國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局關(guān)于成品油企業(yè)開(kāi)票的重要提醒

　　由于近期出現(xiàn)成品油異常發(fā)票及開(kāi)具成品油紅字專(zhuān)用發(fā)票錯(cuò)誤的情況較多，為正確開(kāi)具成品油發(fā)票，請(qǐng)廣大成品油企業(yè)注意以下事項(xiàng)：

　　一、成品油企業(yè)納稅人開(kāi)具的成品油發(fā)票出現(xiàn)以下兩種情況時(shí)，增值稅發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)將自動(dòng)判定為成品油異常發(fā)票并進(jìn)行鎖定：

　　(一)成品油單價(jià)異常偏低;

　　(二)系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)的期初庫(kù)存、勾選確認(rèn)的成品油進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票、開(kāi)具成品油發(fā)票情況進(jìn)行計(jì)算，判斷為超出成品油庫(kù)存數(shù)量開(kāi)具的成品油發(fā)票。

　　上述兩類(lèi)情況下，成品油企業(yè)納稅人不能進(jìn)行正常的抄報(bào)稅，也不能通過(guò)存根聯(lián)補(bǔ)錄操作來(lái)解決異常。此時(shí)，須認(rèn)真核查發(fā)票異常原因，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出解除成品油異常發(fā)票的申請(qǐng)。

　　二、成品油企業(yè)納稅人開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)注意檢查發(fā)票上的數(shù)量、單位、單價(jià)、金額是否輸入正確，特別要檢查單位是“升”還是“噸”，單價(jià)是否正確。若發(fā)現(xiàn)開(kāi)具錯(cuò)誤或者發(fā)生退貨、折扣折讓等情況，可開(kāi)具相應(yīng)的紅字專(zhuān)用發(fā)票予以沖銷(xiāo)，開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：

　　(一)涉及成品油數(shù)量變化的，“成品油專(zhuān)用發(fā)票信息選擇”選項(xiàng)必須勾選“涉及銷(xiāo)售數(shù)量變更(銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等原因)”，填寫(xiě)成品油【數(shù)量】項(xiàng)目，并檢查【單位】是“升”還是“噸”。若漏填成品油【數(shù)量】項(xiàng)目，系統(tǒng)將不會(huì)調(diào)增紅字專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)貨方成品油庫(kù)存數(shù)量。

　　(二)若購(gòu)貨方為成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，銷(xiāo)貨方開(kāi)具成品油紅字專(zhuān)用發(fā)票后，系統(tǒng)將自動(dòng)調(diào)增銷(xiāo)貨方成品油庫(kù)存數(shù)量，相應(yīng)調(diào)減購(gòu)貨方成品油庫(kù)存數(shù)量。為此，銷(xiāo)貨方在開(kāi)具成品油紅字專(zhuān)用發(fā)票前，應(yīng)通知購(gòu)貨方在“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”中對(duì)即將被紅沖的成品油藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行“購(gòu)進(jìn)數(shù)據(jù)選擇”，以增加購(gòu)貨方的成品油庫(kù)存數(shù)量，避免系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)減庫(kù)存導(dǎo)致購(gòu)貨方出現(xiàn)成品油庫(kù)存數(shù)量異常。

國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

2020年10月16日