國家稅務總局汕頭市稅務局關于試行財產和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報的公告

國家稅務總局汕頭市稅務局公告2021年第3號      2021-6-25

　　為深入貫徹落實黨中央、國務院“放管服”改革精神，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境和稅務執(zhí)法方式，根據(jù)《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》(2021年第9號)，國家稅務總局汕頭市稅務局決定在全面推行財產和行為稅十稅合一(城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅)綜合申報的基礎上，試行財產和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報，現(xiàn)就有關事項公告如下：

　　一、自2021年7月1日起，納稅人于廣東省電子稅務局申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅和預繳企業(yè)所得稅中一個或多個稅種時，可選擇《財產行為稅與企業(yè)所得稅合并納稅申報表》。其中，企業(yè)所得稅納稅人暫不涵蓋實行跨地區(qū)匯總納稅的二級分支機構。

　　二、《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》(2021年第9號)發(fā)布的《財產和行為稅納稅申報表》和《財產和行為稅稅源明細表》仍可繼續(xù)使用。

　　三、本公告自2021年7月1日起施行。

　　特此公告。

關于《國家稅務總局汕頭市稅務局關于試行財產和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報的公告》的解讀

國家稅務總局汕頭市稅務局      2021-06-28

　　為深入貫徹落實黨中央、國務院“放管服”改革精神，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境和稅務執(zhí)法方式，根據(jù)《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第9號)，國家稅務總局汕頭市稅務局制發(fā)《國家稅務總局汕頭市稅務局關于試行財產和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報的公告》�，F(xiàn)解讀如下：

　　一、什么是財產和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報

　　財產和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(以下簡稱綜合申報)，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，納稅人通過廣東省電子稅務局申報繳納財產和行為稅與企業(yè)所得稅中的一個或多個稅種時，可在一張納稅申報表上同時申報。對納稅人而言，可簡化報送資料、減少申報次數(shù)、縮短辦稅時間。綜合申報的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅和企業(yè)所得稅等11個稅種。

　　二、為什么實行綜合申報

　　為了進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗，國家稅務總局汕頭市稅務局在2019年實行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅合并申報、2021年6月實行財產和行為稅十稅合一(城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅)綜合申報的基礎上,進一步實行財產和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報。

　　(一)優(yōu)化辦稅流程。綜合申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路，對申報流程進行優(yōu)化改造，將11個稅種申報統(tǒng)一到一個入口，將稅源信息從申報環(huán)節(jié)分離至稅源基礎數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運用，提高數(shù)據(jù)使用效率。

　　(二)減輕辦稅負擔。綜合申報支持不同納稅期限的稅種同時申報，有利于減少申報次數(shù)，并對原有表單和數(shù)據(jù)項進行全面梳理整合，減少了表單數(shù)量和數(shù)據(jù)項。新申報表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預填，大幅減輕納稅人填報負擔，降低納稅人申報錯誤幾率。

　　(三)提高辦稅質效。綜合申報利用信息化手段實現(xiàn)稅額自動計算、數(shù)據(jù)關聯(lián)比對、申報異常提示等功能，可有效避免漏報、錯報，確保申報質量，還有利于優(yōu)惠政策及時落實到位。多稅種實現(xiàn)“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。

　　三、怎么進行綜合申報

　　納稅人可通過廣東省電子稅務局進入稅費申報及繳納模塊，納稅申報時，統(tǒng)一使用財產和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報功能。

　　申報財產和行為稅前，需先維護稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認無變化后直接進行納稅申報;稅源信息有變化的，填報財產和行為稅稅源明細表進行數(shù)據(jù)更新維護后再進行納稅申報。納稅人可以自由選擇維護稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內。為確保稅源信息和納稅申報表邏輯一致，減輕納稅人填報負擔，征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種稅源信息自動生成新申報表，納稅人審核確認后即可完成申報。無論選擇何種填報方式，納稅人申報時，系統(tǒng)都會根據(jù)已經登記的稅源明細表自動生成申報表。

　　四、綜合申報的稅種納稅期限有何變化

　　城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅和企業(yè)所得稅均按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限申報繳納。

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅(從價計征部分)實行按年申報繳納，納稅期限為稅款所屬期當年的10月1日至12月31日。納稅人因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的次月15日前。

　　(二)契稅稅款繳納期限為依法辦理土地、房屋權屬登記之前。

　　(三)車船稅申報納稅期限為每年的1月1日起至12月31日止。

　　(四)耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起三十日內申報繳納耕地占用稅。

　　(五)除城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、契稅、車船稅和耕地占用稅外的其他稅種，采取按期(月，季，半年，年)申報方式的，應當自納稅期滿之日起15日內申報繳納稅款;采取按次申報方式的，應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內申報繳納稅款。