)總局關(guān)于離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的批復(fù)（國稅函[1999]391號） |
2021年第二版肇慶市稅務(wù)局法制科制作
自然人二手房交易“計稅易”——無償贈與
(適用于肇慶市)
| 序號 | 稅種 | 計稅公式 | 文件依據(jù)（文號） |
| 一、出讓人應(yīng)繳納的 | |||
| 1 | 增值稅 | 家庭財產(chǎn)分割免征，其他形式贈與視同轉(zhuǎn)讓規(guī)定征收或免征。 |
1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅[2016]36號） 2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號） |
| 2 | 個人所得稅 |
1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人：不征 2.一般贈與：對受贈方征收 |
1.中華人民共和國個人所得稅法 2.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知（財稅[2009]78號） 3.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號 ） |
| 3 | 土地增值稅 | 稅法列舉情形不征，其它情形贈與按規(guī)定征收或免征。 |
1.中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國務(wù)院令第138號） 2.中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則(財法字[1995]6號) 3.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知（財稅字[1995]48號） |
| 4 | 城市維護(hù)建設(shè)稅 | 家庭財產(chǎn)分割免征，其他形式贈與視同轉(zhuǎn)讓規(guī)定征收或免征。 | 中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法（中華人民共和國主席令第五十一號） |
| 5 | 教育費附加 | 家庭財產(chǎn)分割免征，其他形式贈與視同轉(zhuǎn)讓規(guī)定征收或免征。 | 征收教育費附加的暫行規(guī)定（國發(fā)[1986]50號文件） |
| 6 | 地方教育費附加 | 家庭財產(chǎn)分割免征，其他形式贈與視同轉(zhuǎn)讓規(guī)定征收或免征。 | 財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知（財綜[2010]98號） |
| 7 | 印花稅 | 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：計稅金額×0.05%×50% |
1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號） 2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅[2019]13號） |
| 二、買受人應(yīng)繳納的 | |||
| 8 | 印花稅 |
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：計稅金額×0.05%×50% 房屋產(chǎn)權(quán)證：5元/本×50% |
1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號） 2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅[2019]13號） |
| 9 | 契稅 | 計稅金額×3% | 廣東省契稅實施辦法（廣東省人民政府令第41號） |
| 10 | 個人所得稅 |
1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人：不征 2.一般贈與：（贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值-贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費）×20% ,贈與合同標(biāo)明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標(biāo)明贈與房屋價值的：稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的受贈人的應(yīng)納稅所得額×20% |
1.中華人民共和國個人所得稅法 2.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知（財稅[2009]78號） 3.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號 ） |
2021年第二版肇慶市稅務(wù)局法制科制作
自然人二手房交易“計稅易”——房屋繼承
(適用于肇慶市)
| 序號 | 稅種 | 計稅公式 | 文件依據(jù)（文號） |
| 一、出讓人應(yīng)繳納的 | |||
| 1 | 增值稅 | 免征 |
1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅[2016]36號） 2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號） |
| 2 | 個人所得稅 | 不征 |
1.中華人民共和國個人所得稅法 2.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知（財稅[2009]78號） 3.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號 ） |
| 3 | 土地增值稅 | 不征 |
1.中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國務(wù)院令第138號） 2.中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則(財法字[1995]6號) |
| 4 | 城市維護(hù)建設(shè)稅 | 免征 | 中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法（中華人民共和國主席令第五十一號） |
| 5 | 教育費附加 | 免征 | 征收教育費附加的暫行規(guī)定（國發(fā)[1986]50號文件） |
| 6 | 地方教育費附加 | 免征 | 財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知（財綜[2010]98號） |
| 7 | 印花稅 | 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：計稅金額×0.05%×50% |
1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號） 2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅[2019]13號） |
| 二、買受人應(yīng)繳納的 | |||
| 8 | 印花稅 |
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：計稅金額×0.05%×50% 房屋產(chǎn)權(quán)證：5元/本×50% |
1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號） 2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅[2019]13號） |
| 9 | 契稅 | 免征 | 中華人民共和國契稅法（中華人民共和國主席令第五十二號） |
2021年第二版肇慶市稅務(wù)局法制科制作
自然人二手房交易“計稅易”——司法拍賣
(適用于肇慶市)
| 序號 | 稅種 | 業(yè)務(wù)類型 | 計稅公式 | 文件依據(jù)（文號） |
| 一、出讓人應(yīng)繳納的 | ||||
| 1 | 增值稅 | 個人住房≥2年 | 免征 |
1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅[2016]36號） 2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號） |
| 個人住房＜2年 |
全額征收：出售全價÷（1+5%）×5% （個人自建自用住房轉(zhuǎn)讓免征） |
|||
| 2 | 個人所得稅 |
（1）據(jù)實征收：（轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入-房產(chǎn)原值-合理費用）×20% （2）不能提供合法、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的：轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入×3% 免征條件：個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。 |
1.中華人民共和國個人所得稅法 2.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知（財稅字[1994]20號） 3.財政部 國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知（財稅字[1999]278號 ） 4.國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)[2006]108號 ） 5.國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]38號） 6.國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得房屋拍賣收入征收個人所得稅問題的批復(fù) （國稅函[2007]1145號 ） |
|
| 3 | 土地增值稅 |
（1）據(jù)實征收：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率—扣除項目金額×速算扣除系數(shù) （2）核定征收：應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入×核定征收率（肇慶為5%） 免征條件：從2008年11月1日起,對個人銷售住房暫免征收土地增值稅 |
1.中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國務(wù)院令第138號） 2.中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則(財法字[1995]6號) 3.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅[2008]137號） 4.國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整肇慶市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局公告2021年第8號） |
|
| 4 | 城市維護(hù)建設(shè)稅 | 個人住房≥2年 | 免征 |
1.中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法（中華人民共和國主席令第五十一號） 2.廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（粵財法[2019]6號） |
| 個人住房＜2年 | 實際繳納的增值稅稅額×（7%/5%/1%）×50% | |||
| 5 | 教育費附加 | 個人住房≥2年 | 免征 |
1.征收教育費附加的暫行規(guī)定（國發(fā)[1986]50號文件） 2.廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（粵財法[2019]6號） |
| 個人住房＜2年 | 實際繳納的增值稅稅額×3%×50% | |||
| 6 | 地方教育費附加 | 個人住房≥2年 | 免征 |
1.財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知（財綜[2010]98號） 2.廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（粵財法[2019]6號） |
| 個人住房＜2年 | 按實際繳納的增值稅稅額×2%×50% | |||
| 7 | 印花稅 | 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：住房免征；非住房征：計稅金額×0.05%×50%； |
1.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅[2008]137號） 2.關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅[2019]13號） |
|
| 二、買受人應(yīng)繳納的 | ||||
| 8 | 印花稅 |
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：住房免征；非住房征：計稅金額×0.05%×50%； 房屋產(chǎn)權(quán)證：5元/本×50% |
1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號） 2.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅[2008]137號） 3.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅[2019]13號） |
|
| 9 | 契稅 |
計稅金額×3%（優(yōu)惠稅率1%、1.5%、2%） 注：1.對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。 2.對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。 |
1.廣東省契稅實施辦法（廣東省人民政府令第41號） 2.財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知（財稅[2016]23號） |
|
| 肇慶市稅務(wù)局法制科制作 | ||||
©2001-2025 中國會計網(wǎng)（CANET) All Rights Reserved 運營支持：
做賬資料
學(xué)習(xí)計劃
財務(wù)表格
財稅政策
財務(wù)公式
財稅課程
咨詢電話：400-888-
在線客服：
實名網(wǎng)站認(rèn)證
京公網(wǎng)安備11010502037473號
京ICP備12013966號