國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局關(guān)于《國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率等事項(xiàng)的公告》向社會公開征求意見的通知

國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局        2021-8-13

　　為進(jìn)一步優(yōu)化我市稅收營商環(huán)境，規(guī)范我市土地增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕21號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)、《廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(粵地稅發(fā)〔2010〕105號)等有關(guān)規(guī)定，我局起草了《國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率等事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》及其解讀(見附件1和附件2)，現(xiàn)向社會公開征求意見。

　　本次征求意見的時間為2021年8月13日-2021年9月11日(共計(jì)30日)。各單位、社會公眾如對上述文件有意見和建議的，請?jiān)谡髑笠庖姇r間截止之前，填寫《國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率等事項(xiàng)的公告(征求意見稿)意見反饋表》(見附件3)通過電子郵箱(yjswcx@163.com)反映。提出不同意見的，請說明理由。

國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局

2021年8月13日

　　附件1

國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率等事項(xiàng)的公告(征求意見稿)

　　為進(jìn)一步優(yōu)化我市稅收營商環(huán)境，規(guī)范我市土地增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕21號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)、《廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(粵地稅發(fā)〔2010〕105號)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征率等事項(xiàng)公告如下：

　　一、土地增值稅預(yù)征率

　　(一)除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定外，普通住宅3%，其他類型房地產(chǎn)3.5%。

　　(二)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的第一個項(xiàng)目，普通住宅2.8%，其他類型房地產(chǎn)3.3%。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的第一個項(xiàng)目符合本條第(三)項(xiàng)規(guī)定的，按本條第(三)項(xiàng)規(guī)定的預(yù)征率。

　　(三)對未通過招拍掛方式取得土地的，土地成本低于同期同類基準(zhǔn)地價(jià)30%以上的開發(fā)項(xiàng)目，普通住宅4%，其他類型房地產(chǎn)4.5%。

　　(四)對符合規(guī)定的保障性住房不實(shí)行預(yù)征土地增值稅，待其符合清算條件時按規(guī)定進(jìn)行清算。

　　二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。

　　三、符合土地增值稅預(yù)征規(guī)定的納稅人應(yīng)按月申報(bào)預(yù)繳土地增值稅，申報(bào)期為次月15日前。未按規(guī)定繳納的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金。

　　本公告自2021年10月1日起施行，《陽江市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率的公告》(陽江市地方稅務(wù)局公告2013年第1號)同時廢止。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局

2021年X月X日

　　附件2

關(guān)于《國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率等事項(xiàng)的公告》的解讀(征求意見稿)

　　為進(jìn)一步優(yōu)化我市稅收營商環(huán)境，規(guī)范我市土地增值稅征收管理，國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率等事項(xiàng)的公告》(以下簡稱《公告》)�，F(xiàn)解讀如下：

　　一、《公告》出臺背景

　　為充分發(fā)揮土地增值稅的調(diào)控作用，合理調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)收益，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕21號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)、《廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(粵地稅發(fā)〔2010〕105號)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市房地產(chǎn)業(yè)的實(shí)際情況，制定《公告》明確我市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的預(yù)征率等事項(xiàng)。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　(一)土地增值稅預(yù)征率

　　1.根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕21號)第一條規(guī)定，“納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應(yīng)分別核算土地增值稅;以及第三條規(guī)定，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)業(yè)增值水平和市場發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學(xué)合理地確定預(yù)征率，并適時調(diào)整。”因此，根據(jù)我市不同房產(chǎn)類增值水平劃分為普通住宅和其他類型房地產(chǎn)，除《公告》第一條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定外，普通住宅按3%預(yù)征，其他類型房地產(chǎn)按3.5%預(yù)征。

　　2.為鼓勵房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)施行“一項(xiàng)目一企業(yè)”模式，對其開發(fā)的第一個項(xiàng)目，普通住宅按2.8%預(yù)征，其他類型房地產(chǎn)按3.3%預(yù)征。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的第一個項(xiàng)目符合《公告》第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定的，按《公告》第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定的預(yù)征率。

　　3.對未通過招拍掛方式取得土地的，土地成本低于同期同類基準(zhǔn)地價(jià)30%以上的開發(fā)項(xiàng)目，普通住宅按4%預(yù)征，其他類型房地產(chǎn)按4.5%預(yù)征。

　　4.為積極支持保障性住房的建設(shè)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)〔2010〕53號)規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照政策規(guī)定銷售各類保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，待其項(xiàng)目符合清算條件時按規(guī)定進(jìn)行清算。

　　(二)土地增值稅預(yù)征稅款的計(jì)稅依據(jù)

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)第一條規(guī)定，“為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。”

　　(三)土地增值稅預(yù)征稅款的申報(bào)期限

　　符合土地增值稅預(yù)征規(guī)定的納稅人應(yīng)按月申報(bào)預(yù)繳土地增值稅，申報(bào)期為次月15日前。另外，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕21號)第三條規(guī)定，“對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。”

　　三、《公告》生效時間

　　本公告自2021年10月1日起施行，《陽江市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率的公告》(陽江市地方稅務(wù)局公告2013年第1號)同時廢止。

　　附件3

《國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率等事項(xiàng)的公告（征求意見稿）》意見反饋表