深圳市財政局關于及時申請會計師事務所執(zhí)業(yè)許可的溫馨提示

2020-12-15 13:38 來源：中國會計網(wǎng)

各有關單位和個人：

　　為貫徹落實“放管服”改革要求、優(yōu)化營商環(huán)境，我市會計師事務所(含分所)設立實行“先辦理營業(yè)執(zhí)照后辦理執(zhí)業(yè)許可”。根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第十四條第三款、第四款及第十五條、第二十二條第四款的規(guī)定，會計師事務所(含分所)應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起六十日內(nèi)，向我局申請執(zhí)業(yè)許可。會計師事務所(含分所)未申請執(zhí)業(yè)許可或者執(zhí)業(yè)許可申請未予準許，商事主體繼續(xù)存續(xù)的，不得以會計師事務所的名義開展業(yè)務活動，不得從事本條例第七條第一款規(guī)定的業(yè)務，其名稱中不得繼續(xù)使用“會計師事務所”字樣或者其他使人誤認為是“會計師事務所”的字樣。未申請執(zhí)業(yè)許可的，應當自執(zhí)業(yè)許可申請時限(自領取營業(yè)執(zhí)照之日起六十日內(nèi))屆滿之日起二十日內(nèi)辦理商事變更登記;執(zhí)業(yè)許可未予批準的，應當自收到不予許可決定之日起二十日內(nèi)辦理商事變更登記。組織形式不符合要求的會計師事務所先到工商行政管理部門將組織形式變更為普通合伙或特殊的普通合伙，再按要求申請執(zhí)業(yè)許可。

　　請辦理完營業(yè)執(zhí)照尚未辦理執(zhí)業(yè)許可的會計師事務所盡快按要求向我局申請執(zhí)業(yè)許可或到工商行政管理部門辦理商事變更登記。對于未按要求申請執(zhí)業(yè)許可及商事變更登記的會計師事務所，我局將根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第二十二條第四款以及《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十五條的規(guī)定，責令限期改正，逾期未完成整改的，我局將通知工商行政管理部門依法處理，并予以公示，同時按照《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第七十二條等規(guī)定依法進行處理。

　　我市申請會計師事務所(含分所)執(zhí)業(yè)許可的條件具體如下：

　　一、申請會計師事務所執(zhí)業(yè)許可條件

　　根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第十六條規(guī)定，合伙制會計師事務所申請執(zhí)業(yè)許可，應當具備下列條件：

　　(一)有兩個以上符合《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第十七條規(guī)定條件的合伙人;

　　(二)有書面合伙協(xié)議;

　　(三)有固定經(jīng)營場所。

　　會計師事務所設立首席合伙人，由執(zhí)行會計師事務所事務的一名合伙人擔任。

　　二、申請會計師事務所分所執(zhí)業(yè)許可條件

　　根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第二十三條、第二十四條規(guī)定，申請分所執(zhí)業(yè)許可的會計師事務所，應當具備下列條件：

　　(一)取得會計師事務所執(zhí)業(yè)許可三年以上，內(nèi)部管理制度健全;

　　(二)注冊會計師數(shù)量不少于五十名;

　　(三)申請設立分所前三年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰。

　　因合并或者分立新設的會計師事務所申請分所執(zhí)業(yè)許可的，其取得會計師事務所執(zhí)業(yè)許可的期限，可以從合并或者分立前會計師事務所取得執(zhí)業(yè)許可的時間算起。

　　同時，會計師事務所設立的分所，應當具備下列條件：

　　(一)分所負責人為會計師事務所的合伙人;

　　(二)至少有五名注冊會計師;

　　(三)有固定的辦公場所。

　　會計師事務所(含分所)執(zhí)業(yè)許可相關問題請咨詢深圳市財政局會計處，咨詢電話0755-83938949、83938020。

深圳市財政局

2020年12月3日

　　附相關法律條文：

　　《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》

　　第七條下列業(yè)務應當由注冊會計師承辦，但單位內(nèi)部審計和國家機關依法開展的審計活動除外：

　　(一)審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告;

　　(二)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;

　　(三)辦理企業(yè)合并、分立、清算的審計業(yè)務，出具有關報告;

　　(四)法律、法規(guī)規(guī)定的其他應當由注冊會計師承辦的鑒證業(yè)務。

　　注冊會計師依法出具的上述報告，具有法定證明效力。

　　禁止非注冊會計師冒用注冊會計師的姓名或者以注冊會計師的名義從事有關活動。

　　任何單位或者個人不得委托非注冊會計師或者被暫停執(zhí)業(yè)的注冊會計師從事注冊會計師法定業(yè)務。

　　第十四條第三款會計師事務所或者分所應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起六十日內(nèi)，向市財政部門申請執(zhí)業(yè)許可。

　　第十四條第四款未取得會計師事務所執(zhí)業(yè)許可的，不得以會計師事務所的名義開展業(yè)務活動，不得從事本條例第七條第一款規(guī)定的業(yè)務。

　　第十五條　會計師事務所的組織形式為合伙會計師事務所。

　　合伙會計師事務所包括普通合伙會計師事務所和特殊的普通合伙會計師事務所。

　　現(xiàn)有會計師事務所可以轉制成特殊的普通合伙會計師事務所。

　　第十六條合伙會計師事務所申請執(zhí)業(yè)許可，應當具備下列條件：

　　(一)有二個以上符合本條例第十七條規(guī)定條件的合伙人;

　　(二)有書面合伙協(xié)議;

　　(三)有固定經(jīng)營場所。

　　會計師事務所設立首席合伙人，由執(zhí)行會計師事務所事務的一名合伙人擔任。

　　第十七條設立合伙會計師事務所，合伙人應當具備下列條件：

　　(一)年齡不超過六十周歲;

　　(二)取得注冊會計師證書;

　　(三)在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)，最近連續(xù)從事審計業(yè)務滿五年，其中在境內(nèi)會計師事務所執(zhí)業(yè)不少于三年;

　　(四)五年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰;

　　(五)法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

　　第二十二條第四款會計師事務所或者分所未申請執(zhí)業(yè)許可或者執(zhí)業(yè)許可申請未予準許，商事主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事本條例第七條第一款規(guī)定的業(yè)務，其名稱中不得繼續(xù)使用‘會計師事務所’字樣或者其他使人誤認為是‘會計師事務所’的字樣。未申請執(zhí)業(yè)許可的，應當自本條例第十四條第三款規(guī)定的執(zhí)業(yè)許可申請時限屆滿之日起二十日內(nèi)辦理商事變更登記;執(zhí)業(yè)許可未予批準的，應當自收到不予許可決定之日起二十日內(nèi)辦理商事變更登記。

　　第二十三條會計師事務所在特區(qū)設立分所的，應當經(jīng)市財政部門批準。

　　申請分所執(zhí)業(yè)許可的會計師事務所，應當具備下列條件：

　　(一)取得會計師事務所執(zhí)業(yè)許可三年以上，內(nèi)部管理制度健全;

　　(二)注冊會計師數(shù)量不少于五十名;

　　(三)申請設立分所前三年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰。

　　第二十四條會計師事務所設立的分所，應當具備下列條件：

　　(一)分所負責人為會計師事務所的合伙人;

　　(二)至少有五名注冊會計師;

　　(三)有固定的辦公場所。

　　第七十二條違反本條例第七條第三款、第十四條第四款、第二十二條第四款規(guī)定的，由市財政部門責令停止非法執(zhí)業(yè)，沒收違法所得，并處違法所得三倍以上五培以下罰款;沒有違法所得的，處一萬元以上五萬元以下罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(2017年8月20日財政部令第89號公布根據(jù)2019年1月2日《財政部關于修改<會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法>等2部部門規(guī)章的決定》修改)

　　第六十五條　會計師事務所及其分所已辦理完工商登記手續(xù)但未在規(guī)定時間內(nèi)申請執(zhí)業(yè)許可的，以及違反本辦法第二十二條第三款、第三十二條第三款、第四十二條規(guī)定的，由省級財政部門責令限期改正，逾期不改正的，通知工商行政管理部門依法進行處理，并予以公告，對其執(zhí)行合伙事務合伙人、法定代表人或者分所負責人給予警告，不予辦理變更、轉所手續(xù)。

深圳市財政局深圳市會計師事務所執(zhí)業(yè)許可相關問題解答

　　為貫徹《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》，進一步優(yōu)化我市會計師事務所(含分所)執(zhí)業(yè)許可審批服務，現(xiàn)將我市會計師事務所執(zhí)業(yè)許可相關問題梳理并解答如下：

　　1.問：會計師事務所(含分所)取得營業(yè)執(zhí)照后即可營業(yè)嗎?

　　答：不能。根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第十四條規(guī)定，會計師事務所是依法設立承辦注冊會計師業(yè)務的機構。會計師事務所由注冊會計師發(fā)起設立，其他單位和個人不得設立會計師事務所。會計師事務所或者分所應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起六十日內(nèi)，向市財政部門申請執(zhí)業(yè)許可。未取得會計師事務所執(zhí)業(yè)許可的，不得以會計師事務所的名義開展業(yè)務活動，不得從事本條例第七條第一款規(guī)定的業(yè)務(1.審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告;2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;3.辦理企業(yè)合并、分立、清算的審計業(yè)務，出具有關報告;4.法律、法規(guī)規(guī)定的其他應當由注冊會計師承辦的鑒證業(yè)務)。

　　2.問：不辦理執(zhí)業(yè)許可證書有什么影響?

　　答：《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第十四條第四款規(guī)定：未取得會計師事務所執(zhí)業(yè)許可的，不得以會計師事務所的名義開展業(yè)務活動，不得從事本條例第七條第一款規(guī)定的業(yè)務。

　　《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第二十二條第四款規(guī)定：會計師事務所或者分所未申請執(zhí)業(yè)許可或者執(zhí)業(yè)許可申請未予準許，商事主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事本條例第七條第一款規(guī)定的業(yè)務，其名稱中不得繼續(xù)使用“會計師事務所”字樣或者其他使人誤認為是“會計師事務所”的字樣。未申請執(zhí)業(yè)許可的，應當自本條例第十四條第三款規(guī)定的執(zhí)業(yè)許可申請時限屆滿之日起二十日內(nèi)辦理商事變更登記;執(zhí)業(yè)許可未予批準的，應當自收到不予許可決定之日起二十日內(nèi)辦理商事變更登記。

　　《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第七十二條規(guī)定：違反本條例第十四條第四款、第二十二條第四款規(guī)定的，由市財政部門責令停止非法執(zhí)業(yè)，沒收違法所得，并處違法所得三倍以上五倍以下罰款;沒有違法所得的，處一萬元以上五萬元以下罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　對于未按要求申請執(zhí)業(yè)許可及工商變更登記的會計師事務所，我局將責令限期改正，逾期未完成整改的，我局將通知工商行政管理部門依法處理，并予以公示，同時按照《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第七十二條等規(guī)定依法進行處理。

　　3.問：申請會計師事務所執(zhí)業(yè)許可需要什么條件?

　　答：根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第十五條規(guī)定，我市設立的會計師事務所的組織形式應為合伙制會計師事務所，包括普通合伙會計師事務所和特殊的普通合伙會計師事務所。

　　根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第十六條、十七條、十九條、第二十條規(guī)定，合伙制會計師事務所申請執(zhí)業(yè)許可，應當具備下列條件：

　　(一)有兩個以上符合條件的合伙人，具體為：1.年齡不超過六十周歲;2.取得注冊會計師證書;3.在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)，最近連續(xù)從事審計業(yè)務滿五年，其中在境內(nèi)會計師事務所執(zhí)業(yè)不少于三年;4.五年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰;5.法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件;

　　(二)有書面合伙協(xié)議;

　　(三)有固定經(jīng)營場所。

　　會計師事務所設立首席合伙人，由執(zhí)行會計師事務所事務的一名合伙人擔任。

　　注冊會計師成為新設立會計師事務所或者其他會計師事務所的合伙人之前，應當?shù)阶詴嫀焻f(xié)會辦理從原執(zhí)業(yè)的會計師事務所轉出手續(xù);若為原會計師事務所合伙人的，還應當依法辦理退伙手續(xù)。

　　會計師事務所的名稱應當符合法律、法規(guī)有關規(guī)定，不得使用與已注冊的會計師事務所相同或者相似的名稱，也不得使用違反公共利益、有誤導性或者有其他不良影響的名稱。

　　4.問：辦理會計師事務所執(zhí)業(yè)許可證需要多長時間?具體經(jīng)過哪些流程?

　　答：為提升政務服務效率及便民度，我局會計師事務所相關政務服務事項已實現(xiàn)廣東省政務服務網(wǎng)一網(wǎng)通辦、全流程網(wǎng)辦，會計師事務所執(zhí)業(yè)許可審批承諾辦理時限由法定辦理時限(30個工作日)壓縮至7個工作日(不含7個工作日的公示期)。

　　具體流程是：

　　(一)申請。1.申請人取得商事登記機關的營業(yè)執(zhí)照。申請人在申請商事登記機關的營業(yè)執(zhí)照前，請先登錄財政會計行業(yè)管理網(wǎng)(http://acc.mof.gov.cn/)進行字號查重。會計師事務所的名稱不得使用與全國范圍內(nèi)已注冊的會計師事務所相同或者相似的名稱。 2.全體合伙人需轉出原會計師事務所。即在財政會計行業(yè)管理網(wǎng)中注冊會計師轉所情況為“注協(xié)代管”狀態(tài)。3.申請人取得營業(yè)執(zhí)照后60日(自然日)內(nèi)，登錄廣東省政務服務網(wǎng)(http://www.gdzwfw.gov.cn/portal/guide/11440300007541539G344011000200201)向市財政部門提交網(wǎng)上申請。

　　(二)受理。我局受理人員根據(jù)申請人提交的電子材料進行形式審查，申請材料齊全且符合要求的予以受理并進行公示，公示期為7個工作日，公示期不計入辦理時限。

　　(三)審核。自公示結束之日起，我局審核人員根據(jù)申請人是否符合法定許可條件進行內(nèi)部審核。

　　(四)審批。自審核通過之日起，我局審批人員根據(jù)申請人是否符合法定許可條件進行審批。

　　(五)辦結。審批通過當天，我局制作《會計師事務所執(zhí)業(yè)證書》和批復文件(或不予批準文件)并辦結。

　　(六)送達。辦結后，按申請人約定方式(郵寄或現(xiàn)場領取)由深圳市市民中心行政服務大廳西廳綜合窗口送達辦理結果。

　　5.問：申請會計師事務所執(zhí)業(yè)許可需要提交哪些材料?

　　答：根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第二十一條規(guī)定，會計師事務所申請執(zhí)業(yè)許可需要通過廣東省政務服務網(wǎng)向市財政部門在線提交以下材料：

　　(一)會計師事務所執(zhí)業(yè)許可申請表;

　　(二)會計師事務所合伙人執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等符合規(guī)定條件的材料;

　　(三)擬在該會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師情況匯總表。

　　因合并或者分立新設會計師事務所的，還應當提交合并或者分立協(xié)議。申請人應當對申請材料內(nèi)容的真實性負責。

　　上述材料空表和樣本可通過廣東省政務服務網(wǎng)(http://www.gdzwfw.gov.cn/portal/guide/11440300007541539G344011000200201)在線下載。

　　6.問：申請會計師事務所分所執(zhí)業(yè)許可需要什么條件?

　　答：根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第二十三條、第二十四條規(guī)定，會計師事務所在特區(qū)設立分所的，應當經(jīng)市財政部門批準。申請分所執(zhí)業(yè)許可的會計師事務所，應當具備下列條件：

　　(一)取得會計師事務所執(zhí)業(yè)許可三年以上，內(nèi)部管理制度健全;

　　(二)注冊會計師數(shù)量不少于五十名;

　　(三)申請設立分所前三年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰。

　　會計師事務所設立的分所，應當具備下列條件：

　　(一)分所負責人為會計師事務所的合伙人;

　　(二)至少有五名注冊會計師;

　　(三)有固定的辦公場所。

　　7.問：辦理會計師事務所分所執(zhí)業(yè)許可證需要多長時間?具體經(jīng)過哪些流程?

　　答：近年來，我局大力推行會計師事務所分所執(zhí)業(yè)許可審批改革，自2020年5月1日起對“注冊在前海蛇口自貿(mào)片區(qū)內(nèi)的會計師事務所分支機構設立審批”實行告知承諾，對申請材料齊全、符合法定形式的，我局當場作出準予許可決定，并在2個工作日內(nèi)頒發(fā)會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書(含電子證書)。自2020年10月20日起，“注冊在前海蛇口自貿(mào)片區(qū)外的會計師事務所分支機構設立審批”實現(xiàn)即辦，承諾辦理時限為1個工作日(不含7個工作日的公示期)。

　　(一)注冊地在前海蛇口自貿(mào)區(qū)內(nèi)的分所執(zhí)業(yè)許可辦理流程：

　　1.申請。(1)申請人取得商事登記機關的營業(yè)執(zhí)照。(2)申請人取得商事登記機關的營業(yè)執(zhí)照后60日(自然日)內(nèi)，登錄廣東省政務服務網(wǎng)(http://www.gdzwfw.gov.cn/portal/guide/11440300007541539G344011000200101)提交網(wǎng)上申請。

　　2.受理。我局受理人員根據(jù)申請人提交的《會計師事務所分支機構設立審批告知承諾書》及其他材料進行形式審查，申請材料齊全且符合要求的，當場予以受理。

　　3.審核。受理后當天，我局審批人員進行審核。

　　4.審批。自審核通過后當天，我局審批人員作出審批決定。

　　5.辦結。審批通過當天，我局制作《會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書》和批復文件(或不予批準文件)，并辦結。辦結后，我局將申請人提交的《會計師事務所分支機構設立審批告知承諾書》在深圳市財政局官網(wǎng)進行公示，接受公眾監(jiān)督。

　　6.送達。辦結后，按申請人約定方式(郵寄或現(xiàn)場領取)由深圳市市民中心行政服務大廳西廳綜合窗口送達辦理結果。

　　(二)注冊地在前海蛇口自貿(mào)區(qū)外的分所執(zhí)業(yè)許可辦理流程：

　　1.申請。(1)申請人取得商事登記機關的營業(yè)執(zhí)照。 (2)申請人取得商事登記機關的營業(yè)執(zhí)照后60日(自然日)內(nèi)，登錄廣東省政務服務網(wǎng)(http://www.gdzwfw.gov.cn/portal/guide/11440300007541539G344011000200102#matters-part4)提交網(wǎng)上申請。

　　2.受理。我局受理人員根據(jù)申請人提交的材料進行形式審查，申請材料齊全且符合要求的，當場予以受理并進行公示，公示期為7個工作日，公示期不計入辦理時限。

　　3.審核。自公示結束之日起，我局審核人員在1個工作日內(nèi)根據(jù)申請人是否符合法定許可條件進行內(nèi)部審核。

　　4.審批。自審核通過后當天，我局審批人員作出審批決定。

　　5.辦結。審批通過當天，我局制作《會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書》和批復文件(或不予批準文件)并辦結。

　　6.送達。辦結后，按申請人約定方式(郵寄或現(xiàn)場領取)由深圳市市民中心行政服務大廳西廳綜合窗口送達辦理結果。

　　8.問：申請會計師事務所分所執(zhí)業(yè)許可需要提交哪些材料?

　　答：根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》第二十五條規(guī)定，會計師事務所分所申請執(zhí)業(yè)許可，應當通過廣東省政務服務網(wǎng)向市財政部門提交下列材料：

　　(一)分所執(zhí)業(yè)許可申請表;

　　(二)會計師事務所合伙人會議作出的設立分所的書面決議;

　　(三)注冊會計師情況匯總表;

　　(四)會計師事務所對該分所進行實質(zhì)性統(tǒng)一管理的承諾書，該承諾書由首席合伙人(主任會計師)簽署，并加蓋會計師事務所公章。

　　注冊地在前海蛇口自貿(mào)片區(qū)內(nèi)的會計師事務所分所還需提交自愿采取告知承諾方式申請執(zhí)業(yè)許可的，還應當提交《會計師事務所分支機構設立審批告知承諾書》。